【文章內(nèi)容簡介】 審計事項的處理依據(jù)一、國家相關(guān)的法律法規(guī)。二、公司的規(guī)章制度。三、公司無相關(guān)規(guī)章制度的，由審計監(jiān)察部依照董事會的意見，報經(jīng)董事長批準后執(zhí)行。第二十八條審計工作流程一、審計工作流程根據(jù)經(jīng)營管理需要，確定審計重點，編制審計工作計劃。審計準備。搜集與審計項目有關(guān)的資料，開展審前調(diào)查，編制項目審計方案，下發(fā)審計通知。實施審計。運用適當?shù)膶徲嫹椒?，對被審計事項進行審核、取證，形成審計工作底稿，并由相關(guān)責任人簽字確認。整理審計工作底稿，編寫審計報告征求意見稿，與被審計單位交換意見。對被審計單位提出的異議進行復查，形成正式審計報告。公司董事會、董事長審定審計報告。根據(jù)董事長的批示，向相關(guān)公司、部門發(fā)送“審計報告問題落實、跟蹤調(diào)查函”。根據(jù)相關(guān)公司、部門回函情況，由審計監(jiān)察部下達審計處理處罰決定。相關(guān)部門可就審計處理處罰決定在規(guī)定時間內(nèi)向?qū)徲嫳O(jiān)察部提請行政復議。對被審計單位執(zhí)行審計決定的情況進行跟蹤審計，形成后續(xù)審計報告。1整理審計案卷，裝訂存檔。二、審計報告報送規(guī)定流程：本規(guī)定所述審計報告為審計監(jiān)察部審計組在實施審計項目時，已履行全部規(guī)定的審計程序，編制完成的審計報告。審計組出具的審計報告，均直接呈報公司董事會、董事長。經(jīng)相關(guān)部門申請、審計監(jiān)察部同意，審計組完成的審計報告，必須同時報送董事會、董事長和相關(guān)部門，保證內(nèi)容完全一致。三、審計報告問題落實、跟蹤調(diào)查流轉(zhuǎn)程序：審計組審計報告上報后，審計監(jiān)察部總監(jiān)視報告問題的輕重緩急，決定是否直接簽發(fā)跟蹤調(diào)查報告至相關(guān)部門。相關(guān)部門對跟蹤調(diào)查報告的落實負直接責任，具體落實工作可指定相關(guān)責任人落實。相關(guān)部門收到跟蹤調(diào)查報告后，應(yīng)按照限定的回復日期制訂落實、解決工作計劃?；貜偷母櫿{(diào)查函必須對審計報告的問題作是與否的確認?；貜偷母櫿{(diào)查報告必須對確認的審計報告問題落實直接責任人，并提出處理處罰建議。對不確認的審計報告問題，應(yīng)出具書面辯訴材料，審計監(jiān)察部將指派審計人員進行審計落實。經(jīng)審計人員重新審計落實的問題，審計監(jiān)察部再以跟蹤調(diào)查報告的形式征求相關(guān)部門的意見。四、審計處理處罰決定的流程：審計監(jiān)察部總監(jiān)依據(jù)審計報告、相關(guān)部門回復的跟蹤調(diào)查報告，以及董事會的意見，由董事長簽發(fā)審計處理處罰決定。相關(guān)部門收到審計處理處罰決定后，應(yīng)在限定的日期內(nèi)執(zhí)行完畢。審計監(jiān)察部將對審計處理處罰決定的執(zhí)行情況進行跟蹤落實，對不執(zhí)行或執(zhí)行不完全的，可向董事會、董事長提請二次處罰。4.、審計監(jiān)察部要對相關(guān)部門執(zhí)行審計處理處罰決定時發(fā)生的文件、憑據(jù)等材料進行收集、整理、歸檔。五、專項審計申請程序因工作需要，需審計組核查某些事項，由申請部門向董事會及審計監(jiān)察部書面提出“審計申請”，說明事件的起因、所要達到的目的、完成時限等。由董事會或董事長批準后實施審計。第二十九條審計類型一、常規(guī)審計：審計監(jiān)察部審計組按計劃對所屬各控股子公司進行的全面審計，主要包括日常性審計、稅務(wù)審計、稅務(wù)籌劃、財務(wù)審計、經(jīng)營審計等。二、專項審計：根據(jù)董事會的要求，對特定項目所進行的審計。三、離任審計：根據(jù)授權(quán)或委托對宏立股份公司、控股子公司部門經(jīng)理級以上人員及財務(wù)、倉管人員在離職前所進行的專項審計。第三十條日常性審計一、日常性審計是指對宏立股份公司及控股子公司財務(wù)每筆支出費用按公司規(guī)定走完所有的審核、審批程序后，還必需經(jīng)過審計監(jiān)察部對支出的費用進行審計并簽字后，出納方可付款。二、單筆支付金額在100萬的還需由審計監(jiān)察部報董事長確認或批準后，出納方可付款，在日常審計中報銷應(yīng)該注意以下事項：嚴格財務(wù)收支審計制度，公司發(fā)生的各項開支都必須實現(xiàn)計劃管理，按照董事長辦公會議審批的資金使用計劃執(zhí)行，實現(xiàn)分級負責、層層把關(guān)、最終審計或報董事會、董事長批準。“費用報銷單”后附發(fā)票（收據(jù)）、入庫單、請購單（申請單）、送貨單（此單在購材料、辦公用品、物料消耗品時提供）；“費用報銷單”和附件內(nèi)容、大小寫金額必須一致，如有不一致者，按最小金額報銷；附件一律用膠水粘貼在“費用報銷單”后面，正面朝上。第六章內(nèi)部審計項目第三十一條貨幣資金的審計一、貨幣資金是公司流動資產(chǎn)的重要組成部分，是最具流動性和可接受性的資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。二、對貨幣資產(chǎn)管理的要求是：保證貨幣資產(chǎn)的收支平衡，使公司有足夠的支付能力，避免發(fā)生財務(wù)危機；保證貨幣資產(chǎn)的適度存量，加快資金周轉(zhuǎn)，提高資金的使用效益；健全內(nèi)部控制制度，保證貨幣資金的安全完整。三、貨幣資金審計目的：貨幣資金真實存在。貨幣資金收支記錄完整，審批手續(xù)符合公司規(guī)定。貨幣資金入賬及時、準確。貨幣資金在會計報表上披露恰當。四、貨幣資金審計要點：現(xiàn)金日記賬要日清月結(jié)，現(xiàn)金庫存不得限額，現(xiàn)金盤點及時。賬實是否相符，有無白條抵庫的現(xiàn)象。有無違反公司規(guī)定私設(shè)小金庫的現(xiàn)象?，F(xiàn)金的支出是否有合法的憑證及審批手續(xù)?，F(xiàn)金是否按規(guī)定保管。賒款購物是否超過公司規(guī)定的限額，在規(guī)定的期限內(nèi)收回。五、銀行存款審計要點銀行日記賬要日清月結(jié)，審查付款的授權(quán)批準手續(xù)是否符合規(guī)定，是否存在與公司經(jīng)營活動無關(guān)的款項收支。審查是否存在出租、出借賬戶的現(xiàn)象。及時和銀行核對，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否及時編制，存在長期未達賬項，須查明原因。審查簽發(fā)的遠期支票是否按規(guī)定進行了正確的賬務(wù)處理。審查銀行存款收支的正確截止，確定有無結(jié)賬日未開出或結(jié)賬日后開出的支票在本期入賬的情況。審查支票領(lǐng)用情況，所有領(lǐng)用的支票是否及時進行登記，是否按規(guī)定期限及時報賬，有無超期報賬的情況。關(guān)注銀行承兌匯票的額度、解付情況，是否建立“銀行承兌匯票備查簿”管理制度，按時逐筆登記公司對外簽發(fā)的承兌匯票，待付款后逐筆予以核銷。六、其他貨幣資金審計要點核對外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等各明細賬期末合計數(shù)與總賬數(shù)是否相符以信用卡結(jié)算的單據(jù)上繳銀行后是否全部入賬（扣除手續(xù)費后），有無壞賬部分。銀行承兌匯票等其他貨幣資金入賬時的原始憑證是否齊全。第三十二條籌資與投資循環(huán)的審計一、資金籌措是財務(wù)管理的首要任務(wù)，是財務(wù)管理的起點。資金籌集包括投資者權(quán)益和負債。主要有投資者投入的資本金、盈余公積金、公益金和未分配利潤、借入的資金以及應(yīng)付未付的款項。資金籌措既要防止籌資不足影響公司經(jīng)營，又要防止籌資過量造成資金浪費?？傊_選擇籌資方式，確立最佳資本結(jié)構(gòu)，降低財務(wù)風險。降低資金成本。二、公司的對外投資是指根據(jù)宏立實業(yè)股份公司總體發(fā)展戰(zhàn)略的要求，出資收購、創(chuàng)辦新公司，新項目時的出資額。三、在此循環(huán)中要防范財務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、貸款集中到期，籌資成本高于投資項目內(nèi)部收益率的風險，故各個項目都應(yīng)事先評估，謹慎安排，切忌盲目投資。四、審計目的：所有投資和籌資業(yè)務(wù)須經(jīng)合理授權(quán)。投籌資業(yè)務(wù)的授權(quán)、記錄以及對相關(guān)資產(chǎn)的保管要有合理的職責劃分。對投籌資業(yè)務(wù)涉及的資產(chǎn)和記錄已被安全地接觸和使用。投資，籌資入帳金額準確且正確核算。五、審計要點：審查財務(wù)中心每年必須對固定資產(chǎn)進行一次清查、登記、匯總并確定責任人，每半必須對流動資產(chǎn)進行一次盤點。審查固定資產(chǎn)是否超過使用期限、有無使用價值或其他特殊原因需處置的資產(chǎn)，應(yīng)及時處理，資產(chǎn)變價收入及報損、報廢資產(chǎn)的殘值收入應(yīng)及時報財務(wù)部中心。審查籌資的審批程序是否按宏立實業(yè)股份有限公司的的實際情況，采用科學的方法，確定資金需求量，要有編制好的項目說明書、資金計劃、融資申請書及相關(guān)部門的論證，董事長的審批意見。審查董事會、董事長向經(jīng)辦人員進行授權(quán)的書面文件。對籌資，投資所涉及的相關(guān)資產(chǎn)進行盤點或函證以確定資產(chǎn)的存在性。對借款合同或協(xié)議進行合同審計，以確定其籌資合法合規(guī)性。審查宏立實業(yè)股份公司和控股子公司是否定期（如年、季、月、周等）的資金使用計劃，該計劃是否經(jīng)過董事長審批。審查有無計劃外用款或超計劃用款的情況發(fā)生。審查資金內(nèi)部調(diào)撥是否有資金調(diào)入單位的書面申請，是否有財務(wù)總監(jiān)、執(zhí)行總裁，審計的簽字，調(diào)出單位總經(jīng)理的批準確認書。審查對外投資是否按宏立實業(yè)股份司有關(guān)規(guī)定辦理，即要通過項目建議書、可行性研究、項目決策三個階段。1審查項目建議書的編制是否真實客觀，有無隨意縮小或擴大項目的投資規(guī)模，壓低或提高投資預算，夸大項目的經(jīng)濟效益的行為。對項目建議書中投資預算及效益分析、評估進行審查。1對項目的可行性研究報告中的財務(wù)，技術(shù)，經(jīng)濟分析的正確性和方法恰當性進行審查。1對于重大項目，審查是否實行集體決策，以及相關(guān)決議的由董事會組織的會簽記錄。1審查投資是否采用成本法記價，即按照投出時實際支付的價款評估確認的價值計價，成本法或權(quán)益法核算是否得到恰當?shù)氖褂?，期末價值是否按成本與市價孰低法合理計提減值準備。第三十三條購貨與付款循環(huán)（支出循環(huán)）的審計一、此循環(huán)包括工程招投標，材料設(shè)備的采購，施工質(zhì)量、工期的控制，工程價款的決算與撥付，廣告策劃與銷售代理等環(huán)節(jié)。此循環(huán)是管理的核心環(huán)節(jié)，加強此環(huán)節(jié)的管理，有效的控制成本。二、審計目的：財務(wù)報表所反映的支出確實存在。支出業(yè)務(wù)以正確的價格和數(shù)量準確的計列在相應(yīng)的總帳及明細帳中。所有支出業(yè)務(wù)（減去購貨退回）已被全部反映且在恰當?shù)臅嬈陂g。所有支出均應(yīng)為企業(yè)所承擔的合法義務(wù)。所有支出均已做了充分的披露與恰當?shù)姆诸?。三、審計要點：審查公司是否建立工程材料、設(shè)備采購的招投標管理制度，是否建立工程造價的審核辦法，工程質(zhì)量的控制程序。必要時進行穿行測試，已測試的是否按制度執(zhí)行。審查初步設(shè)計與概算的編制依據(jù)是否合法，項目是否完整，是否具有相關(guān)部門的會審記錄，對概算超投資估算是否按規(guī)定的授權(quán)審批程序進行修改或重報。審核施工圖預算工程量計算得準確性，價格及相關(guān)費用計取的合理性，匯總的準確性。參與招投標及評標定標的全過程，著重審核是否按制度規(guī)定進行招投標評定標程序，有無徇私舞弊的現(xiàn)象。對施工過程中的設(shè)計變更及索賠要求進行審核，是否有相關(guān)授權(quán)人員及監(jiān)理方、設(shè)計方等第三方的書面確認，發(fā)生數(shù)量是否真實，金額計算是否準確。材料在工程造價中的比重較大，對材料與設(shè)備的采購應(yīng)有完善的內(nèi)部控制制度，在此基礎(chǔ)上應(yīng)注重審核如下環(huán)節(jié)：（1）供應(yīng)部門是否根據(jù)項目設(shè)計及工程實際制定材料采購計劃，材料計劃盡量做到合理采購、節(jié)約使用，既保證項目開發(fā)經(jīng)營的需要，又能最大限度地控制采購用款。（2）采購計劃是否按公司規(guī)定的程序上報公司總經(jīng)理審批，是否在董事長審批的資金使用計劃內(nèi)，是否超計劃。（3）對采購用款限額之外的采購計劃是否重新辦理申報手續(xù)，是否有董事長批準資金使用計劃。（4）查驗材料設(shè)備采購過程中的托收單，檢查庫存材料、設(shè)備臺賬是否清楚、真實、完整、準確，月末盤點數(shù)與財務(wù)部門有關(guān)會計記錄賬實相符。對不符合使用要求等各種原因退回的材料、設(shè)備，是否有《材料、設(shè)備退庫單》，并及時得到相關(guān)授權(quán)批準。（5）領(lǐng)用工程材料、設(shè)備時，是否有使用部門填寫的材料（物資）領(lǐng)用單或設(shè)備領(lǐng)用單，庫管出具的出庫單。領(lǐng)用單，是否有在由領(lǐng)用部門領(lǐng)導、領(lǐng)用人和保管員簽章后才能予以發(fā)放。（6）材料、設(shè)備的管理部門是否定期、不定期對材料、設(shè)備進行實地盤點，是否對盤盈、盤虧變質(zhì)、毀損、超儲積壓和長期閑置的原因進行分析并做出正確帳務(wù)處理。項目投資開發(fā)，具有投資大、周期長、風險大的特點，項目投資成本管理的在于保證項目在取得最大收益，將投資風險降低到最低。在開發(fā)成本的審核中要關(guān)注以下幾個環(huán)節(jié)：（1）正確劃分收益性支出與資本性支出：在項目辦理竣工決算手續(xù)之前發(fā)生的費用，計入項目“開發(fā)成本—開發(fā)間接費用”，在項目開發(fā)完畢，辦理竣工決算手續(xù)之后發(fā)生的費用，直接計入當期損益，不計入項目開發(fā)成本。（2）是否遵守各項支出的授權(quán)審批制度，嚴禁越權(quán)審批。（3）公司是否按單個項目向董事會上報成本計劃，是否有董事長批準的資金使用計劃。（4）是否在各項工程預算范圍內(nèi)，嚴格控制各項成本，遵守成本開支范圍，無亂擠亂攤成本現(xiàn)象。（5）對可控開發(fā)成本，是否根據(jù)各項工程預算，將成本項目按材料、人工、機械、費用層層分解，將成本標準分配到到工程管理、施工的每一個環(huán)節(jié)，將成本控制責任落實到每一個員工身上。（6）項目開發(fā)的資金結(jié)算環(huán)節(jié)應(yīng)關(guān)注：A、合同訂金，合同預付款，進場費等合同規(guī)定的工程款的撥付。是否經(jīng)由預算、材料、工程三個職能部門匯簽之后，上報總經(jīng)理、審計監(jiān)察部批準后方能支付。B、材料、設(shè)備款的支付。應(yīng)按材料、設(shè)備供貨合同規(guī)定，由材料部門填制《材料設(shè)備進度款支付申請單》，經(jīng)工程、預決算審核后，交財務(wù)部門審核、總經(jīng)理批準，計監(jiān)察部審計后，方可向供應(yīng)商支付。C、工程進度結(jié)算款的支付。應(yīng)按合同規(guī)定的付款方式及具體要求進行資金結(jié)算，當期工程進度款原則上不能超過當期完成工程量的70%，支付時須有工程或材料兩個職能部門提供的《工程量確認清單》或《入庫單》等相關(guān)文件。須有預算管理部門財務(wù)部等有關(guān)部門匯簽，上報總經(jīng)理批準，計監(jiān)察部審計后，方可支付。D、工程決算款的支付。決算工程款必須按照合同規(guī)定，在工程竣工驗收合格，雙方共簽決算書后，才能撥付除保證金以外的尾款。E、零星工程款、零星材料款的支付。須由工程、材料部門填制《零星工程/材料款支付申請單》，在交預決算部門、財務(wù)部門審核，上報總經(jīng)理審批，計監(jiān)察部審計后，方可支付。（7）、對預售開發(fā)產(chǎn)品的審核須關(guān)注以下要件是否存在：土地使用權(quán)證、規(guī)劃設(shè)計許可證、工程施工許可證、商品房預售許可證，與客戶簽訂的符合當?shù)厥。ㄖ陛犑?、自治區(qū)）級政府部門制定標準或者完全符合國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定的《商品房預售合同》，董事會確定的預售價格（定價和價格調(diào)整）的書面文件，銷售部門制定的經(jīng)批準的詳細銷售計劃、營銷政策及折扣政策。同時審核在辦理產(chǎn)權(quán)移交手續(xù)之后，按