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正文內(nèi)容

會計從業(yè)資格考試要點五篇范例(編輯修改稿)

2024-10-25 15:37 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 定加工費5 000元(不含稅),加工企業(yè)代墊鋪助材料1 000元,月底尚未可收到加工的化妝品和加工企業(yè)開具的發(fā)票。(6)對外銷售化妝品一批,(含稅)。(7)將閑置的一套設備出租取得租金收入1萬元。有關票據(jù)本月通過主管稅務機關認證并申報抵扣;化妝品的消費稅為30%。要求:根據(jù)以上材料,回答下列問題。()。 020元()元。 380 020()萬元。()萬元。()萬元。資料二:丁單位是實行國庫集中支付的事業(yè)單位,2012年9月,按照預算安排,丁單位擬采購一臺納入政府采購集中采購目錄的儀器A設備用于藥品檢驗,設備價款為200萬元,由于A設備具有特殊性,只能從有限范圍的供應商處采購,丁單位以投標邀請書的方式邀請了5家供應商參與投標,按照招標程序選擇了供應商B企業(yè)并與其簽訂了采購合同。當月,丁單位按照批復的部門預算和資金使用計劃,向財政國庫支付執(zhí)行機構提出支付A設備采購價錢申請,財政國家支付執(zhí)行機構對支付申請審核無誤后,向代理銀行發(fā)出支付令,并通知中國人民銀行國庫部門,通過代理銀行進行全國銀行清算系統(tǒng)實施清算,將A設備采購價款200萬元從國庫單一賬戶劃撥到B企業(yè)銀行賬戶。10月,丁單位采用財政授權支付的方式直接從B企業(yè)購買了與A設備配套使用的檢驗試劑,價款為5萬元。要求:根據(jù)以上材料,回答下列問題:《政府采購法》,下列各項關于政府采購的表述中,正確的有()。,應當委托采購代理機構實行集中采購,也可以委托集中采購機構在委托的范圍內(nèi)代理采購,其集中采購目錄和政府采購限額標準由省(含自治區(qū)、直轄市)、市、縣各級財政部門確定并公布,屬于本例中丁單位采購A設備所采用的采購方式是()。()。,屬于本例中丁單位采購的國庫集中支付方式的是()。,屬于本例中丁單位采購檢驗試劑所采用的采購方式的是()。答案及解析案例分析題1.【答案】D。解析:用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務,增值稅進項稅不得抵扣,所以A、B選項不正確。2009年1月1日起,我國全面實行消費型增值稅。允許將購置物質(zhì)資料的價值和用于生產(chǎn)、經(jīng)營的固定資產(chǎn)價值中所含的增值稅款,在購置當期全部一次扣除,因此C選項說法不正確。按照規(guī)定,運費的7%可以作為增值稅進項稅進行抵扣,所以外購原材料及支付相關運費可抵扣的進項稅額=+107%=(萬元),D選項說法正確。2.【答案】B。解析:受托方按照加工費用收取增值稅,委托方允許抵扣的,不計入收回物資的成本;委托方不允許抵扣的,計入收回的物資成本。根據(jù)事項(5),由于月底尚未可收到加工的化妝品和加工企業(yè)開具的發(fā)票,因此不能進行進項稅抵扣。3.【答案】B。解析:該企業(yè)對外銷售化妝品的增值稅銷項稅額=247。(1+17%)17%=(萬元)。4.【答案】C。解析:“出租閑置設備”屬于“服務業(yè)”中的“租賃業(yè)”,“服務業(yè)”屬于營業(yè)稅稅目,適用5%的營業(yè)稅稅率。所以該企業(yè)出租閑置設備應繳納營業(yè)稅=15%=(萬元)。5.【答案】D。解析:根據(jù)題意,只有事項(5),銷售化妝品屬于消費稅征稅項目。目前化妝品稅目下多種商品,都要被征收30%的消費稅。而消費稅屬于價內(nèi)稅,因此該企業(yè)本月應繳納的消費稅=247。(1+17%)17%=(萬元)。6.【答案】B。解析:政府采購按是否進行集中管理以及集中管理的程度的類型,可以分為集中采購、分散采購和集中采購和分散采購相結合三種模式,A選項說法不正確。按照《政府采購法》的規(guī)定,集中采購必須委托采購機構代理采購,B選項說法正確?!墩少彿ā芬?guī)定,采購未納入集中采購目錄的政府采購項目,可以自行采購,也可以委托采購代理機構在委托的范圍內(nèi)代理采購,C選項說法不正確。屬于中央預算的政府采購項目,其集中采購目錄由國務院確定并公布;屬于地方預算的政府采購項目,其集中采購目錄由省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權的機構確定并公布,D選項說法不正確。7.【答案】B。解析:邀請招標方式,是指招標采購單位依法從符合相應資格條件的供應商中隨機邀請3家以上供應商,并以投標邀請書的方式,邀請其參加投標的方式。本題中,丁單位以投標邀請書的方式邀請了5家供應商參與投標,屬于邀請招標方式。8.【答案】ABC。解析:《政府采購法》規(guī)定,各級人民政府財政部門是負責政府采購監(jiān)督管理的部門,依法履行對政府采購活動的監(jiān)督管理職責。各級人民政府其他有關部門依法履行與政府采購活動有關的監(jiān)督管理職責。政府其他有關部門的監(jiān)督包括審計機關的監(jiān)督、監(jiān)察機關的監(jiān)督等。9.【答案】B。解析:財政直接支付是指由財政部門開具支付令,通過國庫單一賬戶體系,直接將財政資金支付到收款人(即商品和勞務的供應者)或用款單位賬戶。預算單位實行財政直接支付的財政性資金包括工資支出、工程采購支出、物品和服務采購支出。其支付程序如下:(1)預算單位申請。(2)財政部門國庫支付執(zhí)行機構開具支付令。(3)代理銀行劃撥資金。(4)資金清算。(5)出具入賬通知書。(6)會計處理。本例中丁單位采購的國庫集中支付方式屬于財政直接支付。10.【答案】C。解析:單一來源采購方式要求:(1)只能從唯一供應商處采購的。(2)發(fā)生了不可預見的緊急情況不能從其他供應商處采購的。(3)必須保證原有采購項目一致性或者服務配套的要求,需要繼續(xù)從原供應商處添購,且添購資金總額不超過原合同采購金額10%的。本例中,由于A設備具有特殊性,只能從有限范圍的供應商處采購,因此與A設備配套使用的檢驗試劑只能采取單一來源采購方式?!稌嫽A》計算分析題資料一甲公司10月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務:(1)10月2日,企業(yè)收到龍騰公司投資2 000 000元,其中1 600 000元用銀行存款支付,另投入一項專利權,協(xié)議作價400 000元。(2)10月3日,從世貿(mào)公司購入甲材料2 0000千克,單價10元,計200 000元,增值稅34 000元,已取得增值稅專用發(fā)票,企業(yè)開出一張金額為234 000元、期限為2個月的商業(yè)匯票,材料已經(jīng)驗收入庫。(3)10月5日,向銀行提取現(xiàn)金60 000,備發(fā)工資。(4)10月6日,以現(xiàn)金60 000元發(fā)放上月工資。(5)10月10日,銷售給大華公司A產(chǎn)品1 000件,單價500元,計500 000元,增值稅85 000元,已開具增值稅專用發(fā)票,款項尚未收到。要求:根據(jù)上述資料(1)~(5)逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務的會計分錄。資料二:甲公司2011年3月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務如下(假定除下列經(jīng)濟業(yè)務外,未發(fā)生其他經(jīng)濟業(yè)務事項,增值稅率為17%)。(1)向南明工廠購入甲材料8 000千克,單價11元,計88 000元,款項采用商業(yè)承兌匯票結算,公司開出并承兌半年期商業(yè)承兌匯票102 960元,材料已驗收入庫。(2)生產(chǎn)產(chǎn)品領用甲材料60 000元,車間耗用甲材料12 000元,廠部耗用甲材料1 500元。(3)以銀行存款1 500元預付A公司貨款。(4)開出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金100 000元,以備發(fā)放工資。(5)以現(xiàn)金100 000元發(fā)放本月職工工資。要求:根據(jù)上述資料(1)~(5)逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務的會計分錄。答案及解析計算分析題資料一【答案】(1)10月2日借:銀行存款 1 600 000無形資產(chǎn) 400 000貸:實收資本 2 000 000(2)10月3日借:原材料 200 000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)34 000貸:應付票據(jù) 234 000(3)10月5日借:庫存現(xiàn)金60 000貸:銀行存款 60 000(4)10月6日借:應付職工薪酬 6
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