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正文內(nèi)容

會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試要點(diǎn)五篇范例(編輯修改稿)

2024-10-25 15:37 本頁(yè)面
 

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 定加工費(fèi)5 000元(不含稅),加工企業(yè)代墊鋪助材料1 000元,月底尚未可收到加工的化妝品和加工企業(yè)開(kāi)具的發(fā)票。(6)對(duì)外銷(xiāo)售化妝品一批,(含稅)。(7)將閑置的一套設(shè)備出租取得租金收入1萬(wàn)元。有關(guān)票據(jù)本月通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報(bào)抵扣;化妝品的消費(fèi)稅為30%。要求:根據(jù)以上材料,回答下列問(wèn)題。()。 020元()元。 380 020()萬(wàn)元。()萬(wàn)元。()萬(wàn)元。資料二:丁單位是實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的事業(yè)單位,2012年9月,按照預(yù)算安排,丁單位擬采購(gòu)一臺(tái)納入政府采購(gòu)集中采購(gòu)目錄的儀器A設(shè)備用于藥品檢驗(yàn),設(shè)備價(jià)款為200萬(wàn)元,由于A設(shè)備具有特殊性,只能從有限范圍的供應(yīng)商處采購(gòu),丁單位以投標(biāo)邀請(qǐng)書(shū)的方式邀請(qǐng)了5家供應(yīng)商參與投標(biāo),按照招標(biāo)程序選擇了供應(yīng)商B企業(yè)并與其簽訂了采購(gòu)合同。當(dāng)月,丁單位按照批復(fù)的部門(mén)預(yù)算和資金使用計(jì)劃,向財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提出支付A設(shè)備采購(gòu)價(jià)錢(qián)申請(qǐng),財(cái)政國(guó)家支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)對(duì)支付申請(qǐng)審核無(wú)誤后,向代理銀行發(fā)出支付令,并通知中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)部門(mén),通過(guò)代理銀行進(jìn)行全國(guó)銀行清算系統(tǒng)實(shí)施清算,將A設(shè)備采購(gòu)價(jià)款200萬(wàn)元從國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)劃撥到B企業(yè)銀行賬戶(hù)。10月,丁單位采用財(cái)政授權(quán)支付的方式直接從B企業(yè)購(gòu)買(mǎi)了與A設(shè)備配套使用的檢驗(yàn)試劑,價(jià)款為5萬(wàn)元。要求:根據(jù)以上材料,回答下列問(wèn)題:《政府采購(gòu)法》,下列各項(xiàng)關(guān)于政府采購(gòu)的表述中,正確的有()。,應(yīng)當(dāng)委托采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)實(shí)行集中采購(gòu),也可以委托集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)在委托的范圍內(nèi)代理采購(gòu),其集中采購(gòu)目錄和政府采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)由?。ê灾螀^(qū)、直轄市)、市、縣各級(jí)財(cái)政部門(mén)確定并公布,屬于本例中丁單位采購(gòu)A設(shè)備所采用的采購(gòu)方式是()。()。,屬于本例中丁單位采購(gòu)的國(guó)庫(kù)集中支付方式的是()。,屬于本例中丁單位采購(gòu)檢驗(yàn)試劑所采用的采購(gòu)方式的是()。答案及解析案例分析題1.【答案】D。解析:用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),增值稅進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣,所以A、B選項(xiàng)不正確。2009年1月1日起,我國(guó)全面實(shí)行消費(fèi)型增值稅。允許將購(gòu)置物質(zhì)資料的價(jià)值和用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的固定資產(chǎn)價(jià)值中所含的增值稅款,在購(gòu)置當(dāng)期全部一次扣除,因此C選項(xiàng)說(shuō)法不正確。按照規(guī)定,運(yùn)費(fèi)的7%可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣,所以外購(gòu)原材料及支付相關(guān)運(yùn)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=+107%=(萬(wàn)元),D選項(xiàng)說(shuō)法正確。2.【答案】B。解析:受托方按照加工費(fèi)用收取增值稅,委托方允許抵扣的,不計(jì)入收回物資的成本;委托方不允許抵扣的,計(jì)入收回的物資成本。根據(jù)事項(xiàng)(5),由于月底尚未可收到加工的化妝品和加工企業(yè)開(kāi)具的發(fā)票,因此不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。3.【答案】B。解析:該企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售化妝品的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=247。(1+17%)17%=(萬(wàn)元)。4.【答案】C。解析:“出租閑置設(shè)備”屬于“服務(wù)業(yè)”中的“租賃業(yè)”,“服務(wù)業(yè)”屬于營(yíng)業(yè)稅稅目,適用5%的營(yíng)業(yè)稅稅率。所以該企業(yè)出租閑置設(shè)備應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=15%=(萬(wàn)元)。5.【答案】D。解析:根據(jù)題意,只有事項(xiàng)(5),銷(xiāo)售化妝品屬于消費(fèi)稅征稅項(xiàng)目。目前化妝品稅目下多種商品,都要被征收30%的消費(fèi)稅。而消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅,因此該企業(yè)本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=247。(1+17%)17%=(萬(wàn)元)。6.【答案】B。解析:政府采購(gòu)按是否進(jìn)行集中管理以及集中管理的程度的類(lèi)型,可以分為集中采購(gòu)、分散采購(gòu)和集中采購(gòu)和分散采購(gòu)相結(jié)合三種模式,A選項(xiàng)說(shuō)法不正確。按照《政府采購(gòu)法》的規(guī)定,集中采購(gòu)必須委托采購(gòu)機(jī)構(gòu)代理采購(gòu),B選項(xiàng)說(shuō)法正確?!墩少?gòu)法》規(guī)定,采購(gòu)未納入集中采購(gòu)目錄的政府采購(gòu)項(xiàng)目,可以自行采購(gòu),也可以委托采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)在委托的范圍內(nèi)代理采購(gòu),C選項(xiàng)說(shuō)法不正確。屬于中央預(yù)算的政府采購(gòu)項(xiàng)目,其集中采購(gòu)目錄由國(guó)務(wù)院確定并公布;屬于地方預(yù)算的政府采購(gòu)項(xiàng)目,其集中采購(gòu)目錄由省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權(quán)的機(jī)構(gòu)確定并公布,D選項(xiàng)說(shuō)法不正確。7.【答案】B。解析:邀請(qǐng)招標(biāo)方式,是指招標(biāo)采購(gòu)單位依法從符合相應(yīng)資格條件的供應(yīng)商中隨機(jī)邀請(qǐng)3家以上供應(yīng)商,并以投標(biāo)邀請(qǐng)書(shū)的方式,邀請(qǐng)其參加投標(biāo)的方式。本題中,丁單位以投標(biāo)邀請(qǐng)書(shū)的方式邀請(qǐng)了5家供應(yīng)商參與投標(biāo),屬于邀請(qǐng)招標(biāo)方式。8.【答案】ABC。解析:《政府采購(gòu)法》規(guī)定,各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)是負(fù)責(zé)政府采購(gòu)監(jiān)督管理的部門(mén),依法履行對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)的監(jiān)督管理職責(zé)。各級(jí)人民政府其他有關(guān)部門(mén)依法履行與政府采購(gòu)活動(dòng)有關(guān)的監(jiān)督管理職責(zé)。政府其他有關(guān)部門(mén)的監(jiān)督包括審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督、監(jiān)察機(jī)關(guān)的監(jiān)督等。9.【答案】B。解析:財(cái)政直接支付是指由財(cái)政部門(mén)開(kāi)具支付令,通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系,直接將財(cái)政資金支付到收款人(即商品和勞務(wù)的供應(yīng)者)或用款單位賬戶(hù)。預(yù)算單位實(shí)行財(cái)政直接支付的財(cái)政性資金包括工資支出、工程采購(gòu)支出、物品和服務(wù)采購(gòu)支出。其支付程序如下:(1)預(yù)算單位申請(qǐng)。(2)財(cái)政部門(mén)國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)開(kāi)具支付令。(3)代理銀行劃撥資金。(4)資金清算。(5)出具入賬通知書(shū)。(6)會(huì)計(jì)處理。本例中丁單位采購(gòu)的國(guó)庫(kù)集中支付方式屬于財(cái)政直接支付。10.【答案】C。解析:?jiǎn)我粊?lái)源采購(gòu)方式要求:(1)只能從唯一供應(yīng)商處采購(gòu)的。(2)發(fā)生了不可預(yù)見(jiàn)的緊急情況不能從其他供應(yīng)商處采購(gòu)的。(3)必須保證原有采購(gòu)項(xiàng)目一致性或者服務(wù)配套的要求,需要繼續(xù)從原供應(yīng)商處添購(gòu),且添購(gòu)資金總額不超過(guò)原合同采購(gòu)金額10%的。本例中,由于A設(shè)備具有特殊性,只能從有限范圍的供應(yīng)商處采購(gòu),因此與A設(shè)備配套使用的檢驗(yàn)試劑只能采取單一來(lái)源采購(gòu)方式。《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》計(jì)算分析題資料一甲公司10月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1)10月2日,企業(yè)收到龍騰公司投資2 000 000元,其中1 600 000元用銀行存款支付,另投入一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán),協(xié)議作價(jià)400 000元。(2)10月3日,從世貿(mào)公司購(gòu)入甲材料2 0000千克,單價(jià)10元,計(jì)200 000元,增值稅34 000元,已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,企業(yè)開(kāi)出一張金額為234 000元、期限為2個(gè)月的商業(yè)匯票,材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。(3)10月5日,向銀行提取現(xiàn)金60 000,備發(fā)工資。(4)10月6日,以現(xiàn)金60 000元發(fā)放上月工資。(5)10月10日,銷(xiāo)售給大華公司A產(chǎn)品1 000件,單價(jià)500元,計(jì)500 000元,增值稅85 000元,已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,款項(xiàng)尚未收到。要求:根據(jù)上述資料(1)~(5)逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。資料二:甲公司2011年3月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下(假定除下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外,未發(fā)生其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng),增值稅率為17%)。(1)向南明工廠購(gòu)入甲材料8 000千克,單價(jià)11元,計(jì)88 000元,款項(xiàng)采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算,公司開(kāi)出并承兌半年期商業(yè)承兌匯票102 960元,材料已驗(yàn)收入庫(kù)。(2)生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料60 000元,車(chē)間耗用甲材料12 000元,廠部耗用甲材料1 500元。(3)以銀行存款1 500元預(yù)付A公司貨款。(4)開(kāi)出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金100 000元,以備發(fā)放工資。(5)以現(xiàn)金100 000元發(fā)放本月職工工資。要求:根據(jù)上述資料(1)~(5)逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。答案及解析計(jì)算分析題資料一【答案】(1)10月2日借:銀行存款 1 600 000無(wú)形資產(chǎn) 400 000貸:實(shí)收資本 2 000 000(2)10月3日借:原材料 200 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34 000貸:應(yīng)付票據(jù) 234 000(3)10月5日借:庫(kù)存現(xiàn)金60 000貸:銀行存款 60 000(4)10月6日借:應(yīng)付職工薪酬 6
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