【文章內(nèi)容簡介】 精心收集精心編輯精致閱讀如需請下載！演講稿 工作總結(jié) 調(diào)研報告 講話稿 事跡材料 心得體會 策劃方案函證分為兩種方式：肯定式函證和否定式函證。肯定式函證適用于以下情況：欠款金額較大的客戶；可能存在差錯、爭議等問題的賬戶。否定式函證適用于以下情況：固有風險和控制風險都比較低；預(yù)計錯誤率比較低；欠款金額小的債務(wù)人數(shù)量很多；沒有理由認為被函證對象對不一致的情況不予以回復(fù)。對未函證或始終無法收到回函的應(yīng)收賬款，可采取替代程序。替代程序如下：審查客戶訂單、銷售合同、提貨單、銷售發(fā)票副本等憑證；審查資產(chǎn)負債表日后的銀行存款日記賬，確定是否有收回客戶欠款的記錄。計報告的基本要素有哪些？簡述審計報告的基本類型及各類型的出具條件。審計報告的基本要素：標題、收件人、引言段、管理層對財務(wù)報表的責任段、注冊會計師的責任段、審計意見段、注冊會計師簽名及蓋章、會計師事務(wù)所的名稱、地址和蓋章、報告日期。審計報告按意見類型分為標準審計報告（即標準無保留意見的審計報告）和非標準審計報告。非標準審計報告包括帶強調(diào)事項段的無保留精心收集精心編輯精致閱讀如需請下載！演講稿 工作總結(jié) 調(diào)研報告 講話稿 事跡材料 心得體會 策劃方案意見審計報告和非無保留意見的審計報告。非無保留意見的審計報告又包括保留意見、否定意見和無法表達意見三種意見類型的審計報告。出具標準無保留意見的審計報告的條件：A)注冊會計師已經(jīng)按照獨立審計準則的要求執(zhí)行了審計業(yè)務(wù)，且未受任何限制和阻礙B)被審計單位財務(wù)報表按照企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量C)沒有必要對審計報告增加說明段出具帶強調(diào)事項段的無保留審計意見報告的條件：A)可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性B)存在可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的不確定事項 C)被審計單位不以持續(xù)經(jīng)營基礎(chǔ)編制財務(wù)報表 D)管理層因期后事項修改財務(wù)報表E)當以前針對上期財務(wù)報表出具的審計報告為非無保留意見，如果導(dǎo)致非無保留意見的事項雖已解決，但對本期仍很重要F)含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息與已審財務(wù)報表存在重大不一致精心收集精心編輯精致閱讀如需請下載！演講稿 工作總結(jié) 調(diào)研報告 講話稿 事跡材料 心得體會 策劃方案出具保留意見審計報告的條件注冊會計師經(jīng)過審計后，如果認為被審計單位財務(wù)報表整體是公允的，但還存在下列情況之一時，A)會計政策的選用、會計估計的確定或財務(wù)報表的披露不符合適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，雖影響重大，但不致于出具否定意見的審計報告B)因?qū)徲嫹秶艿较拗?，無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，雖然影響重大，但不致于出具無法表示意見的審計報告出具否定意見審計報告的條件注冊會計師經(jīng)審計后，認為被審計單位財務(wù)報表沒有按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，應(yīng)當出具否定意見的審計報告出具無法表示意見審計報告的條件如果審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，注冊會計師不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以致無法對財務(wù)報表是否公允反映形成審計意見，應(yīng)當出具無法表示意見的審計報告什么是分析性程序，運用其的目的是什么？分析性程序運用的范圍如何？精心收集精心編輯精致閱讀如需請下載！演講稿 工作總結(jié) 調(diào)研報告 講話稿 事跡材料 心得體會 策劃方案分析性程序是指注冊會計師通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作做出評價。其目的在于了解被審計單位及其環(huán)境，并評估財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風險，幫助注冊會計師發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中的異常變化，或者預(yù)期發(fā)生而未發(fā)生的變化，識別存在潛在的重大錯報風險的領(lǐng)域，還可以幫助注冊會計師發(fā)現(xiàn)財務(wù)狀況或盈利能力發(fā)生變化的信息和征兆，識別那些表明被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力問題的事項。分析性程序可以在不同的層次上加以應(yīng)用，既可以在審計的計劃階段運用，也可以在審計的實施階段和完成階段運用簡述具體審計目標的內(nèi)容及其與被審計單位管理當局認定的關(guān)系。具體審計目標的內(nèi)容：第一類：與各類交易和事項相關(guān)的審計目標真實性：確認已記錄的交易是真實的，該目標是由發(fā)生認定推導(dǎo)而來的。完整性：確認已發(fā)生的交易確實已經(jīng)記錄，該目標是由完整性認定推導(dǎo)而來的。準確性：確認已發(fā)生的交易是按正確金額反映，該目標是由準確性認定推導(dǎo)而來的。精心收集精心編輯精致閱讀如需請下載！演講稿 工作總結(jié) 調(diào)研報告 講話稿 事跡材料 心得體會 策劃方案截止：確認接近于資產(chǎn)負債日的交易記錄于恰當?shù)钠陂g，該目標是由截止認定推導(dǎo)而來的。分類：確認被審計單位記錄的交易經(jīng)過適當分類，該目標是由分類認定推導(dǎo)而來的。第二類：與期末賬戶余額相關(guān)的審計目標存在：確認已記錄的金額確實存在，該目標是由存在認定推導(dǎo)而來的。權(quán)利與義務(wù)：確認資產(chǎn)歸屬于被審計單位，負債屬于被審計單位的義務(wù)，該目標是由權(quán)利與義務(wù)認定推導(dǎo)而來的。完整性：確認已存在的金額均已記錄，該目標是由完整性認定推導(dǎo)而來的。計價與分攤：確認資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益以恰當?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分攤調(diào)整已恰當記錄，該目標是由計價與分攤認定推導(dǎo)而來的。第三類：與列報相關(guān)的審計目標發(fā)生及權(quán)利與義務(wù)：確認披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)，該目標是由發(fā)生及權(quán)利與義務(wù)認定推導(dǎo)而來的。完整性：確認所有應(yīng)當包括在財務(wù)報表中的披露均已包括，該目標是由完整性認定推導(dǎo)而來的。分類和可理解性：確認財務(wù)信息已被恰當?shù)亓袌蠛兔枋?，且披露?nèi)容精心收集精心編輯精致閱讀如需請下載！演講稿 工作總結(jié) 調(diào)研報告 講話稿 事跡材料 心得體會 策劃方案清楚，該目標是由分類和可理解性認定推導(dǎo)而來的。準確性和計價：確認財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當，該目標是由準確性和計價認定推導(dǎo)而來的。管理當局的認定是指被審計單位管理當局對財務(wù)報表各組成要素的確認、計量、列報所作的各種明確的或暗示的表達。一般審計目標是基于被審計單位管理當局認定的考慮而具體確立的，注冊會計師的基本職責就在于確定被審計單位管理當局對其會計報表的認定是否恰當。四、業(yè)務(wù)題：教材P282庫存現(xiàn)金應(yīng)有數(shù)=（200+140）+=，等于現(xiàn)金實有數(shù)。+1月1日20日總支出2580總收入2350=，等于2006年12月31日資產(chǎn)負債表中庫存現(xiàn)金數(shù)。提出意見：1)貨幣資金的支出必須經(jīng)過授權(quán)。（王剛借140元未經(jīng)批準）2)貨幣資金的收入和支出應(yīng)及時、準確入賬。（）