【文章內(nèi)容簡介】 過程中，認真負責、嚴格把關(guān)，不當老好人，敢于說真話，勇于摸實情，實事求是反映問題，切實合理提出審計建議，嚴格按照有關(guān)法律法規(guī)，堅持原則，遇到困難不退縮，見到矛盾不躲避。做到不因個人好惡和情緒好壞改變審計事實，不因利益得失左右審計結(jié)論，不輕易放棄有審計證據(jù)作支持的審計事項，不隨意給沒有證據(jù)支持的審計事實下結(jié)論。落實審計結(jié)論要跟蹤到位，不畏權(quán)勢。為人民群眾看好錢、盯住權(quán)，當好國家利益的“捍衛(wèi)者”、公共資金的“守護者”、反腐敗的“利劍”、權(quán)力運行的“緊箍咒”，就要做到審計程序制度化，審計業(yè)務責任化，審計權(quán)力制約化；就要做到鐵面無私，敢于碰硬，剛正不阿，秉公執(zhí)法，不為名利所困，不為強權(quán)所懼，不為金錢所動，不為人情所累；就要做到擋得住誘惑，揭得開面紗，守得住底線。摸清實情有鐵腿。審計人要始終把群眾擁護、滿意、答應作為行動準則，想群眾之所想，急群眾之所急，憂群眾之所憂，喜群眾之所喜，時刻牢記“群眾利益無小事”的執(zhí)審理念，堅持深入實際，到群眾中去，察民情，聽民意，集民意，用真誠換真心，從年初審計項目立項起就考慮群眾意愿，讓群眾不僅做審計工作的 “評價者”，更做審計工作的“參與者”，要堅持問政于民、問需于民、問計于民，真誠傾聽群眾呼聲，真實反映群眾愿望，真情關(guān)心群眾疾苦。要真正沉得下去，靜得下心，理得清路，多做雪中送炭的實事，多做事關(guān)大多數(shù)人民群眾利益的好事，多與群眾打成一片，為民謀利不爭利。審計工作不能就審計談審計，要跳出審計看審計，只有牢固樹立群眾思想、服務意識、大局觀念，堅持換位思考，寓服務于監(jiān)督之中，才能真正搞好審計監(jiān)督。第三篇：企業(yè)會計報表審計工作管理制度第一章 總則第一條 為了適應社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，提高企業(yè)會計報表質(zhì)量，加強和改進企業(yè)會計報表審計工作，根據(jù)《關(guān)于整頓會計工作秩序進一步提高會計工作質(zhì)量的通知》關(guān)于依法實行企業(yè)會計報表審計制度的要求，制定本規(guī)定。第二條 本規(guī)定適用于中華人民共和國境內(nèi)除第三條規(guī)定的特殊行業(yè)企業(yè)以外的各類國有及國有控股的非金融企業(yè)。外商投資企業(yè)和上市公司會計報表審計，國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。企業(yè)在境外投資設立的企業(yè)，其會計報表審計按照所在地有關(guān)法律規(guī)定執(zhí)行。第三條 以下特殊行業(yè)的國有企業(yè)暫不實行會計報表注冊會計師審計制度：（一）繼續(xù)保留或者封存軍工科研生產(chǎn)能力的軍工企業(yè)（不包括其投資興辦的具有獨立法人資格的民品企業(yè)）；（二）監(jiān)獄勞教企業(yè)、邊境農(nóng)場、新疆生產(chǎn)建設兵團和黑龍江墾區(qū)所屬農(nóng)業(yè)企業(yè)。第四條 企業(yè)承擔國家物資、糧食、棉花及副食品等儲備業(yè)務的，其特準儲備物資和特準儲備資金以及享有特殊政策的相關(guān)業(yè)務執(zhí)行情況，以主管財政機關(guān)審批結(jié)果為準。第五條 企業(yè)應當主動配合注冊會計師實施的會計報表審計，按業(yè)務約定書的要求提供審計相關(guān)資料，并對所提供資料的真實性作出承諾，承擔相應的會計責任。第六條注冊會計師和會計師事務所應當根據(jù)《獨立審計準則》和其他執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定，按照“獨立、客觀、公正”的原則執(zhí)行審計業(yè)務，按業(yè)務約定書的要求出具審計報告，并對所出具的審計報告承擔相應的責任。第二章 企業(yè)會計報表審計管理的一般要求第七條 企業(yè)委托審計，應當根據(jù)董事會或者經(jīng)理（廠長）辦公會的決定進行委托。企業(yè)集團所屬全資企業(yè)會計報表審計業(yè)務，由集團公司統(tǒng)一委托。尚未實行與政府主管部門脫鉤的企業(yè)，以直接向政府主管部門報送會計報表的企業(yè)為單位，統(tǒng)一委托會計師事務所對所屬企業(yè)會計報表進行審計。第八條 企業(yè)應當在9月底之前委托或者變更委托會計師事務所，并與委托的會計師事務所簽定業(yè)務約定書，明確委托審計的范圍、內(nèi)容、雙方的權(quán)利與責任、收費金額與付款方式、違約責任，并為會計師事務所實施審計提供必要的條件。第九條 企業(yè)會計報表審計由中國注冊會計師和境內(nèi)依法設立的會計師事務所依法進行。企業(yè)必須根據(jù)擁有的資產(chǎn)規(guī)模、子公司數(shù)量及其地區(qū)分布和業(yè)務特點，選擇具有相應的注冊會計師人數(shù)、執(zhí)業(yè)經(jīng)驗、審計能力的會計師事務所。任何單位不得排擠、限制依法設立的會計師事務所執(zhí)業(yè)。除企業(yè)集團公司外，不直接支付審計費用的任何部門、機構(gòu)，不得要求或者授意企業(yè)委托指定的會計師事務所，也不得給企業(yè)委托審計設置障礙。第十條 接受企業(yè)委托審計的會計師事務所，承接的審計業(yè)務必須由本所的注冊會計師完成，不得分拆后轉(zhuǎn)給其他會計師事務所承擔。第十一條 企業(yè)集團公司統(tǒng)一委托審計，按照“公正、公開、公平”的原則，制定具體管理辦法和操作程序，采取招標等透明、合理的方式選擇一家或者多家會計師事務所，并事先以一定方式發(fā)布選擇會計師事務所的信息。第十二條 企業(yè)集團公司選擇多家會計師事務所實行聯(lián)合審計的，應當確定牽頭審計的會計師事務所，并協(xié)助牽頭審計的會計師事務所制定集團審計方案，組織子公司或者所屬企業(yè)配合實施。第十三條 企業(yè)會計報表審計，按照“誰委托、誰付費”的原則支付審計費用。企業(yè)會計報表審計費用標準，按照被審計企業(yè)當?shù)卣鞴懿块T的規(guī)定執(zhí)行。第十四條 企業(yè)對于上年委托審計的、符合本規(guī)定第九條規(guī)定且沒有出現(xiàn)違紀違規(guī)問題的會計師事務所，一般不應隨意變更；需要變更的，須說明理由，并予披露。為同一企業(yè)連續(xù)執(zhí)業(yè)5年的簽字注冊會計師，企業(yè)應當要求會計師事務所予以更換。第十五條 企業(yè)在審計內(nèi)實施企業(yè)改革，需要進行整體資產(chǎn)評估或者財務咨詢等，不得將會計報表審計業(yè)務委托給執(zhí)行資產(chǎn)評估或者財務咨詢業(yè)務的同一家會計師事務所或者相同出資人的會計師事務所。第十六條 審計業(yè)務約定書簽定后，企業(yè)應當在每年*月*日以前向主管財政機關(guān)辦理備案手續(xù)，其中：中央管理企業(yè)由集團公司向財政部企業(yè)管理機構(gòu)備案；地方管理企業(yè)向地方同級財政部門企業(yè)管理機構(gòu)備案；尚未與政府主管部門脫鉤的企業(yè)，由政府主管部門向同級財政部門備案。企業(yè)向主管財政機關(guān)備案，應當提交備案報告，說明集團公司及其子公司選擇與更換會計師事務所的理由、約定的審計范圍、審計委托方式、審計付費標準等情況，并填報《企業(yè)會計報表審計備案表》（詳見附件）。第三章 企業(yè)會計報表審計的重點第十七條 企業(yè)集團在委托審計時，對納入會計報表合并（或匯總）范圍的子公司必須全部委托審計。對子公司所屬企業(yè)，或者個別行業(yè)性企業(yè)集團所屬五級及其以下分支機構(gòu)，由注冊會計師根據(jù)《獨立審計準則》有關(guān)重要性的規(guī)定進行審計。第十八條 企業(yè)會計報表審計包括個別會計報表審計和合并會計報表審計。注冊會計師審計的個別會計報表為資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、企業(yè)會計制度規(guī)定的相關(guān)附表以及會計報表附注；注冊會計師審計的合并會計報表，包括合并資產(chǎn)負債表、合并利潤及利潤分配表、合并現(xiàn)金流量表以及會計報表附注。對于尚未與政府主管部門脫鉤的企業(yè)，政府主管部門應當根據(jù)經(jīng)過注冊會計師審計的企業(yè)會計報表進行審核匯總，其審核后匯總的會計報表可以不再委托審計。第十九條 企業(yè)應當按照《企業(yè)財務會計報告條例》第十四條的規(guī)定編寫會計報表附注。對注冊會計師為審計會計報表所需的內(nèi)全部會計憑證、會計賬簿、內(nèi)部財務管理制度和會計政策及會計核算方法、重大購銷合同、重大投資及融資合同、資產(chǎn)重組與企業(yè)改制等重大經(jīng)濟事項的決策或者審批文件以及其他相關(guān)資料，應當及時提供，不得隱瞞或者隨意編造。第二十條 注冊會計師和會計師事務所依據(jù)《獨立審計準則》和其他執(zhí)業(yè)規(guī)范對企業(yè)會計報表實施審計，并應當重點關(guān)注以下事項：（一）應收賬款、預付賬款、其他應收款的賬齡情況及其主要債務人，壞賬處理及壞賬準備提取辦法；（二）存貨計價方法和存貨跌價準備提取辦法，存放時間超過3年的存貨；（三）長期待攤費用（遞延資產(chǎn)）及無形資產(chǎn)的主要內(nèi)容、攤銷辦法及無形資產(chǎn)減值準備提取辦法；（四）長期股權(quán)投資的項目、持股比例、核算方法和減值準備提取方法以及投資損益的確認；（五）固定資產(chǎn)主要類型、折舊年限、折舊方法及減值準備提取辦法；（六）在建工程主要項目及其投資情況，在建工程減值準備提取辦法；（七）應付賬款、預收賬款、其他應付款主要內(nèi)容、賬齡3年以上數(shù)額及主要債權(quán)人；（八）應交稅金的稅種、稅率及其本年發(fā)生額、年末余額，所得稅納稅調(diào)整事項；（九）出口退稅申報及其結(jié)果，享有稅收返還、減免政策以及財政資金撥付和使用情況；（十）從事證券、期貨、外匯交易業(yè)務占用資金、當年損益的確認和浮動盈虧情況；（十一）年初未分配利潤調(diào)整事由、金額以及本年利潤分配政策及其執(zhí)行情況；（十二）提供擔保、未決訴訟或仲裁等或有事項；（十三）企業(yè)資產(chǎn)或者債務重組、企業(yè)改制、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等事項的決策、實施情況，及其對企業(yè)會計報表的影響；（十四）企業(yè)工資分配制度以及住房、醫(yī)療、養(yǎng)老制度建立、實施情況和職工內(nèi)部退養(yǎng)狀況，及其對企業(yè)會計報表的影響；（十五）主管財政機關(guān)或者委托人要求的其他重要事項。第四章 企業(yè)會計報表審計的實施管理第二十一條 企業(yè)前一會計報表審計報告被出具保留意見、無法表示意見或者否定意見的，應當向?qū)徲嫳緯媹蟊淼淖詴嫀熽U述年初數(shù)的調(diào)整事項，或者本采納審計意見情況，并提供相關(guān)資料。注冊會計師對企業(yè)前期審計差異的調(diào)整情況，應當予以關(guān)注，并在審計報告中予以恰當反映。第二十二條 注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的財務、稅務、會計等處理失當或者差錯，應當及時提請企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定調(diào)整。注冊會計帥在審計中，對企業(yè)會計報表附注中的披露，特別是本規(guī)定第十九條列明的審計重點關(guān)注事項存在異議，或者企業(yè)已編制的會計報表未按審計意見調(diào)整，或者注冊會計師在審計中認為的其他重要事項，需要在審計報告中恰當反映。第二十三條 企業(yè)不提供所需的財務會計資料及其他相關(guān)資料，或者不予配合，導致會計報表不能如期正常審計的，注冊會計師應當依據(jù)《獨立審計準則》的要求進行處理，并在審計報告中作出必要的說明。第二十四條 企業(yè)在審計內(nèi)實施合并、分立、改組、改制、高層管理人員收購及其報酬分配制度、職工住房、醫(yī)療、養(yǎng)老等制度改革，應當提供企業(yè)改革批準文件和經(jīng)批準的具體實施方案。注冊會計師應當充分關(guān)注企業(yè)改革措施是否符合國家有關(guān)資產(chǎn)與財務、稅務、會計處理等規(guī)定及其對會計報表的影響，對企業(yè)披露企業(yè)改革事項不充分或者不符合國家有關(guān)規(guī)定的，應當在審計報告中恰當反映。第二十五條 企業(yè)在配合注冊會計師實施會計報表審計時，應當提供與經(jīng)營決策、業(yè)務流程、資金收付、成本控制、損失核銷等相關(guān)的內(nèi)部控制制度。注冊會計師對于注意到的影響企業(yè)資產(chǎn)安全或者會計信息真實性的內(nèi)部控制重大缺陷，應當與委托人進行有效溝通，并按照有關(guān)要求出具管理建議書。第二十六條 企業(yè)集團公司在配合注冊會計師實施合并會計報表審計時，應當提供與編制合并會計報表有關(guān)的詳細資料，包括合并工作底稿、關(guān)聯(lián)交易核對資料、集團內(nèi)部統(tǒng)一會計政策調(diào)整資料、合并抵銷事項以及前一合并抵銷資料。注冊會計師應當充分關(guān)注企業(yè)集團的合并范圍、合并抵銷事項及其抵銷方法，審驗企業(yè)集團合并會計報表編制的合規(guī)性。第二十七條 現(xiàn)場審計工作結(jié)束后，注冊會計師和會計師事務所應當在約定的時間內(nèi)，按照《獨立審計準則》和其他執(zhí)業(yè)規(guī)范出具審計報告。企業(yè)不得授意、強制要求注冊會計師和會計師事務所出具不實或者不當?shù)膶徲嬕庖娨约疤岢銎渌缓侠硪?。第二十八條 接受集團公司委托牽頭審計的會計師事務所，應當協(xié)調(diào)參與審計的其他會計師事務所共同實施總體審計方案，負責全部審計工作的質(zhì)量控制，同時出具總的審計報告，并承擔審計責任。接受集團公司委托參與審計的會計師事務所，應當密切配合牽頭審計的會計師事務所制定并實施總體審計方案，就承擔的審計業(yè)務出具審計報告，并承擔相應的審計責任。第五章 審計報告的管理第二十九條 企業(yè)會計報表審計報告應當提供審計情況說明。審計情況說明包括以下內(nèi)容：（一）接受委托審計的企業(yè)范圍；（二）前期審計差異調(diào)整情況；（三）本審計未調(diào)整事項；（四）本審計不確認事項；（五）注冊會計師認為需要說明或者恰當反映的其他事項。牽頭審計的會計師事務所，在審計情況說明中，還應當列明參與企業(yè)集團聯(lián)合審計的其他會計師事務所及其出具的審計報告類型。第三十條 牽頭審計的會計師事務所出具總的審計報告，應當匯總反映各參與審計的會計師事務所的有關(guān)審計情況。子公司會計報表被出具保留意見、無法表示意見或者否定意見的，牽頭審計的會計師事務所在出具總的審計報告時，應當考慮對集團公司合并會計報表構(gòu)成的影響程度，并決定總的審計報告應當采取的類型。第三十一條 企業(yè)應當將審計報告連同經(jīng)審計的會計報表按規(guī)定報送主管財政機關(guān)、企業(yè)投資者以及其他有關(guān)部門。企業(yè)集團公司合并會計報表及其審計報告報送時間為次年4月20日之前。納入企業(yè)集團合并會計報表合并范圍的子公司或者所屬企業(yè)，其會計報表及其審計報告報送時間，由集團公司按照會計制度的規(guī)定自行決定。第三十二條 會計師事務所出具保留意見審計報告的，主管財政機關(guān)經(jīng)過審核，應當責成企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)企業(yè)財務管理、會計制度的規(guī)定，改進財務管理或者調(diào)整賬務。第三十三條 會計師事務所出具無法表示意見或者否定意見審計報告的，企業(yè)應當陳述有關(guān)會計報表編制的有關(guān)情況和意見。主管財政機關(guān)可視企業(yè)的不同情況，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定進行會計信息質(zhì)量檢查，或者對企業(yè)進行會計整頓，并依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務會計報告條例》等法律、行政法規(guī)的規(guī)定進行處罰。第六章 財政監(jiān)督第三十四條 主管財政機關(guān)對企業(yè)備案的資料和報送的會計報表及其審計報告，應當進行認真審核，加強企業(yè)會計報表審計工作的監(jiān)管。第三十五條具有以下情形之一的，企業(yè)必須更改委托審計：（一）委托審計的主體不符合本規(guī)定第七條規(guī)定的；（二）委托審計的會計師事務所不符合本規(guī)定第九條規(guī)定，導致審計計劃不能完全實施的；（三）委托審計的會計師事務所違反本規(guī)定第十條規(guī)定，將承攬的審計業(yè)務分拆轉(zhuǎn)給其他會計師事務所審計的；（四）違反本規(guī)定第十四條第一款規(guī)定，沒有充分理由，隨意變更會計師事務所的；（五）違反本規(guī)定第十五條規(guī)定，將審計業(yè)務委托給執(zhí)行資產(chǎn)評估、財務咨詢業(yè)務的同一家會計師事務所或者相同出資人的會計師事務所的；（六）會計師事務所出具的審計報告，存在內(nèi)容虛假，或者隱瞞重要事實的；（七）會計師