【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 計(jì)算；按照這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，公司只要近三年研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合要求，就可以按高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)。2公司大專以上學(xué)歷員工比例，怎么確定？答：對(duì)于人員的比例，《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法工作指引》上要求：（1）各類人員均統(tǒng)計(jì)全年累計(jì)工作183天以上的。（2）科技人員在指企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)和其他技術(shù)活動(dòng)的，累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在183天以上的人員。包括：直接科技人員及科技輔助人員。（3）研發(fā)人員主要包括研究人員、技術(shù)人員和輔助人員。研發(fā)人員主要統(tǒng)計(jì)企業(yè)的全時(shí)工作人員，可以通過(guò)企業(yè)是否簽訂了勞動(dòng)合同來(lái)鑒別。對(duì)于兼職或臨時(shí)聘用人員，全年須在企業(yè)累計(jì)工作183天以上。人力資源統(tǒng)計(jì)需企業(yè)出具說(shuō)明。2企業(yè)匯算清繳報(bào)告能代替審計(jì)報(bào)告，申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定嗎？答：根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》規(guī)定，企業(yè)必須要提供前三年的審計(jì)報(bào)告，以及高新產(chǎn)品產(chǎn)值專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告和研發(fā)經(jīng)費(fèi)的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，一共五份審計(jì)報(bào)告。而匯算清繳報(bào)告雖然也是會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具，但是并不具備審計(jì)報(bào)告的特性，不能作為審計(jì)報(bào)告來(lái)用。2總公司是高新技術(shù)企業(yè)，子公司還需要做高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定嗎？ 答：《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的第三條規(guī)定：（一）在中國(guó)境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的企業(yè)，近三年內(nèi)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，或通過(guò)5年以上的獨(dú)占許可方式，對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)；這個(gè)政策的解析意義在于：只能是獨(dú)立法人單位可以享受高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定通過(guò)之后的優(yōu)惠，獨(dú)立核算的子公司分公司等，都不允許。同理，集團(tuán)的子公司是高新技術(shù)企業(yè)，但是其他子公司或者總公司未申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，也不允許享受優(yōu)惠。2外商投資企業(yè)是否可以申報(bào)國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定？答：根據(jù)2008年頒布的新的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》規(guī)定：高新技術(shù)企業(yè)是指在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)一年以上的居民企業(yè)。從《管理辦法》這個(gè)政策上來(lái)看，只要是在國(guó)內(nèi)大陸注冊(cè)一年以上則可，并不像其他政策或者稅收優(yōu)惠措施那樣，明確禁止外資（包括港澳臺(tái)資）參與，在政策的優(yōu)惠范圍上是一視同仁的，外資企業(yè)可以參加申報(bào)認(rèn)定。2被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)后何時(shí)享受減稅優(yōu)惠政策？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)2008繳納企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕985號(hào)）規(guī)定：“為配合國(guó)家宏觀調(diào)控政策的實(shí)施，及時(shí)落實(shí)高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，現(xiàn)就高新技術(shù)企業(yè)2008企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題通知如下：一、對(duì)經(jīng)認(rèn)定已取得“高新技術(shù)企業(yè)證書”的企業(yè)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕111號(hào)）的規(guī)定，及時(shí)按15%的稅率辦理稅款預(yù)繳。二、經(jīng)認(rèn)定已取得“高新技術(shù)企業(yè)證書”的企業(yè)，2008年以來(lái)已按25%稅率預(yù)繳稅款的，可以就25%與15%稅率差計(jì)算的稅額，在2008年12月份預(yù)繳時(shí)抵繳應(yīng)預(yù)繳的稅款?！?根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)可以在取得“高新技術(shù)企業(yè)證書”的按規(guī)定享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。新成立的公司可以參加當(dāng)年的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申報(bào)嗎？答：《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的規(guī)定：在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》（見附件）內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)一年以上的居民企業(yè)?？梢姼咝录夹g(shù)企業(yè)的定義，在時(shí)間上的定義，起碼就要一年以上的。在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申報(bào)當(dāng)中，我們還有知識(shí)產(chǎn)權(quán)和審計(jì)，以及項(xiàng)目等，很多相關(guān)資料都要一個(gè)完整的會(huì)計(jì)以上的，至少不能少于一年，不然其他條件也無(wú)法符合，無(wú)法通過(guò)認(rèn)定。二、研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除相關(guān)問(wèn)題解答3問(wèn)：研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的內(nèi)容是什么？答：企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。具體為：計(jì)入當(dāng)期損益未形成無(wú)形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照該無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。3問(wèn)：可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)和高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)有何區(qū)別？答：兩者均為企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝過(guò)程中發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，但由于適用政策的不同，在以下幾方面又有所區(qū)別：目的、用途不同：可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用于企業(yè)享受加計(jì)扣除政策；高企研發(fā)費(fèi)用于判定企業(yè)是否符合高企條件。歸集口徑不同：雖然兩者均為同一研發(fā)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，但兩者歸集口徑不同?？傮w來(lái)說(shuō)，可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)口徑小于高企研發(fā)費(fèi)口徑，即可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)必然可以歸入高企研發(fā)費(fèi)，但歸入高企研發(fā)費(fèi)的費(fèi)用不一定可以加計(jì)扣除。兩者之間歸集口徑的差異詳見問(wèn)題四的《研發(fā)費(fèi)科目、歸集內(nèi)容對(duì)照表》。管理要求不同：兩者對(duì)應(yīng)的研發(fā)項(xiàng)目均需辦理確認(rèn)、登記手續(xù)，并按規(guī)定進(jìn)行歸集。但可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)在享受加計(jì)扣除優(yōu)惠前需履行備案手續(xù)，填報(bào)《研究開發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》等相關(guān)資料；而高企研發(fā)費(fèi)在高企認(rèn)定或匯繳申報(bào)前需報(bào)送《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表》等相關(guān)資料。3問(wèn)：企業(yè)發(fā)生的哪些研究開發(fā)活動(dòng)可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除？ 答：并不是所有的企業(yè)研究開發(fā)活動(dòng)都符合加計(jì)扣除的條件。首先，國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào)通知第三條第一款規(guī)定，研究開發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動(dòng)。因此，人文、社會(huì)科學(xué)類的研究開發(fā)活動(dòng)不屬于可以加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用的范圍。其次，國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào)通知第三條第二款規(guī)定，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)通過(guò)研究開發(fā)活動(dòng)在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的成果，對(duì)本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作用的研發(fā)費(fèi)用才符合加計(jì)扣除的條件。因而，企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等）不屬于可以加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用的范圍。另外，企業(yè)從事的研究開發(fā)活動(dòng)除符合上述規(guī)定外，還必須符合《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007）》的規(guī)定項(xiàng)目，才可以加計(jì)扣除。3問(wèn)：就可納入稅前加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用而言，相比國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào)通知，財(cái)稅〔2013〕70號(hào)通知的規(guī)定有哪些變化？答：與國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào)通知相比，財(cái)稅〔2013〕70號(hào)通知擴(kuò)大了可按照規(guī)定實(shí)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的費(fèi)用支出范圍，具體包括：企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用。不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)。新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)。研發(fā)成果的鑒定費(fèi)用。3問(wèn)：因研究開發(fā)需要，A公司外聘研發(fā)人員參與公司的研發(fā)項(xiàng)目，其發(fā)放給外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用可否加計(jì)扣除？答：可計(jì)入加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用僅限于在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。A公司外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用雖然為研發(fā)項(xiàng)目而發(fā)生，但是外聘研發(fā)人員并非直接從事研發(fā)活動(dòng)的在職人員，所以不可加計(jì)扣除。若企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中，將這部分費(fèi)用計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，需進(jìn)行納稅調(diào)整。3問(wèn)：委托境外企業(yè)研發(fā)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用是否可以加計(jì)扣除？答：省局相關(guān)政策規(guī)定：“企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開發(fā)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用不可加計(jì)扣除”。3問(wèn)：B公司在研發(fā)過(guò)程中，將生產(chǎn)其他產(chǎn)品使用的一套軟件用于研發(fā)項(xiàng)目，由此形成的攤銷費(fèi)用等能否加計(jì)扣除？答：可計(jì)入加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用是與研發(fā)項(xiàng)目直接相關(guān)的支出，如專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用，專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)等。若B公司用軟件進(jìn)行新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝研發(fā)的同時(shí)，還用于其他產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，就不能享受加計(jì)扣除。3問(wèn)：C公司（高新技術(shù)企業(yè)）開發(fā)了某節(jié)水設(shè)備，為支持和推動(dòng)企業(yè)自主創(chuàng)新，市政府有關(guān)部門撥付財(cái)政資金，要求專門用于購(gòu)買節(jié)水設(shè)備研發(fā)所需的科研設(shè)備，C公司按規(guī)定購(gòu)入的科研設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊攤銷的費(fèi)用可否據(jù)實(shí)加計(jì)扣除？答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》及國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào)通知的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。C公司收到政府部門撥付的財(cái)政資金如會(huì)計(jì)上歸于不征稅收入不納入企業(yè)所得稅收入總額，其用財(cái)政撥款購(gòu)買的科研設(shè)備發(fā)生的折舊自然不得在稅前扣除，更不允許計(jì)入研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠，已經(jīng)計(jì)算扣除的，應(yīng)予以納稅調(diào)增。3問(wèn)：企業(yè)在研發(fā)新產(chǎn)品試生產(chǎn)階段形成的樣品或產(chǎn)品，其銷售收入如何處理？ 答：企業(yè)研發(fā)新產(chǎn)品試生產(chǎn)形成的樣品或產(chǎn)品，其銷售收入應(yīng)沖減研發(fā)費(fèi)用。問(wèn)：2014年，D公司進(jìn)行了熱能回收利用及尾氣凈化系統(tǒng)和設(shè)備開發(fā)研究，其發(fā)生的符合條件的研發(fā)費(fèi)用，是否能在2015年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)直接加計(jì)扣除？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函〔2009〕255號(hào)）的規(guī)定，研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除屬備案類的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目。，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠屬于所得稅事后備案類項(xiàng)目。因此企業(yè)在所得稅匯算清繳時(shí)可以根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定直接在報(bào)表中填列加計(jì)扣除金額，等到匯算清繳完成之后再向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相應(yīng)的備案資料。4問(wèn)：企業(yè)和其他單位一起參與研發(fā)的，如何計(jì)算研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除？答：企業(yè)和其他單位一起參與研發(fā)的，應(yīng)視具體情況，區(qū)分為委托研發(fā)和合作研發(fā)。屬于委托研發(fā)的，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，并且明細(xì)費(fèi)用中只有符合國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào)通知和財(cái)稅〔2013〕70號(hào)通知規(guī)定范圍內(nèi)的實(shí)際費(fèi)用才能按規(guī)定加計(jì)扣除。屬于合作研發(fā)的，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。4問(wèn)：享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的研究開發(fā)活動(dòng)是否必須立項(xiàng)，怎么立項(xiàng)？答：國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào)通知第十一條第（四）項(xiàng)規(guī)定，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除必須提供企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件。因此，企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的研究開發(fā)活動(dòng)必須立項(xiàng)。但是，目前沒(méi)有必須到政府部門進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)立項(xiàng)備案的相關(guān)規(guī)定，也就是說(shuō)企業(yè)可以自行立項(xiàng)。4問(wèn)：企業(yè)是否必須設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)（場(chǎng)所），才能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除？ 答：為了準(zhǔn)確核算研發(fā)費(fèi)用，避免不必要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)有必要設(shè)立專門的研究開發(fā)機(jī)構(gòu)從事研發(fā)項(xiàng)目。如果企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)，或者企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào)文第九條的規(guī)定，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。4問(wèn)：享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的企業(yè)，是否需要出具當(dāng)年可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告？答：財(cái)稅〔2013〕70號(hào)通知規(guī)定，企業(yè)可以聘請(qǐng)具有資質(zhì)的會(huì)計(jì)事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所，出具當(dāng)年可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告或鑒證報(bào)告。4問(wèn)：企業(yè)申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送哪些資料？答：《浙江省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目管理問(wèn)題的公告》（浙江省國(guó)家稅務(wù)局公告2012年第6號(hào)）。開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除辦理： ——《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》?！灾鳌⑽?、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算復(fù)印件。——自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單?！髽I(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件復(fù)印件?！?、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議復(fù)印件（非自主開發(fā)情形時(shí)報(bào)送）。4問(wèn)：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研究開發(fā)項(xiàng)目有異議時(shí)如何處理？答：財(cái)稅〔2013〕70號(hào)通知規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研究開發(fā)項(xiàng)目有異議的，可要求企業(yè)提供研究開發(fā)項(xiàng)目鑒定意見書，且鑒定意見書的出具部門應(yīng)是地市級(jí)（含）以上政府科技部門（杭州市的具體辦理部門是市科委法規(guī)處）。4問(wèn)：技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除形成的虧損能否向以后結(jié)轉(zhuǎn)？答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕98號(hào)）規(guī)定，企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分已形成的企業(yè)虧損，可以用以后所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。4問(wèn)：研發(fā)費(fèi)在會(huì)計(jì)核算方面有什么要求？需要如何設(shè)置科目，分別歸集哪些內(nèi)容？ 答：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算有明確的規(guī)范。同時(shí)，國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào)通知規(guī)定企業(yè)必須對(duì)研發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理。因此，企業(yè)首先在會(huì)計(jì)核算上應(yīng)設(shè)置“研發(fā)支出”科目，或在“管理費(fèi)用”科目下專設(shè)“研究開發(fā)費(fèi)用”二級(jí)科目，按照研究開發(fā)項(xiàng)目和費(fèi)用種類分別核算。研究開發(fā)費(fèi)用的發(fā)生憑證必須真實(shí)合法，做到賬證俱全。然后，在此基礎(chǔ)上建立研發(fā)費(fèi)用臺(tái)賬，歸集可加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用。同時(shí)按照國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào)通知附表的規(guī)定項(xiàng)目，準(zhǔn)確填寫可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額，并據(jù)此計(jì)算研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。另外，如果企業(yè)在一個(gè)納稅內(nèi)進(jìn)行多個(gè)研究開發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同開發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用額?？颇吭O(shè)置及內(nèi)容歸集：“管理費(fèi)用——研發(fā)費(fèi)（研發(fā)項(xiàng)目名稱或登記編號(hào)）”科目下設(shè)三級(jí)級(jí)到六級(jí)科目：根據(jù)研發(fā)形式設(shè)置三級(jí)子科目：自行開發(fā)；委托開發(fā)；合作開發(fā)；集中開發(fā)。研發(fā)形式為自行開發(fā)和合作開發(fā)、集中開發(fā)的，應(yīng)設(shè)置四到五級(jí)科目（見下表），企業(yè)可根據(jù)本企業(yè)