【文章內(nèi)容簡介】 買斷50年的土地使用權，公司上市時，能否評估入賬？答：如另外80%未繳納則應補齊，但地方政府如有相應政策也可按其政策執(zhí)行。土地使用權在取得時按照出讓金入帳，企業(yè)在上市時，不可評估入帳。5公司增資時，經(jīng)股東會決議實施配股，按1：1增資是否合規(guī)？對放棄配股權的股東是否公平？答：公司增加注冊資本屬于股東大會的職權之一，只要經(jīng)過股東大會的審議通過即為合法合規(guī)；放棄配股的股東只要其做出的決定為其真實意思表示即可。5公司在整體改制為股份公司，公司全體股東全部上繳了個人所得稅，在上繳后地方政府返還了公司50％的個人所得稅（以獎勵的方式）。問題（1）公司補貼的收入？問題（2）股東認為：是他們上交了個人所得稅，應該返還給個人？答：（1）返還的部分個人所得稅均為公司補貼收入。（2）如果上繳的個人所得稅返還屬于地方政策的規(guī)定，并且規(guī)定中已指出返還的受益者為公司的話，該部分稅收返還則不可分還給個人。5無形資產(chǎn)如何進入注冊資本？答：如公司的無形資產(chǎn)是股東作為出資形成的，則公司的注冊資本中包含了該部分無形資產(chǎn)，以該無形資產(chǎn)在對方的賬面價值入賬；如無形資產(chǎn)是在公司運行過程中形成或購買的，則應直接計入公司的無形資產(chǎn)，公司的注冊資本中則不包含該無形資產(chǎn)。5上市前要求連續(xù)3年盈利，是否不包括“非經(jīng)常性損益”的盈利？凈資產(chǎn)收益率是否要達到6%，還是只要盈利就可以了？ 答：上市前要求連續(xù)3年盈利，是指發(fā)行人扣除非經(jīng)常性損益和不能合并會計報表的投資收益前后的凈利潤均為正數(shù)。公司凈資產(chǎn)收益率應達到同期銀行存款利率，%，但盈利能力過差將受到較大的影響，現(xiàn)在中小企業(yè)板上市公司凈資產(chǎn)收益率一般在10%至30%之間（僅供參考），公司的成長性非常重要。5企業(yè)整體改制如不調(diào)帳，如遇評估值大幅減值，若按帳面凈資產(chǎn)驗資是否存在“出資不實”的問題？答：如公司的資產(chǎn)存在較大幅度的減值，公司在進行審計時，應當參照評估值，對于已經(jīng)發(fā)生減值的資產(chǎn)應足額計提資產(chǎn)減值準備，公司在整體改制時是以經(jīng)審計的凈資產(chǎn)按照1：1的比例折股，故公司如按照審計后的凈資產(chǎn)折股、驗資，則不存在出資不實的問題。5作為抵償國有債權的房產(chǎn)，還未辦理產(chǎn)權過戶手續(xù)，是否可作為國有固定資產(chǎn)來處理？答：基于實質(zhì)重于形式的原則，如合同中明確對定了該部分房產(chǎn)用于抵償國有債權，則該房產(chǎn)可以作為國有資產(chǎn)處理。5關于股權出資如何評估作價，作價的依據(jù)是什么？答：如公司發(fā)起人以其他企業(yè)的股權出資，可以是其他企業(yè)經(jīng)過評估后的凈資產(chǎn)按照持股比例確定的金額作為定價依據(jù)，經(jīng)擬成立公司的股東協(xié)商確定出資額。但應注意該其他企業(yè)的股東或出資人必須召開董事會和股東大會，通過決議同意該發(fā)起人以股權出資，如果是有限責任公司，還必須有全體股東過半數(shù)同意，且以其他股東放棄優(yōu)先購買權利為前提。5關于折股比例：國有股為何要有65%的限制，如何合理確定國有股的折股比例？答：國有股的折股比例不低于65%的限制是源于93年原國家體改委的相關規(guī)定，主要是出于防止國有資產(chǎn)流失的考慮。國有股的折股比例可以由股東在相關規(guī)定的范圍內(nèi)，協(xié)商確定，但應獲得國家有關部門的批準。5新的企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度都規(guī)定了土地使用權應轉入固定資產(chǎn)核算的時間和會計處理規(guī)定，而實務中土地使用權轉移是在股份公司成立后取得，請問，將土地使用權放在無形資產(chǎn)中核算，屬于會計差錯么？ 答：企業(yè)會計準則——無形資產(chǎn)中規(guī)定：“企業(yè)進行房地產(chǎn)開發(fā)時，應將相關的土地使用權予以結轉。結轉時，將土地使用權的賬面價值一次計入房地產(chǎn)開發(fā)成本。”公司以購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權的帳面價值,轉入開發(fā)商品房成本,或轉入在建工程成本后,其帳面價值構成房屋、建筑物成本。如果土地使用權的預計使用年限高于房屋、建筑物的預計使用年限的,在預計該項房屋、建筑物的凈殘值時,應當考慮土地使用權的預計使用年限高于房屋、建筑物預計使用年限的因素,并作為凈殘值預留,待該項房屋、建筑物報廢時,將凈殘值中相當于尚可使用的土地使用權價值的部分,轉入繼續(xù)建造的房屋、建筑物的價值,如果不再繼續(xù)建造房屋、建筑物的,則將其價值轉入無形資產(chǎn)進行攤銷。如公司將土地連同地上房屋、建筑物一并出售的,按其帳面價值結轉固定資產(chǎn)清理。執(zhí)行《企業(yè)會計制度》前土地使用權價值作為無形資產(chǎn)核算而未轉入所建造的房屋、建筑物成本的公司,可不作調(diào)整,其土地使用權價值按照《企業(yè)會計制度》規(guī)定的期限平均攤銷。60、2003年某公司實施的國債項目已經(jīng)通過國家驗收，若這部分國債資金要進入注冊資本，是否需要對其形成的資產(chǎn)先進行評估后再驗資注冊？答：由于國債資金屬于國家所有，利用國債資金投資形成的資產(chǎn)屬于國有資產(chǎn)，公司如欲將該部分資產(chǎn)轉入注冊資本，按照國有資產(chǎn)管理的相關規(guī)定，需進行評估，以評估值為作價依據(jù)轉為注冊資本。6吸收戰(zhàn)略投資者，尤其是國有獨資公司對公司進行增資擴股，以高于經(jīng)審計的每股凈資產(chǎn)進行認股，是否是造成國有股的貶值？是否影響國有股權管理方案的批復？答：戰(zhàn)略投資者以高于每股凈資產(chǎn)的價格認股，增加了公司整體的凈資產(chǎn)，國有股持有方享有的權益增大，國有股權不僅沒有貶值，反而增值。6股份公司股東間（非關聯(lián)）相互轉讓股份有多大比例限制？如果大股東為股份公司融資進行了擔保，股份公司可否為大股東等額反擔保？答：1）根據(jù)《公司法》，股份公司股東間轉讓股份不存在比例限制，但要保證在上市前一股權結構不能發(fā)生較大變化，上市前三年實際控制人不能發(fā)生變更。2）證監(jiān)會規(guī)定：上市公司對外擔保，對方必須提供等額反擔保，上市公司不能為股東單位提供擔保。因此，大股東對上市公司提供擔保，上市公司不得提供反擔保。6下面情況下，股份公司的評估結果及國有股權如何確認？A股份公司于2001年12月以發(fā)起方式設立，其中第一大股東為B學校全資設立的產(chǎn)業(yè)集團公司，B學校為教育部直屬院校。產(chǎn)業(yè)集團出資時經(jīng)評估，且評估結果已獲得教育部批復確認，同時A股份公司的國有股權管理方案也獲得教育部批復確認，但均未取得財政部的確認批復?，F(xiàn)A股份公司正處輔導階段，期間財政部要求A股份公司重新評估并連同國有股權管理方案一起報請確認，后因業(yè)務是否移交國資委而不再受理。A股份公司關于評估結果確認及國有股權管理方案的批復文件至今未取得，如何解決？另，重新評估不現(xiàn)實，一是發(fā)起人其他股東不同意，二是時間不同評估結果必不同。答：首先就是否需要重新評估征求國資委的意見，如果國資委認為需要重新評估，則聘請具有證券從業(yè)資格的評估機構重新評估，將重新評估后的評估報告及國有股權管理方案報國資委確認。如果國資委認為不需要重新評估，則還要看產(chǎn)業(yè)集團出資時評估機構是否具有證券從業(yè)資格，如果具備證券從業(yè)資格，則直接以此評估報告及國有股權管理方案報國資委確認；如果不具備證券從業(yè)資格，則聘請具有證券從業(yè)資格的評估機構對原評估報告進行復核，將原評估報告、復核報告、國有股權管理方案報國資委確認。6外商投資股份有限公司的外方發(fā)起人持有股份公司少于25％，是否可以享受外商投資企業(yè)優(yōu)惠政策？股份公司的分公司改制為有限公司，可以以評估值上市嗎？分公司較大，分公司資產(chǎn)較小。答：外資投資股份公司中外資比例少于25%，則不再享有外商投資企業(yè)優(yōu)惠政策，如果外方發(fā)起人持有的股權仍留在企業(yè)（即不是由于外方對外轉讓股權而導致外資比例降低），則原享有的二免三減半的稅收優(yōu)惠可以不退回。股份公司的分公司改制成有限公司，可以視為股份公司拿分公司的資產(chǎn)及負債對外投資，就有限公司而言，其所取得的資產(chǎn)以投資各方協(xié)商確定的價值入帳，即可以以評估價值入帳。就對上市影響而言，如果分公司在資產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營業(yè)績等方面在股份公司中所占比重較小，則上述操作不會對股份公司上市構成影響；但如果分公司在股份公司中占據(jù)主要地位，則要類同于股份公司發(fā)起設立而運行三年方可。6股份合作制企業(yè)可否作為股份公司發(fā)起人？公開發(fā)行股份募集資金投向單個項目50%固定資產(chǎn)投資，另50%作為流動資金是否可以？答：股份合作制企業(yè)可以作為股份公司的發(fā)起人；證監(jiān)會對于募集資金中固定資產(chǎn)投資與流動資金投資的比例沒有嚴格的限定，但在審核時傾向于主要將募集資金用于固定資產(chǎn)投資，允許有少量的配套流動資金，而不支持項目投資中出現(xiàn)大量的流動資金。6審計后的凈資產(chǎn)與評估后的凈資產(chǎn)有何區(qū)別？如果企業(yè)改制前的注冊資金是以評估資產(chǎn)作為出資注冊的，即如果進行股份改制時的資產(chǎn)是否還要進行審計（如果時間上達三年以上）？答：審計依據(jù)的《企業(yè)會計制度》及相關會計準則，確定凈資產(chǎn)價值主要遵循歷史成本原則；評估依據(jù)的財政部關于資產(chǎn)評估方面的規(guī)定，視不同目的而分別采用重置成本法、收益現(xiàn)值法、清算價值法等。因此，審計后凈資產(chǎn)與評估后凈資產(chǎn)區(qū)別在于價值確認方法不同。企業(yè)改制設立股份公司，應當對企業(yè)凈資產(chǎn)分別進行審計和評估。6由于上市過程時間比較長，對于上市募集項目提前投入實施的話，會計上要如何操作？如果成功發(fā)行，對于提前投入資金能否在募集資金中當募集資金扣除？答：項目建設所需資金的支出要單獨核算，科目適用上正常遵守會計制度及相關準則處理即可。成功發(fā)行后，提前投出資金可以從募集資金中扣除。四、發(fā)行上市法律問題6證監(jiān)會取消對律師介入企業(yè)上市的律師資格限制的背景是什么？對企業(yè)和律師有什么影響？答：背景是《行政許可法》取消了部委規(guī)章對行政許可的設定權。企業(yè)選擇律師所的機會更多。6控股股東將商標權有償或無償轉讓給上市公司使用后，控股股東是否仍有商標使用權？答：根據(jù)《商標法》及《實施細則》有關商標權轉讓和使用許可的規(guī)定，控股股東將商標權有償或無償轉讓給上市公司使用后，控股股東仍可以使用商標，但是雙方應當簽訂商標使用許可合同，并自簽訂之日起3個月內(nèi)將合同副本報送商標局備案。同時雙方簽訂的商標使用許可合同屬于關聯(lián)交易范圍，應加以規(guī)范?，F(xiàn)實中，商標跟商品走，上述作法沒有實際意義70、請問：某公司目前仍存在職工持股會，而持股比例已超過20％，如果要清理，轉讓職工持股會所持股份，股權轉讓協(xié)議由職工持股會的簽字蓋章是否具有法律效力？以職工持股會名義作出的股東大會決議是否有效？答：職工持股會的簽字蓋章是否具有法律效力取決于職工持股會章程的規(guī)定。職工持股會與股東大會是兩個不同的機構，以職工持股會名義作出的決議不能取代股東大會的決議。7職工持股會已停止辦理，但過去依法注冊的職工持股會有沒有法律條款注明它已失效？答：國家民政部有規(guī)定，職工持股會作為社團法人，民政部已不予年檢。其合法性存在障礙。7工會持股可以另一種方式轉讓而不改變實際控制人嗎？答：譬如，工會代50名職工來持股，現(xiàn)在工會退出，而改由原50名職工直接持股。7某公司經(jīng)審計的每股凈資產(chǎn)3元，股東大會70%同意通過。允許么？如果這樣的方式是可行的，另外30%反對的股東權益如何保護？答：公司增加注冊資本屬于股東大會的職權之一，只要經(jīng)過股東大會的審議通過即為合法合規(guī)；《公司法》中規(guī)定對公司增加或者減少注冊資本、分立、合并、解散或者變更公司形式作出決議，必須經(jīng)代表三分之二以上表決權的股東通過，此公司的該項議案已經(jīng)70%同意通過，符合相關法律規(guī)定?！豆痉ā吩谥贫ㄔ撘?guī)則時已經(jīng)考慮了多數(shù)股東的利益。7關聯(lián)交易的問題：（1）A公司持有B公司70％股權，持有C公司60％股權，C公司持有D公司50％股權，B與D公司之間的供銷商品行為是否屬于關聯(lián)交易？答：由于B公司和D公司同受A公司控制，故兩公司間的供銷商品行為屬于關聯(lián)交易。（2）當C公司持有D公司10％股權，A公司持有B、C公司的股權不變，B、D是否還是關聯(lián)關系？答：如C公司持有D公司10％股權，且并不存在如在董事會或類似的權力機構中派有代表等企業(yè)會計準則規(guī)定的其他情況的，由于B公司和D公司不再屬于關聯(lián)關系。（3）C公司持有D公司多少股權時，B、D之間不是關聯(lián)關系？答：B公司和D公司是否屬于關聯(lián)關系主要應考慮C公司對于D公司的是否存在控制、共同控制或重要影響。（4）什么是關聯(lián)人士？如下列情況，是不是關聯(lián)交易？A公司（丈夫為A公司董事）→B公司（情況1：妻子為B公司董事；情況2：妻子為B公司一般工作人員）答：關聯(lián)人士主要指：主要投資者個人、關鍵管理人員、核心技術人員、核心技術提供者或與上述人士關系密切的家庭成員以及其控制的其他企業(yè)等。情況一時兩公司為關聯(lián)方；情況二時兩公司可以不界定為關聯(lián)方。（5）解決關聯(lián)交易的辦法有哪幾種？答：解決關聯(lián)交易的主要方式是同非關聯(lián)方進行采購和銷售的主要業(yè)務。也可以將關聯(lián)方通過合法合理的途徑非關聯(lián)化，則二者之間的交易不再屬于關聯(lián)交易。此外，關聯(lián)交易并不需要完全禁止，只要保證其交易發(fā)生合理且交易價格公允，所占比例符合相關規(guī)定即可。7上市公司是否絕對不能購買控股股東的資產(chǎn)或相關技術和產(chǎn)品？ 答：不是絕對不能從控股股東處購買資產(chǎn)或技術，關鍵是要有充足的理由，并且定價要保證公允。7某公司是94年由國有企業(yè)改制而成的股份有限公司，當時國有資產(chǎn)評 估入股，職工以現(xiàn)金入股，總股本2400萬，其中國有股占68%，職工股占32%。2000年進行增資擴股，總股本達4351萬，國有股沒增加，比例占38%，職工股占62%。2003年退出國有企業(yè)，由企業(yè)的中高層管理人員將國有股完全買下。，凈資產(chǎn)9000萬元，連續(xù)三年盈利均在1000萬元以上，存在的問題是：①職工持股人數(shù)多，股東人數(shù)達1000多人，如采取轉讓、外來法人收購。公司收購，將股東人數(shù)壓縮到50人之內(nèi)，是否合法？經(jīng)營業(yè)績是否能連續(xù)計算。答：公司可以進行協(xié)議收購，但收購過程中應注意定價公允；保證職工個人股權的轉讓出于其自愿；如為個人間的股權轉讓還需注意受讓股權的個人的資金來源問題；并且注意轉讓過程中不能引起公司實質(zhì)控制人變更，否則需再運行三年方可申請上市。②2003年企業(yè)民營，作為公司第一大股東國有股退出，轉讓給原公司的中高層管理人員（轉讓前后公司的高層經(jīng)營人員，主營業(yè)務均沒發(fā)生變化），經(jīng)營業(yè)績是否能連續(xù)計算？答：公司的原有實質(zhì)控制人為國有股股東，在股權轉讓后，公司的實質(zhì)控制人已不再為原國有股股東，發(fā)生了變更。根據(jù)相關規(guī)定，公司的實質(zhì)控制人變更的需再持續(xù)運行三年方可申請上市。③為鼓勵職工購股，94年改制和2000年增資擴股時，將原企業(yè)職工工效掛鉤，工資結余拿出一部分進行配股，