【文章內(nèi)容簡介】 銀行匯票存款、銀行本票存款、外埠存款、信用證存款。也就是銀行匯票和本票應(yīng)記在其他貨幣資金這一會計(jì)科目。應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)持有的、尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。兩個(gè)的主要區(qū)別就是一個(gè)取款日期，因?yàn)槿掌诓煌詰?yīng)記得會計(jì)科目就不同了。通過這次的工作，使我更加的清楚了兩者的區(qū)別和不同，使自己以后不會再發(fā)生這種錯(cuò)誤。同時(shí)我也會在接下來的工作中改正自己的心態(tài)。第4頁9月2號 星期五今天還是填制憑證，我更應(yīng)該認(rèn)真仔細(xì)不能心浮氣躁，這次在填制憑證的時(shí)候涉及了進(jìn)價(jià)轉(zhuǎn)銷“商品采購”賬戶數(shù)額。具體地說，由于商品交接貨和結(jié)算方式不同，核算方法也有所不同。一種是本地商品購進(jìn)。本地商品購進(jìn)，一般是購進(jìn)和貨款結(jié)算同時(shí)辦理的。財(cái)會部門應(yīng)根據(jù)實(shí)物負(fù)責(zé)小組轉(zhuǎn)來的商品入庫驗(yàn)收單、專用發(fā)票和付款憑證入賬。另外一種是異地商品購進(jìn)。異地商品購進(jìn)，由于采用發(fā)貨制交接方式，商品的發(fā)運(yùn)時(shí)間和結(jié)算憑證的傳遞時(shí)間不一致，通常會發(fā)生先付款，后到貨；先到貨，后付款；以及到貨與付款同時(shí)進(jìn)行三種情況。第一，接到銀行轉(zhuǎn)來托收憑證，經(jīng)審核無誤后，承付貨款；商品運(yùn)到，由百貨組驗(yàn)收，根據(jù)有關(guān)憑證，按含稅售價(jià)入賬。第二，商品運(yùn)到，驗(yàn)收入庫，平時(shí)不作賬務(wù)處理，月末如仍未付款，按暫估進(jìn)價(jià)入賬，并且下月初用紅字沖回；接到銀行轉(zhuǎn)來托收憑證，承付貨款，同時(shí)做商品驗(yàn)收入庫的賬務(wù)處理。第三，商品入庫和支付貨款一起做賬務(wù)處理。通過這次的實(shí)踐，我掌握了在書本上難以明白的知識，也對各種結(jié)算憑證，入庫出庫單和增值稅專用發(fā)票在填制憑證時(shí)的關(guān)鍵用途有了更進(jìn)一步的的認(rèn)識。第5頁9月5號 星期一下雨了。,。主要看了各個(gè)會計(jì)科目包含的內(nèi)容以及在進(jìn)行核算到時(shí)候的基本要求。還有就是填制憑證的正確方法，然后看了銀行日記帳和現(xiàn)金明細(xì)帳的編制方法，為以后的工作，做準(zhǔn)備。我主要看了中級財(cái)務(wù)會計(jì)，這本書里有許多基本的會計(jì)核算方法，針對企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對性質(zhì)相同的進(jìn)行了歸類，通過上兩次的實(shí)際操作，發(fā)現(xiàn)企業(yè)主要發(fā)生的就是采購和銷售業(yè)務(wù)。所以今天就主要把相關(guān)的核算方法，尤其是存貨的計(jì)算方法進(jìn)行了熟悉和掌握，牢固掌握了材料成本差異的核算。希望經(jīng)過今天的補(bǔ)習(xí)下次的實(shí)際操作可以更加順利。第6頁9月6號 星期二填制會計(jì)憑證已經(jīng)到了尾聲階段，我和周圍的同學(xué)都暗自竊喜，因?yàn)檫@工程量實(shí)在大，我們都有點(diǎn)堅(jiān)持不下去了，想到以后的工作日復(fù)一日，年復(fù)一年就覺得壓力很大。和上次不一樣，這次是結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本。這部分內(nèi)容分散又龐雜，一項(xiàng)復(fù)雜而又容易出錯(cuò)的工作，要把所有生產(chǎn)車間，制造車間和其他輔助車間領(lǐng)用的材料，工資及相關(guān)費(fèi)用等統(tǒng)統(tǒng)歸集到生產(chǎn)成本下，一小步的出錯(cuò)都會造成最后的借貸不平衡，所以這塊我尤為的細(xì)心，確保不犯錯(cuò)誤。這次的實(shí)訓(xùn)不但讓我練習(xí)了生產(chǎn)成本的結(jié)轉(zhuǎn)，還讓我明白了會計(jì)工作中細(xì)心，耐心的重要性。第7頁9月7號 星期三今天要做的是結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。本年利潤的結(jié)轉(zhuǎn)建立在前面的工作之上，本年利潤及是對前面實(shí)訓(xùn)的檢驗(yàn)，也是對下面實(shí)訓(xùn)的鋪墊。本年利潤的結(jié)轉(zhuǎn)是企業(yè)計(jì)算一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)的盈利虧損狀況，通常在結(jié)完當(dāng)年損益之后就可以結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。它需要把本年收入包括:主營業(yè)務(wù)收入，營業(yè)外收入，其他業(yè)務(wù)收入和投資收益科目結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤的貸方，同時(shí)把本年費(fèi)用包括：主營業(yè)務(wù)成本，其他業(yè)務(wù)成本，營業(yè)稅金及附加，銷售費(fèi)用，管理費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用以及營業(yè)外支出和所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤的借方。讓后根據(jù)借貸之間的差額來判斷本年是否盈虧。如果是正，則表示本年是盈利狀態(tài)，而負(fù)，則說明本年處在虧損狀態(tài)。在進(jìn)行本年利潤的結(jié)轉(zhuǎn)的時(shí)候,老是把借貸方的主要科目在本期發(fā)生的金額漏記,導(dǎo)致不停地出現(xiàn)錯(cuò)誤。費(fèi)了好大的力氣才把它算到自己覺得正確了，總決出了，在結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的時(shí)候一定要把每一項(xiàng)都弄清楚，都準(zhǔn)確地計(jì)入，這才才能不出錯(cuò)誤。第8頁9月8號 星期四今天的實(shí)訓(xùn)課程是計(jì)算所得稅和遞延所得稅費(fèi)。所得稅這塊相對容易些，但是因?yàn)樗鼱砍兜姆矫娑?，所以要求背會的東西較多，平時(shí)只要多注意下還是沒什么問題的。最主要的就是遞延所得稅費(fèi)用這塊，它是指由暫時(shí)應(yīng)差異的反生或轉(zhuǎn)回而發(fā)生的所得稅費(fèi)用。以前總是對這塊搞不太清楚，對他的概念迷迷糊糊，而通過這次實(shí)訓(xùn)，我分清了暫時(shí)性差異分為的兩部分：可抵扣的暫時(shí)性差異和應(yīng)納稅的暫時(shí)性差異，這兩方面的確定是計(jì)算暫時(shí)性差異的前提和條件。遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計(jì)算方法和他們之間的關(guān)系。這次實(shí)訓(xùn)雖然比較幸苦，但是能把以前不太明白的遞延所得稅相關(guān)知識給弄明白了，還是很值得的。第9頁9月9號 星期五為了保證會計(jì)信息的質(zhì)量，在憑證做完后需要審核，今天我們實(shí)訓(xùn)的就是關(guān)于憑證的審核。記賬憑證是登記賬簿的直接依據(jù)，保證賬簿記錄的正確性以及整個(gè)會計(jì)信息的質(zhì)量是會計(jì)工作中的重中之重，所以記賬前必須由專人對已編制的記賬憑證進(jìn)行認(rèn)真、嚴(yán)格的審核。通過以前學(xué)習(xí)知道，,記賬憑證的審核主要包括以下三個(gè)內(nèi)容：記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否與所附原始憑證的內(nèi)容相同和應(yīng)借應(yīng)貸的會計(jì)科目（包括二級或明細(xì)科目）對應(yīng)關(guān)系是否清晰、金額是否正確，以及記賬憑證中的項(xiàng)目是否填制完整，摘要是否清楚，有關(guān)人員的簽章是否齊全。實(shí)訓(xùn)過程中，對原始憑證的審核遠(yuǎn)比想象中的麻煩和困難，審核的時(shí)候還出現(xiàn)了借貸不平，未劃線憑證的情況。由此可以看出審計(jì)是多么的重要。通過這次的實(shí)訓(xùn)，讓我明白一個(gè)合格且優(yōu)秀的會計(jì)人員必須嚴(yán)格遵守謹(jǐn)慎性原則。第10頁9月12號 星期一審核結(jié)束后接下來是T型帳的編制，它是賬戶的簡化格式,以這樣的形式表現(xiàn)出來的各個(gè)賬戶的余額增減是非常明了的。一般來說，借方填寫資產(chǎn),費(fèi)用的增加，負(fù)債,所有者權(quán)益的減少,收益轉(zhuǎn)銷。而貸方則填寫負(fù)債,所有者權(quán)益,收益的增加。資產(chǎn)的減少和費(fèi)用轉(zhuǎn)銷。實(shí)訓(xùn)中通過T型帳和會計(jì)分錄的結(jié)合使用，我發(fā)現(xiàn)這樣既能放映出來賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，又能全面綜合的反映出來經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來龍去脈，不失為一種行之有效的好方法。第11頁9月13號 星期二下雨了，還必須去本部繼續(xù)編制T型賬戶，一張一張憑證的進(jìn)行編制，經(jīng)過自己的努力，終于編完了。接下來是科目匯總表得編制，把之前T型賬戶的科目余額登記入科目匯總表中相對應(yīng)的科目之中。這樣做的原因是可以檢查T型賬戶是否登記正確，在T型賬戶中的科目統(tǒng)計(jì)是否準(zhǔn)確和最后科目借貸雙方是否平衡。我一筆一筆的把每一個(gè)科目的余額登記入科目余額登記表來進(jìn)行試算平衡。經(jīng)過我自己的努力，用了沒有多長時(shí)間就把科目余額匯總表給編制完成了。但試算平衡的時(shí)候卻發(fā)現(xiàn)最后借貸卻平衡，借方多出1萬多并且出現(xiàn)很多黃色的標(biāo)記。同學(xué)說那個(gè)黃色標(biāo)記是你與老師正確答案不一致的地方，我的上邊很多，只能等兩天以后在來檢查和改正了。第12頁9月14號 星期三又開始了今天的任務(wù)。上次把科目余額匯總表編制完成之后，發(fā)現(xiàn)了好多錯(cuò)誤，今天的最大任務(wù)就是把錯(cuò)找出來，并且加以改正。開始找錯(cuò)誤了，我先檢查每一張憑證，看看錯(cuò)誤是不是因?yàn)閼{證借貸方寫反或是金額沒有寫對或者遺漏了哪一張憑證。這是一項(xiàng)巨大的工程對我來說，可是我還是得耐心。經(jīng)過我的不懈努力，最后終于找到錯(cuò)誤了，主要是在登記記賬憑證的時(shí)候把會計(jì)科目寫反了，有的是因?yàn)閿?shù)字后邊多計(jì)了0，還有就是在等級科目匯總時(shí)遺漏了一個(gè)科目造成的。我又因?yàn)樽约旱牟恍⌒?，不?xì)心給實(shí)習(xí)帶來了很大的阻力。第13頁9月15號 星期四今天的任務(wù)是登記帳簿，是整個(gè)會計(jì)核算過程中最最要的部分。,。根據(jù)復(fù)核無誤的收、付款記賬憑證記賬。所記載的內(nèi)容必須同會計(jì)憑證相一致，不得隨便增減。每一筆賬都要記明記賬憑證的日期、編號、摘要、金額和對應(yīng)科目等。登記完以后，應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)復(fù)核，復(fù)核無誤后在記賬憑證上的“賬頁”一欄內(nèi)做出“過賬”符號 “√”，表示已經(jīng)登記入賬。為了及時(shí)掌握現(xiàn)金收、付和結(jié)余情況現(xiàn)金日記賬必須逐筆、序時(shí)登記日記賬，做到日清月結(jié)。必須連續(xù)登記，不得跳行、隔頁，不得隨便更換賬頁和撕去賬頁。如不慎發(fā)生跳行、隔頁時(shí)，應(yīng)在空頁或空行中間劃線加以注銷，或注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員蓋章，以示負(fù)責(zé)。記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，必須按規(guī)定方法更正。為了提供在法律上有證明效力的核算資料，保證日記賬的合法性，賬簿記錄不得隨意涂改，嚴(yán)禁刮、擦、挖、補(bǔ)，或使用化學(xué)藥物清除字跡。發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)必須根據(jù)差錯(cuò)的具體情況采用劃線更正、紅字更正、補(bǔ)充登記等方法更正好第14頁9月16號 星期五在上一次的工作當(dāng)中我已經(jīng)將庫存現(xiàn)金的日記賬進(jìn)行了編制，這一次的工作是編制銀行存款日記賬。在編制銀行日記賬的時(shí)候，一開始的步驟和現(xiàn)金日記賬的一樣，都是要先選擇賬簿的類型，然后填寫賬簿的名稱，并對賬簿進(jìn)行編號。填寫相關(guān)信息。然后根據(jù)原始憑證進(jìn)行登帳。銀行日記賬與現(xiàn)金日記賬的不同之處在于：銀行日記賬要按明細(xì)科目進(jìn)行仔細(xì)的分類。在這個(gè)工作中就要建立兩個(gè)明細(xì)，一個(gè)是工商銀行的，一個(gè)是交通銀行的。從中可以看出，該企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動是通過中國工商銀行進(jìn)行的，交通銀行只參與了極少的一部分。所以，從中國工商銀行的這一部分現(xiàn)金就能看出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動的主要來往情況，及企業(yè)的經(jīng)營狀況。第15頁9月19號 星期一上幾次的工作已經(jīng)把庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬編制完成了。這次的工作是等明細(xì)賬。明細(xì)賬比現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬要麻煩，因?yàn)橐粋€(gè)一個(gè)的進(jìn)行編制，所以編制的過程有些枯燥。像現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬一樣，先要開設(shè)新的賬簿，填寫賬簿名稱編號還有其他的相關(guān)信息。完成這些項(xiàng)目以后就開始進(jìn)行登帳了。依據(jù)會計(jì)憑證所記錄的憑證號、摘要、會計(jì)科目、金額，逐行地對應(yīng)所在的會計(jì)科目進(jìn)行登記，同時(shí)，在會計(jì)憑證所在行用“√”進(jìn)行標(biāo)記，以標(biāo)明是否已登記；月末，將各明細(xì)賬平?；蛞欢螘r(shí)間進(jìn)行的本月所有登記的借或貸的發(fā)生額計(jì)算本月小計(jì)、本年累計(jì)和余額?？傎~與各明細(xì)賬之間的核對一致。正規(guī)寫上當(dāng)期的本月小計(jì)、本年累計(jì)和余額數(shù)據(jù)，并在小計(jì)與累計(jì)二行的上下，用紅筆劃橫線——這稱這月結(jié)，表明本月數(shù)據(jù)的結(jié)束，以待下月記錄的開始。也是區(qū)別各期會計(jì)記錄本身與合計(jì)或累計(jì)部分的不同。第16頁9月20號 星期二上次實(shí)習(xí)的時(shí)候進(jìn)行明細(xì)賬簿的登記，可是由于明細(xì)賬簿的繁瑣，在上次的實(shí)習(xí)過程中還是沒有吧明細(xì)賬編制完成。這次時(shí)候的時(shí)候把明細(xì)賬登記完成后就開始了，數(shù)量金額式明細(xì)賬簿的登記。數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的賬頁格式，分別設(shè)有收入、發(fā)出和結(jié)存欄。但是在收入、發(fā)出和結(jié)存欄的每一欄目中，又分別設(shè)有數(shù)量、單價(jià)和金額欄。數(shù)量金額式明細(xì)分類賬是由會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證或原始憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的。數(shù)量金額式明細(xì)賬適用于既要進(jìn)行金額核算，又要進(jìn)行數(shù)量核算的各種財(cái)產(chǎn)物資類科目的明細(xì)分類核算。例如對“原材料”、“產(chǎn)成品”、“固定資產(chǎn)”等總賬科目的明細(xì)分類核算，可采用數(shù)量金額式明細(xì)賬。所以我就把原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等一些可以用數(shù)量金額式賬簿的科目編制了數(shù)量金額式賬簿。這樣可以很清楚的知道企業(yè)這些科目的情況。對企業(yè)的經(jīng)營狀況進(jìn)行了解。第17頁9月20號 星期三又開始了這一次的實(shí)習(xí)工作。慢慢地實(shí)習(xí)的時(shí)間越來越短了，剩余的時(shí)間也不多了，所以還是要抓緊時(shí)間趕緊該做的工作做完。上次在登帳時(shí)候吧數(shù)量金額式的明細(xì)賬簿編制完成了。這次開始對多欄式明細(xì)賬簿進(jìn)行編制。開始編制多欄式明細(xì)賬的時(shí)候一定要弄清楚多欄式明細(xì)賬的定義：多欄式明細(xì)分類賬是將屬于同一個(gè)總賬科目的各個(gè)明細(xì)科目合并在一張賬頁上進(jìn)行登記。多欄式明細(xì)賬適用于那些要求對金額進(jìn)行分析的有關(guān)費(fèi)用成本、收入成果類科目的明細(xì)分類核算，例如對“主營業(yè)務(wù)收入”、“管理費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”等總賬科目的明細(xì)核算，可采用多欄式。根據(jù)多欄式明細(xì)賬簿的定義,我就編制了一些費(fèi)用、成本、收入類的科目進(jìn)行了編制。由從這些帳簿可以看出企業(yè)的營業(yè)成果如何，知道企業(yè)的運(yùn)營狀況。第18頁9月21號 星期四今天的這次實(shí)習(xí)就開始編制總分類帳簿了。總分類賬簿要求是要根據(jù)總分類科目開設(shè)賬戶的，要用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行總分類核算，提供總括核算資料的分類賬簿，又稱“總分類賬”，簡稱“總賬”。總分類賬所提供的核算資料，是編制會計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)，任何單位都必須設(shè)置總分類賬。總分類賬主要就是把本期發(fā)生額,期初余額進(jìn)行核算,最后得出期末余額?？偡诸愘~要求所有的科目都要進(jìn)行匯總，所有的資產(chǎn)類科目，負(fù)債類科目，成本，費(fèi)用，收入以及損益類的。最后要進(jìn)行本年累計(jì)，算出期末余額。通過登記總賬可以看出企業(yè)這一期的總體狀況，以及企業(yè)的資金流動情況。并且總賬的登記還是期末報(bào)表的基礎(chǔ)，最后的報(bào)表的編制就是根據(jù)所登記的總賬來編制的，所以一定要把總賬登記正確，這就要求我一定要認(rèn)真，不能出錯(cuò)。為以后的工作做好準(zhǔn)備。第19頁9月22號 星期五又開始了這一次的實(shí)習(xí)工作上次開始了總賬的登記，總賬要求把所有的科目都要進(jìn)行登記，所以工作相對來說是比較復(fù)雜和繁瑣的，并且總賬的登記還要求準(zhǔn)確性，所以上一次的實(shí)習(xí)并沒有吧總賬登記完。所以今天還是要繼續(xù)登記總帳的。為了不讓自己最后的報(bào)表工作不那么難做這次的工作一定要認(rèn)真再認(rèn)真，盡量不出一定差錯(cuò)。所以我就認(rèn)認(rèn)真真的一筆一筆的把所有的科目慢慢地登記入了總賬中。經(jīng)過我的努力終于把總賬登記完了。這也意味著我的工作已經(jīng)接近尾聲了。接下來就是編制報(bào)表了。首先，我得先把報(bào)表的格式做出來，我們要求要用EXCEL表格來制作報(bào)表，所以我先仿照別的資產(chǎn)負(fù)債表的格式來制作這次需要的資產(chǎn)負(fù)債表。這也就考驗(yàn)了我對EXCEL表格的營運(yùn)。通過之策剩下的時(shí)間我把資產(chǎn)負(fù)債表的空表給做了出來。這次的實(shí)習(xí)時(shí)間也基本上完了，下次來就要開始進(jìn)行數(shù)據(jù)的計(jì)算了。第20頁9月25號 星期一這次的實(shí)習(xí)才真正的開始了資產(chǎn)負(fù)債表的編制。開始進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表的編制。首先我要計(jì)算起初余額。由于這次實(shí)習(xí)的企業(yè)并沒有把上一年的資產(chǎn)負(fù)債表給我們，只給我們了一個(gè)期初余額，所以我們還要根據(jù)期初余額來計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表中所需要的期初余額。資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)是根據(jù)資產(chǎn)的流動性的大小來排列的，還有就是不是想期初余額中那樣吧所有的科目都計(jì)入，而是按總科目進(jìn)行編制的。比如。在期初余額中，有庫存現(xiàn)金，銀行存款，其他貨幣資金等，可是在資產(chǎn)負(fù)債表中直接用貨幣資金來表示的，也就是貨幣資金這一個(gè)總科目，包括了庫存現(xiàn)金，銀行村款，其他貨幣資金等科目。所以在計(jì)算的時(shí)候要進(jìn)行匯總。資產(chǎn)負(fù)債表中有許多這樣的科目。還要注意在資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)中累計(jì)折舊科目是記得在貸方的。所以的編制資產(chǎn)