【文章內容簡介】 項C就不能選擇了，這是考試時需要注意的問題。三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號61至70信息點。認為表述正確的，填涂答題卡中信息點[√]；認為表述錯誤的，填表涂答題卡中信息點[]。每小題答題正確的得1分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）61．企業(yè)董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，應確認為應付股利。（）參考答案： 錯 答案解析：企業(yè)股東大會通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，應確認為應付股利，董事會做出的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤是不用做賬務處理的。62．終了，除“未分配利潤”明細科目外，“利潤分配”科目下的其他明細科目應當無余額。（）參考答案： 對 【點評】這道題目是對利潤分配一級科目的一個考核。平時做過賬的學員肯定這一分不難拿。63．企業(yè)采用計劃成本對材料進行日常核算，應按月分攤發(fā)出材料應負擔的成本差異，不應在季末或年末一次計算分攤。（）參考答案： 對【點評】這道題目是一個常識，不用過多解釋。64．企業(yè)采用“表結法”結轉本年利潤的，內每月月末損益類科目發(fā)生額合計數(shù)和月末累計余額無需轉入“本年利潤”科目但要將其填入利潤表，在年末時將損益類科目全年累計余額轉入“本年利潤”科目。（）參考答案： 對【點評】本題目老師課程中已經(jīng)詳細講解，我們平時都是用的表結法。65．企業(yè)對長期股權投資計提的減值準備，在該長期股權投資價值回升期間應當轉回，但轉回的金額不應超過原計提的減值準備。（）參考答案： 錯答案解析：長期股權投資計提的減值準備是不可以轉回的?！军c評】本題目是一道對基本概念的考核，在教材中有明確的說明。66．固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命、適用不同折舊率的，應當分別將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)。（）參考答案： 對 答案解析：67．企業(yè)對于發(fā)出的商品，不符合收入確認條件的，應按其實際成本編制會計分錄：借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目。（）參考答案： 對 答案解析：68．現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準后應計入營業(yè)外支出。（）參考答案： 錯答案解析： 現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準后應計入管理費用。69．采用權益法核算的長期股權投資，其初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，應調整已確認的初始投資成本。（）參考答案： 錯答案解析： 采用權益法核算的長期股權投資，其初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，是不用做賬務處理的?！军c評】這是一個基本概念的考核，權益法下這種情況下是不調整的。70．企業(yè)出售固定資產(chǎn)應交的營業(yè)稅，應列入利潤表的“營業(yè)稅金及附加”項目。（）參考答案： 錯答案解析： 企業(yè)出售固定資產(chǎn)應交的營業(yè)稅，應該計入到固定的資產(chǎn)清理科目中，最終會影響固定資產(chǎn)的處置損益即營業(yè)外收支的金額。主觀試題部分（主觀試題要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理）四、計算分析題（本類題共4小題，每小題5分，共20分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目），甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)業(yè)務如下：（1）3月1日，向D證券公司劃出投資款1000萬元，款項已通過開戶行轉入D證券公司銀行賬戶。（2）3月2日，委托D證券公司購入A上市公司股票100萬股，每股8元，另發(fā)生相關的交易費用2萬元，并將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。（3）3月31日。（4）4月30日。（5）5月10日，將所持有的該股票全部出售，所得價款825萬元，已存入銀行。假定不考慮相關稅費。要求：逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務的會計公錄。（會計科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（1）借：其他貨幣資金——存出投資款1000貸：銀行存款1000（2）借：交易性金融資產(chǎn)——成本 800投資收益 2貸：其他貨幣資金——存出投資款 802（3）借：公允價值變動損益 30（800－100）貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動（4）借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 40（100－100）貸：公允價值變動損益40（5）借：銀行存款825貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 800——公允價值變動 10投資收益 15借：公允價值變動損益貸：投資收益 10 【點評】本題目是一道極常見的知識點考核，這五分比較容易就能拿到，其中第一筆分錄中的交易費用的核算及最后一筆公允價值變動轉入投資收益的處理都是比較容易出錯了，考生再對比一下答案，看看自己有沒有做對。（尚未實行增值稅轉型試點），增值稅稅率為17%。2007年發(fā)生固定資產(chǎn)業(yè)務如下：（1）1月20日，企業(yè)管理部門購入一臺不需安裝的A設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為550萬元，，款項均以銀行存款支付。（2）A設備經(jīng)過調試后，于1月22日投入使用，預計使用10年，凈殘值為35萬元，決定采用雙倍余額遞減法計提折舊。（3）7月15日，企業(yè)生產(chǎn)車間購入一臺需要安裝的B設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為600萬元，增值稅為102萬元，另發(fā)生保險費8萬元，款項均以銀行存款支付。（4）8月19日，將B設備投入安裝，以銀行存款支付安裝費3萬元。B設備于8月25日達到預定使用狀態(tài)，并投入使用。（5）B設備采用工作量法計提折舊，預計總工時為5萬小時。9月，B設備實際使用工時為720小時。假設上述資料外，不考其他因素。要求：（1）編制甲企業(yè)2007年1月20日購入A設備的會計分錄。（2）計算甲企業(yè)2007年2月A設備的折舊額并編制會計分錄。（3）編制甲企業(yè)2007年7月15日購入B設備的會計分錄。（4）編制甲企業(yè)2007年8月安裝B設備及其投入使用的會計分錄。（5）計算甲企業(yè)2007年9月B設備的折舊額并編制會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（1）借：固定資產(chǎn) 648（550＋＋）貸：銀行存款 648（2）6482/10/12＝（萬元）借：管理費用 貸：累計折舊 （3）借：在建工程 710（600＋102＋8）貸：銀行存款 710（4）借：在建工程 3貸：銀行存款 3借：固定資產(chǎn) 713貸：在建工程 713（5）（713－）/5720/1000＝（萬元）借：制造費用 貸：累計折舊 【點評】本題目需要注意的主要是折舊的計算，折舊方法的使用，計提折舊時使用的會計科目。：（1）2007年1月4日，經(jīng)股東大會決議，并報有關部門核準，增發(fā)普通股40000萬股，每股面值1元，每股發(fā)生價格5元，股款已全部收到并存入銀行。假定不考慮相關稅費。（2）2007年6月20日，經(jīng)股東大會決議，并報有關部門核準，以資本公積4000萬元轉增股本。（3）2008年6月20日，經(jīng)股東大會決議，并報有關部門核準，以銀行存款回購本公司股票100萬股，每股回購價格為3元。（4）2008年6月26日，經(jīng)股東大會決議，并報有關部門核準，將回購的本公司股票100萬股注銷。要求：逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（1）借：銀行存款 200000（400005）貸：股本 40000資本公積 160000（2）借：資本公積 4000貸：股本 4000（3）借：庫存股 300貸：銀行存款 300（4）借：股本 100資本公積 200貸：庫存股 300 【點評】本題目是一道考核庫存股的題目，與教材中的例題是差不多了，題目不難。，采用直接分配法分配輔助生產(chǎn)成本。運輸車間的成本按運輸公里比例分配，修理車間的成本按修理工時比例分配。該公司2007年2月有關輔助生產(chǎn)成本資料如下：（1）運輸車間本月共發(fā)生成本22500元，提供運輸勞務5000公里；修理車間本月共發(fā)生成本240000元，提供修理勞務640工時。（2）運輸車間耗用修理車間勞務40工時，修理車間耗用運輸車間勞務500公里。（3）基本生產(chǎn)車間耗用運輸車間勞務2550公里，耗用修理車間勞務320工時； 行政管理部門耗用運輸車間勞務1950公里，耗用修理車間勞務280工時。要求：（1）編制甲公司的輔助生產(chǎn)成本分配表（表格見答題紙第7頁，不需列出計算過程）。（2）編制甲公司輔助生產(chǎn)成本分配的會計分錄。（“生產(chǎn)成本”科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用元表示）參考答案：（1）（2）借：制造費用 140750管理費用 121750貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——運輸22500——修理240000 【點評】平時交互分配法是我們學習的重點，那么直接分配法相對比較簡單，只要認真仔細一定能完成好。五、綜合題（本類題共2小題，第1小題8分，第2小題12分。共20分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目），適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，不考慮其他因素。2007年4月，甲公司發(fā)生如下交易或事項：（1）銷售商品一批，按商品標價計算的金額為200萬元，由于是成批銷售，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，款項尚未收回。該批商品實際成本為150萬元。（2）向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實際成本為8萬元，市場售價為150萬元。（3）向乙公司轉讓一項軟件的使用權，一次性收取使用費20萬元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務。（4）銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價80萬元，款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為59萬元。（5）將以前會計期間確認的與資產(chǎn)相關的政府補助在本月分配計入當月收益300萬元。（6）確認本月設備安裝勞務收入。該設備安裝勞務合同總收入為100萬元，預計合同總成本為70萬元，合同價款在前期簽訂合同時已收取。采用完工百分比法確認勞務收入。截至到本月末，該勞務的累計完工進度為60%，前期已累計確認勞務收入50萬元、勞務成本35萬元。（7）以銀行存款支付管理費用20萬元，財務費用10萬元，營業(yè)外支出5萬元。要求：（1）逐筆編制甲公司上述交易或事項的會計分錄（“應交稅費”科目要寫出明細科目及專欄名稱）。（2）計算甲公司4月的營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額。（答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（1）①借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入 180應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 借：主營業(yè)務成本 150 貸：庫存商品 150 ②借：應付職工薪酬 貸：主營業(yè)務收入 10應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 借：主營業(yè)務成本 8 貸：庫存商品 8 借：管理費用 貸：應付職工薪酬 ③借：銀行存款 20貸：其他業(yè)務收入 20 ④借：貸：其他業(yè)務收入 80應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 借：其他業(yè)務成本 59貸：原材料 59 ⑤借：遞延收益 300貸：營業(yè)外收入 300 ⑥借：預收賬款 10貸：其他業(yè)務收入或主營業(yè)務收入 10（10060％－50）借：其他業(yè)務成本或主營業(yè)務成本 7（7060％－35）貸：勞務成本 7 ⑦借：管理費用財務費用 10營業(yè)外支出 5貸：銀行存款 35（2）營業(yè)收入：180＋10＋20＋80＋10＝300（萬元）營業(yè)成本：150＋8＋59＋7＝224（萬元）營業(yè)利潤：300－224－－20－10＝（萬元）利潤總額：＋300－5＝（萬元）【點評】這道題目實際上就是一道變向的利潤表題目，會計業(yè)務處理正確與否是第二問能否做正確的關鍵，因此堅實的理論基礎是考試通過的保證。（簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。原材料等存貨按實際成本進行日常核算。2007年1月1日有關賬戶余額如表所示： 金額單位：萬元2007年甲公司發(fā)生的交易或事項如下：（1）收到已作為壞賬核銷的應收乙公司賬款50萬元并存入銀行。（2）收到丙公司作為資本投入的原材料并驗收入庫。投資合同約定該批原材料價值840萬元（），丙公司已開具增值稅專用發(fā)票。假設合同約定的價值與公允價值相等，未發(fā)生資本溢價。（3）行政管理部門領用低值易耗品一批，實際成本2萬元，采用一次轉銷法進行攤銷。（4）因某公司破產(chǎn)，應收該公司賬款80萬元不能收回，經(jīng)批準確認為壞賬并予以核銷。（5）因自然災害毀損原材料一批，其實際成本100萬元，應負擔的增值稅進項稅額17萬元。該毀損材料未計提存貨跌價準備，尚未經(jīng)有關部門批準處理。（6）甲公司采用權益法核算對丁公司的長期股權投資，其投資占丁公司有表決權股份的20％。丁公司宣告分派2006現(xiàn)金股利1 000萬元。（7）收到丁公司發(fā)放的2006現(xiàn)金股利并存入銀行。（8）丁公司2007實現(xiàn)凈利潤1 500萬元，甲公司確認實現(xiàn)的投資收益。（9）將持有的面值為32萬元的未到期、不帶息銀行承兌匯票背書轉讓，取得一批材料并驗收入庫，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為30萬元。其余款項以銀行存款支付。（10）年末，甲公司經(jīng)減值測試，確認對丁公司的長期股權投資可收回金額為560萬元；存貨的可變現(xiàn)凈值為1 800萬元；決定按年末應收賬款余額的10％計提壞賬準備。假定除上述資料外，不考慮其他因素。要求：（1）編制甲公司上述（1）至（9）項交易或事項的會計分錄。（2）計提甲公司長期股權投資減值準備并編制會計分錄。（3）計算甲公司存貨應計提或轉回的存貨跌價準備并編制會計分錄。（4）計算甲公司應收賬款應計提或轉回的壞賬準備并編制會計分錄。（5）計算甲公