【文章內容簡介】 會計人員由財政部門吊銷資格證書。隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證，會計賬簿，財務會計報告由縣級以上人民政府財政部門予以通吧，對單位處5000元以上10萬元以下罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處3000元以上5萬元以下罰款，國家工作人員，由所在單位或有關單位依法給予撤職至開出的行政處分，其中的會計人員由財政部門吊銷資格證書。授意，指使，強令會計機構，會計人員及其他人員偽造，變造會計憑證，會計賬簿，編制虛假財務會計報告或者隱匿，故意銷毀會計資料，處5000元以上5萬元以下罰款，國家工作人員，給予降級，撤職，開除的行政處分。單位負責人實行打擊報復，給予行政處分，受打擊報復會計人員，恢復其名譽和原有職務，級別。情節(jié)惡劣的，處3年以下有期徒刑或者拘役。支付結算： 票據(jù)，銀行卡，匯兌，托收承付，委托收款，電子支付 支付結算法律特征 必須通過中國人民銀行批準的金蓉機構進行 2是一種要式行為必須使用按中國人民銀行同意規(guī)定印制的票據(jù)憑證和統(tǒng)一規(guī)定的結算憑證，未使用的，票據(jù)無效，結算憑證不予受理 3 發(fā)生取決于委托人的意志4實行統(tǒng)一管理和分級管理相結合的管理體制 5 必須依法進行支付結算基本原則 恪守信用，履約付款 2 誰的錢進誰的帳，由誰支配 3 銀行不墊款支付結算基本要求 1 單位，個人和銀行辦理支付結算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的印制的票據(jù)和結算憑證2單位，個人和銀行應當按照《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立，使用賬戶 2票據(jù)和結算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實，不得偽造，變造 偽造：無權限人假冒他人或者虛構人名義簽章的行為變造： 無權更改票據(jù)內容的人對票據(jù)上簽章以外的記載事項加以改變的行為 剪接，挖補，覆蓋，涂改票據(jù)和結算憑證的金額，出票或簽發(fā)日期，收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效，更改的結算憑證，銀行不予受理對其他記載事項原記載人可以更改，更改處簽章證明4填寫票據(jù)和結算憑證應當規(guī)范，做到要素齊全，數(shù)字正確，字跡清晰，不錯不漏，不潦草，防止涂改金額以中文大寫和阿拉伯數(shù)字同時記載，二者必須一致 5填寫票據(jù)和結算憑證的基本要求A 中文大寫金額數(shù)字應用正楷或行書填寫，不得自造簡化字，使用繁體字，也應受理B中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在元之后，應寫整“正”字，在角之后可以不寫整，有分的，分后面不寫整C中文大寫金額數(shù)字前應標明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應緊接人民幣字樣填寫，不得留有空白，大寫金額欄內不得預引仟佰等字樣D 阿拉伯小寫金額數(shù)字中有0時，中文大寫應按照漢語語言規(guī)律，金額數(shù)字構成和防止涂改的要求進行書寫a阿拉伯數(shù)字中間有0時，中文大寫要寫零字B 阿拉伯數(shù)字中間有連續(xù)幾個0時，中文大寫中間可以只寫一個零字C 阿拉伯金額數(shù)字萬位或元為是0，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個0，萬位，元位也是0，但千位，角位不是0時，中文大寫金額可以只寫一個零字，也可以不寫零字D 阿拉伯金額數(shù)字角位是0，而分位不是0時，中文大學金額元后面應寫零字 E 阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應填寫人民幣符號 F 票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫寫月，日時，月為1,2和10的，日為19和10,20,30的，應在前面加零 日為1019的，應在前面加壹G 票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理，大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可受理，但由此造成損失，由出票人自行承擔開戶單位使用現(xiàn)金范圍 1 職工工資，津貼 2個人勞務報酬3根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術，文化藝術，體育等各種獎金 4各種勞保，福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出 5向個人收購農副產品和其他物資的價款 6出差人員必須隨身攜帶的差旅費 7結算起點以下的零星支出8中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出上述結算起點為1000元 需要調整 須由中國人民銀行總行確定報國務院備案除5,6外，支付給個人的款項中，支付現(xiàn)金每人一次不得超過1000元，超過部門，根據(jù)提款人的要求在指定的銀行轉為儲蓄存款或以支票，銀行本票支付，須全額支付現(xiàn)金，由開戶銀行審查后支付庫存現(xiàn)金限額由開戶單位提出計劃，報開戶銀行審批，經核定的庫存現(xiàn)金限額，開戶單位必須嚴格遵守，超過部分于當日終了前存入銀行庫存現(xiàn)金由于生產或業(yè)務變化，需要增加時，報開戶銀行批準。一般按照開戶單位35天日常零星開支確定，邊遠地區(qū)和交通不發(fā)達地區(qū)，可按多于5天不超過15天日常零星開支確定沒有開戶的附屬單位也要核定限額，限額包括在開戶單位的限額內。商業(yè)和服務行業(yè)的找零備用金根據(jù)營業(yè)額核定，不包括在開戶單位的限額內?，F(xiàn)金收支的基本要求： 開戶單位現(xiàn)金收支應當于當日送存開戶銀行，當日送存困難的，由開戶銀行確定送存時間 2開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位現(xiàn)金收入中直接支付即不得坐支現(xiàn)金3開戶單位從開戶銀行提取現(xiàn)金時，應如實寫明提取現(xiàn)金的用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶行審查批準支付4因采購地點不確定，交通不便，搶險救災及其他特殊情況，辦理轉賬結算不方便，必須使用現(xiàn)金，向開戶行書面申請，由財會部門負責人簽字蓋章，開戶行批準支付開戶單位必須健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付，賬目要日清月結，做到賬款相符。不準用不符合國家制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金，不準單位互借現(xiàn)金，不準謊報用途套取現(xiàn)金等現(xiàn)金內部控制要求1現(xiàn)金收支與記賬的崗位分離 2現(xiàn)金收支要有合理，合法的憑據(jù) 3 全部收入及時準確入賬并且支出要有核準手續(xù) 4控制現(xiàn)金坐支，當日收入現(xiàn)金應及時送存銀行5按月盤點現(xiàn)金，做到賬實相符6加強對現(xiàn)金收支業(yè)務的內部審計現(xiàn)金崗位分工及授權批準1單位應當建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離，制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核，會計檔案保管和收入，支出，費用，債權債務賬目的登記工作。不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程 2單位辦理貨幣資金業(yè)務，應當配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進行崗位輪換 3對貨幣資金業(yè)務建立嚴格的授權批準制度4審批人根據(jù)貨幣資金授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內審批5按照規(guī)定辦理貨幣資金支付業(yè)務程序a 支付申請 2 支付審批 3 支付復核 4 辦理支付 對于重要貨幣資金支付，實行集體決策和審批，建立責任追究制度 7嚴禁未經授權的機構或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金銀行結算賬戶特點 辦理人民幣業(yè)務 2 辦理資金收付結算業(yè)務（儲蓄賬戶功能存取本金和支付利息）3是活期存款賬戶根據(jù)存款人不同分為 單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶個人工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經營者姓名開立的銀行結算賬戶納入單位銀行結算賬戶管理個人因投資，消費使用各種支付工具，包括借記卡，信用卡開立的賬戶，納入個人銀行結算賬戶郵政儲蓄機構辦理銀行卡業(yè)務的賬戶也納入個人銀行結算賬戶。單位按照賬戶用途不同 分為 基本存款賬戶，一般存款賬戶，專用存款賬戶，臨時存款賬戶和合格境外機構投資者在境內從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和人民幣結算資金賬戶（QFII專用存款賬戶）單位開立基本存款賬戶，臨時存款賬戶（注冊驗資和增資驗資開立的除外）和QFII專用存款賬戶 經中國人民銀行核準頒發(fā)開戶許可證，開戶許可證時該類賬戶合法性的有效證明根據(jù)開戶地的不同分為本地銀行結算賬戶和異地銀行結算賬戶。本地指在注冊地或住所地銀行結算賬戶管理基本原則1一個基本賬戶原則 2自主選擇銀行開立銀行結算賬戶原則 3守法合規(guī)原則 4 存款信息保密原則存款人的預留簽章為單位公章或財務專用章加其法定代表人負責人或授權人的簽名或蓋章 賬戶名稱，存款人名稱與預留銀行簽章中的公章或財務專用章的名稱的一致性 下列情形可以不一致1因注冊驗資開立的臨時存款賬戶 其賬戶名為工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預先核準通知書，其預留簽章名稱應是存款人與銀行協(xié)議中約定的出資人名稱 2預留簽章名稱依法可使用簡稱的 賬戶名稱應與其保持一致3沒有字號的個體工商戶，預留簽章是個體戶字樣加經營者的簽字或蓋章銀行結算賬戶的存款人名稱發(fā)生變更，但不改變開戶銀行及賬號的，應于5個工作日內向開戶銀行提出變更申請，并出具有關部門證明文件單位的法定代表人或主要負責人，住址及其他開戶資料發(fā)生變更，于5個工作日書面通知開戶銀行并提供證明，接到申請后，在2個工作日內將變更銀行結算賬戶申請書，開戶許可證及證明文件報送中國人民銀行當?shù)刂?，當?shù)胤种泻藴屎笫栈卦_戶許可證，頒發(fā)新的開戶許可證銀行結算賬戶撤銷事由 被撤并，解散，宣告破產或關閉 2 注銷，被吊銷營業(yè)執(zhí)照 3 因遷址需要變更開戶銀行 4其他原因需要撤銷的存款人被撤并，解散，宣告破產或關閉，被注銷 吊銷營業(yè)執(zhí)照，于5個工作日內向開戶銀行體粗撤銷申請，開戶銀行自撤銷賬戶2個工作日內書面通知其他銀行結算賬戶開戶銀行 其他賬戶開戶銀行自收到通知2個工作日內通知存款人撤銷，存款人自接到通知3個工作日辦理撤銷撤銷賬戶應當先撤銷一般存款賬戶，專用存款賬戶，臨時存款賬戶，將賬戶資金轉入基本存款賬戶，方可辦理基本存款賬戶撤銷因地址變更或其他原因需要變更開戶銀行，銀行自收到申請2個工作日內辦理，存款人需要重新開立賬戶的，自撤銷原賬戶10日內重新申請，應出具 已開立銀行結算賬戶清單撤銷手續(xù)注意事項 未獲得工商行政管理部門核準登記的單位，在驗資期滿后，向銀行申請撤銷注冊驗資臨時存款賬戶，賬戶資金應退還原匯款人賬戶，以現(xiàn)金方式存入提取現(xiàn)金，應出具繳存現(xiàn)金時的現(xiàn)金繳款原件及身份證件2存款人尚未清償開戶銀行債務的，不得申請撤銷3存款人撤銷賬戶必須與開戶銀行核對銀行結算賬戶存款余額交回各種重要空白票據(jù)及結算憑證和開戶許可證，銀行核對無誤后辦理銷戶4銀行撤銷賬戶應在其基本存款賬戶開戶許可證上注明銷戶日期并簽章，自撤銷2個工作日內向中國人民銀行報告5存款人應撤銷而未辦理銷戶的單位賬戶或銀行對一年未發(fā)生首付活動且未欠債務的，應通知單位自發(fā)出通知之日起30日內辦理銷戶，逾期視同自愿銷戶，未劃轉款項列入久懸未取專戶管理基本存款賬戶使用范圍： 資金收付及工資，獎金和現(xiàn)金的支取開戶要求1企業(yè)法人 2 非法人企業(yè) 3 機關，事業(yè)單位 4 團級以上軍隊，武警部隊及分散執(zhí)勤的支隊5社會團體 6 民辦非企業(yè)組織 7 異地常設機構 8 外國駐華機構 9 個體工商戶 10 居民委員鬼，村民委員會，社區(qū)委員會 11 單位設立的獨立核算的附屬機構 11 其他組織一般存款賬戶是存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立的賬戶，辦理借款轉存，借款歸還和其他結算的資金收付，該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，不得辦理現(xiàn)金支取開立基本存款賬戶的存款人都可以開立一般存款賬戶，沒有數(shù)量限制一般存款賬戶證明文件 1 開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件 2 基本存款賬戶開戶許可證 3 存款人因向銀行借款需要，應出具借款合同 4 存款人因其他結算需要，應出具有關證明 于開戶之日5個工作日內向人民銀行當?shù)胤种袀浒福?個工作日內書面通知基本存款賬戶開戶銀行，一般存款賬戶無需備案。專用存款賬戶 對特定用途資金進行專項管理和使用辦理各項專用資金的收付 使用范圍 單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉賬存入，不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務 財政預算外資金，證券交易結算資金，期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶，不得支取現(xiàn)金 基本建設資金，更新改造資金，政策性房地產開發(fā)資金，金蓉機構存放同業(yè)資金賬戶需支取現(xiàn)金，在開戶時報中國人民銀行分支行批準 糧棉油收購資金，社會保障基金，住房基金和黨，團，工會經費等專業(yè)存款賬戶支取現(xiàn)金按照國家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理 收入?yún)R繳賬戶除向基本存款賬戶或預算外資金財政專用存款戶劃繳款項外，只收不付，不得支取現(xiàn)金屬于預算單位專用存款賬戶的，應報送中國人民銀行當?shù)胤种袑徍恕Ｈ绮粚儆?，開辦理開戶手續(xù)，于5個工作日內向中國人民銀行當?shù)胤种袀浒?，開立賬戶3個工作日內書面通知基本存款賬戶開戶銀行臨時存款賬戶使用 設立臨時機構 2 異地臨時經營活動 3 注冊驗資 4 境外（含港澳臺地區(qū)）機構在境內從事經營活動存款人為臨時機構的，只能在駐在地開立一個臨時存款賬戶，不得開立其他銀行結算賬戶 建筑施工及安裝單位在異地同時承建多個項目，可以根據(jù)合同開立不超過合同數(shù)目的臨時存款賬戶臨時存款賬戶審核和基本存款賬戶相同，有效期最長不得超過2年個人銀行結算賬戶使用 工資，獎金收入 2 稿費，演出費等勞務收入 3 債券，期貨，信托等投資的本金和收益 4 個人債權或產權轉讓收益 5 個人貸款轉存 6 證券交易結算資金和期貨交易保證金 7 繼承，贈與款項 8 保險理賠，保費退還等款項 9 納稅退還 10 農副礦產品銷售收入 11 其他合法款項使用支票，銀行卡，電子支付等信用支付工具的 辦理匯兌，定期借記（代付水電話費），定期貸記（代發(fā)工資），借記卡等結算業(yè)務開戶5個工作日內向中國人民銀行備案注意問題 1單位從其銀行結算賬戶支付給個人結算賬戶的款項，且每筆超過5萬元的，應提供依據(jù) 2應納稅的，稅收代扣單位付款時應向開戶銀行提供完稅證明3個人持出票人為單位的支票向開戶銀行委托收款，或申請人為單位的銀行匯票和本票提示匯款，將款項轉入個人結算賬戶，應提供證明4單位支付個人，銀行認真審查付款依據(jù)或收款依據(jù)的原件，留存復印件，按會計檔案保管 6儲蓄賬戶僅辦理現(xiàn)金存取業(yè)務，不得辦理轉賬結算開立異地銀行結算賬戶情形 營業(yè)執(zhí)照注冊地與經營地不在同一行政區(qū)域需要開立基本存款賬戶的 2 辦理異地借款和其他結算需要開立一般存款賬戶的 3 存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務支出需要開立專用存款賬戶 4 異地臨時經營活動需要開立臨時存款賬戶的 5 自然人根據(jù)需要在異地開立個人銀行結算賬戶中國人民銀行負責對銀行結算賬戶的開立，使用，變更和撤銷進行檢查監(jiān)督 管理內容 負責監(jiān)督，檢查銀行結算賬戶的開立，使用，變更和撤銷并實施監(jiān)控和管理 2 負責基本存款賬戶，臨時存款賬戶，預算單位專用存款賬戶開戶許可證的管理 3對存款人，銀行違反銀行結算賬戶管理規(guī)定的行為，依法予以處分銀行結算賬戶管理檔案的保管期限為賬戶撤銷后10年開