【文章內(nèi)容簡介】 號）規(guī)定：“企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后，在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，為員工報銷的油料費(fèi)、過路費(fèi)、停車費(fèi)、洗車費(fèi)、修理費(fèi)、保險費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，以及以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问桨l(fā)放的交通補(bǔ)貼，均屬于企事業(yè)單位的工資薪金支出，應(yīng)一律計(jì)入企事業(yè)單位的工資總額，按照現(xiàn)行的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅前扣除。”2008年1月1日起執(zhí)行新企業(yè)所得稅法，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。第二十七條對所稱合理的支出進(jìn)一步解釋，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。新企業(yè)所得稅法取消計(jì)稅工資限定后，對國稅函[2007]305號文件對為員工報銷的在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用已沒有了限定，但如果以后總局對此有文件明確規(guī)定限定標(biāo)準(zhǔn)的，以之后的文件為準(zhǔn)。需注意的是企業(yè)在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，為員工報銷的油料費(fèi)、過路費(fèi)、停車費(fèi)、洗車費(fèi)、修理費(fèi)、保險費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用還涉及個人所得稅問題：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因公務(wù)用車制度改革取得補(bǔ)貼收入征收個人所得稅問題的通知》（國稅函[2006]245號）文件規(guī)定：“一、因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應(yīng)視為個人取得公務(wù)用車補(bǔ)貼收入，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。二、具體計(jì)征方法，按《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）第二條“關(guān)于個人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入征稅問題”的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！?《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999]58號）第二條規(guī)定：“關(guān)于個人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入征稅問題個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照?工資、薪金?所得項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月?工資、薪金?所得計(jì)征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份?工資、薪金?所得合并后計(jì)征個人所得稅。公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)后確定，并報國家稅務(wù)總局備案?！币虼?，各地的扣除標(biāo)準(zhǔn)及扣除方式各不相同，由各省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)后確定，并報國家稅務(wù)總局備案。問：出于節(jié)約成本，我司將一些員工的私車公用，并報銷部分費(fèi)用，該費(fèi)用是否可以在稅前扣除？答：國家并未對此出臺專門性文件，參考《江蘇省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干具體業(yè)務(wù)問題的通知》（蘇國稅發(fā)[2004]97號）第四條“私車公用發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)憑真實(shí)、合理、合法憑據(jù)，準(zhǔn)予稅前扣除。對應(yīng)由個人承擔(dān)的車輛購置稅、折舊費(fèi)以及保險費(fèi)等不得稅前扣除”、以及《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于明確若干企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)政策問題的通知》（京地稅企[2003]646號）第三條“對納稅人因工作需要租用個人汽車，按照租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實(shí)、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除；對在租賃期內(nèi)汽車使用所發(fā)生的汽油費(fèi)、過路過橋費(fèi)和停車費(fèi)，在取得真實(shí)、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除。其它應(yīng)由個人負(fù)擔(dān)的汽車費(fèi)用，如車輛保險費(fèi)、維修費(fèi)等，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除” 之規(guī)定，對于私車公用期間的費(fèi)用，企業(yè)憑著真實(shí)、合法、有效憑證可以稅前扣除，但是不包括應(yīng)由個人負(fù)擔(dān)的汽車費(fèi)用。問：私車公用向單位報銷的費(fèi)用繳納個人所得稅嗎？答：根據(jù)京地稅個[2002]568號《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)政策問題的通知》文件規(guī)定：對企業(yè)支付個人車輛的支出，均應(yīng)視同企業(yè)向個人支付的所得，按工資薪金所得計(jì)算納稅；但能夠提供租賃合同的，可按財產(chǎn)租賃所得計(jì)算納稅。其他個人財產(chǎn)公用的，比照此辦法執(zhí)行。問：私車公用時其固定費(fèi)用及運(yùn)行費(fèi)用可否進(jìn)公司財務(wù)賬，能否稅前扣除，可否簽訂租用協(xié)議及相關(guān)應(yīng)注意些什么？答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2000]84號）第二條規(guī)定：“準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目是納稅人每一納稅年度發(fā)生的與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的所有必要和正常的成本、費(fèi)用、稅金和損失?！痹撐牡谌龡l規(guī)定：“納稅人申報的扣除要真實(shí)、合法。真實(shí)是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù)；合法是指符合國家稅收規(guī)定，其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的，以稅收法規(guī)規(guī)定為準(zhǔn)?！备鶕?jù)上述規(guī)定，企業(yè)租賃個人的汽車使用，發(fā)生的租賃費(fèi)及汽油費(fèi)、過路過橋費(fèi)等費(fèi)用，如果能取得真實(shí)、合法、有效的憑證，可進(jìn)公司財務(wù)賬，可在稅前扣除。關(guān)于私車公用問題目前總局尚未作出具體規(guī)定，但一些地方已給予了明確，例如，《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于明確若干企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)政策問題的通知》（京地稅企[2003]646號）文件第三條規(guī)定：“對納稅人因工作需要租用個人汽車，按照租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實(shí)、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除；對在租賃期內(nèi)汽車使用所發(fā)生的汽油費(fèi)、過路過橋費(fèi)和停車費(fèi)，在取得真實(shí)、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除。其它應(yīng)由個人負(fù)擔(dān)的汽車費(fèi)用，如車輛保險費(fèi)、維修費(fèi)等，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除?！鄙鲜霰本┦械胤蕉悇?wù)局關(guān)于私車公用問題作出的規(guī)定符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2000]84號）等法規(guī)文件的稅前扣除原則，因此，在這一問題的執(zhí)行上你公司可作為參考。問：公司老板的個人汽車為公司經(jīng)營服務(wù)，如送貨、跑業(yè)務(wù)等。請問其購入汽油的費(fèi)用公司可以抵扣嗎？另外，其養(yǎng)路費(fèi)，保險費(fèi)等費(fèi)用可以所得稅稅前扣除嗎？答：這種情況不僅限于公司老板的個人用車，也可能存在公司租用其他人車輛的問題。這種情況下，通常企業(yè)會與車主簽訂租車協(xié)議，約定租賃形式（長期租賃還是臨時租賃）、租費(fèi)和費(fèi)用負(fù)擔(dān)形式。但一般掌握的尺度是租賃費(fèi)不能超過慣常的標(biāo)準(zhǔn)，如長期租賃（租賃期超過一個完整會計(jì)年度的），費(fèi)用負(fù)擔(dān)范圍相對要寬一些，而臨時租賃一般只負(fù)擔(dān)路橋、油料費(fèi)等，零星租賃則通常只支付租車費(fèi)，其他費(fèi)用一概不負(fù)擔(dān)。當(dāng)然，這也與協(xié)議約定的具體內(nèi)容有關(guān)，且各地掌握的尺度也有相當(dāng)大的差異。據(jù)了解各地掌握的比較普遍的尺度是，企業(yè)在支付固定的租車費(fèi)用之外按協(xié)議約定負(fù)擔(dān)公司用車所發(fā)生的油料、路橋、停車費(fèi)等可以稅前扣除，而養(yǎng)路費(fèi)、保險費(fèi)等一般不能稅前扣除。近日遇到一私營企業(yè)，所得稅匯算過程中，發(fā)現(xiàn)以下問題：老板自己有車，公司成立后，沒有買車，就一直用老板自己的車，為了能在企業(yè)列支該車的相關(guān)費(fèi)用，老板將汽車過戶到了公司，但未計(jì)入公司固定資產(chǎn)賬。全年與車輛有關(guān)的費(fèi)用近二十萬元，經(jīng)查有以下幾種費(fèi)用：過路費(fèi)加油費(fèi)及停車費(fèi)，汽車年檢費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、維修費(fèi)。經(jīng)詢問得知，公司除使用老板的車外，還經(jīng)常租用其他股東個人的車輛使用，不可避免地發(fā)生了上述費(fèi)用。在詢問地方稅務(wù)局后得知，如果有租車協(xié)議，可以列支相關(guān)費(fèi)用?？紤]到企業(yè)的具體情況，做如下處理：讓企業(yè)提供租車協(xié)議，允許扣除相關(guān)的過路費(fèi)和加油費(fèi)及停車費(fèi)，汽車年檢費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、維修費(fèi)不得在稅前扣除。鑒于老板的車幾乎已成為公司辦公用車，建議企業(yè)將此車入賬，途徑有三個：個人將車出售給企業(yè)；個人將車捐贈給企業(yè)；個人以車輛出資增加企業(yè)資本金。上述三種途徑，都需辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)即過戶手續(xù)。但其他操作難度卻不相同。第一種情況下，個人需到稅局*****，并交納手續(xù)費(fèi)和增值稅，由于是舊汽車轉(zhuǎn)讓，估計(jì)一般不會交納個人所得稅。第二種情況下，個人將車輛捐贈給企業(yè)，接受捐贈時不計(jì)入企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，但企業(yè)在出售該資產(chǎn)或進(jìn)行清算時應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。第三種情況下，企業(yè)增加資本金，個人增加股份，實(shí)物資產(chǎn)增資需在評估的基礎(chǔ)上進(jìn)行驗(yàn)資。綜合考慮，第一種情況最好，因?yàn)槠髽I(yè)綜合負(fù)擔(dān)最小，第三種情況下，盡管企業(yè)因此增加了資本金，但需交納評估費(fèi)用及驗(yàn)資費(fèi)用，還要辦理工商變更登記、稅務(wù)變更登記、統(tǒng)計(jì)局變更登記等一系列的手續(xù)，較為麻煩，故可操作性不強(qiáng)。最后，我們建議企業(yè)將老板自己的車售給公司，記入公司賬戶。第二篇：私車公用報銷油費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)私車公用報銷油費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)問：私車公用的，每個月為職工報銷汽油費(fèi)，企業(yè)所得稅和個人所得稅稅前扣除有什么標(biāo)準(zhǔn)？答：個人所得稅：《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因公務(wù)用車制度改革取得補(bǔ)貼收入征收個人所得稅問題的通知》（國稅函[2006]245號）規(guī)定：一、因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應(yīng)視為個人取得公務(wù)用車補(bǔ)貼收入，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。二、具體計(jì)征方法，按《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999]58號)第二條“關(guān)于個人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入征稅問題”的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！薄秶叶悇?wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999]58號第二條“二、關(guān)于個人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入征稅問題個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收人，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。按月發(fā)放的，并人當(dāng)月“工資、薪金”所得計(jì)征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計(jì)征個人所得稅。公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)后確定，并報國家稅務(wù)總局備案?！备鶕?jù)以上兩個文件的規(guī)定，我們理解，公司以報銷汽油費(fèi)方式支付個人的“車補(bǔ)“時，可以扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅?？鄢龢?biāo)準(zhǔn)一般都是由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)以文件形式加以規(guī)范，請咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)貴公司所在北京地區(qū)的扣除標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)所得稅：企業(yè)發(fā)生的與取得收入直接相關(guān)的、符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)的、必要和正常的支出可以申請稅前扣除。參照《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于明確若干企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)政策問題的通知》（京地稅企[2003]646號）三、對納稅人因工作需要租用個人汽車，按照租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實(shí)、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除；對在租賃期內(nèi)汽車使用所發(fā)生的汽油費(fèi)、過路過橋費(fèi)和停車費(fèi)，在取得真實(shí)、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除。其它應(yīng)由個人負(fù)擔(dān)的汽車費(fèi)用，如車輛保險費(fèi)、維修費(fèi)等，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。第三篇：私車公用補(bǔ)貼所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)咨詢主題：私車公用補(bǔ)貼所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn) 留言人：小葉 留言時間：2012122022:19:51主題內(nèi)容：私車公用，個人用油費(fèi)過路費(fèi)等發(fā)票報銷，能否在企業(yè)所得稅前扣除，個人取得這個補(bǔ)貼收入是否按收入的50%與個人工資所得合并申報個人所得稅呢？。回復(fù)：私車公用補(bǔ)貼所得稅前扣除標(biāo)回復(fù)時間：20121221回復(fù)主題：回復(fù)人：12366咨詢中心 準(zhǔn) 10:14:16回復(fù)內(nèi)容：您好！私車公用，如存在租賃(簽租賃合同)，且取得租賃發(fā)票，租金、汽油費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用可在公司稅前列支，但養(yǎng)路費(fèi)、保險費(fèi)不得稅前列支。如不屬租賃（包括無償提供公司使用），則相關(guān)費(fèi)用不予稅前列支。按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號文第二條的規(guī)定，公務(wù)用車制度改革后，個人車輛用于公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人人民政府批準(zhǔn)后確定，并報國家稅務(wù)總局備案?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于個人因用車制度改革取得補(bǔ)貼收入征收個人所得稅問題的通知》（國稅函〔2006〕245號）規(guī)定，此項(xiàng)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)由省政府制定，并要求企業(yè)的公務(wù)用車方案須報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案方可實(shí)施目前，我局暫時執(zhí)行有關(guān)納稅人取得公務(wù)用車制度改革補(bǔ)貼收入如何計(jì)征個人所得稅的標(biāo)準(zhǔn)是：一、企業(yè)要有詳盡真實(shí)的車改方案，方案須經(jīng)主管政府部門審批同意并報主管稅務(wù)局備案；二、實(shí)行車改后，單位交通費(fèi)用較未實(shí)行車改前整體下降；三、個人取得單位發(fā)放的月車改補(bǔ)貼在3000元以內(nèi)；四、在前三條前提下，個人取得的車改補(bǔ)貼的公務(wù)費(fèi)用扣除比例為50％，剩余部分并入當(dāng)月工資所得計(jì)征個人所得稅。企事業(yè)單位人員使用個人通訊工具所發(fā)生的公務(wù)通訊費(fèi)，憑合法憑證實(shí)報實(shí)銷的，可分別按以下標(biāo)準(zhǔn)扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)部分以及以補(bǔ)貼形式取得的收入應(yīng)并入納稅人當(dāng)月工薪所得計(jì)征個人所得稅。（一）企事業(yè)單位中層及以上管理人員400元/月（含），其中中層及以上管理人員人數(shù)不得超過本單位職工總?cè)藬?shù)的50%；（二）其他人員200元（含）/月。以上規(guī)定自2012年1月1日起執(zhí)行。以往取得的公務(wù)通訊費(fèi)用仍按我局2008年制定的相關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除。第四篇：“私車公用”費(fèi)用稅前扣除的問題“私車公用”費(fèi)用稅前扣除的問題對“私車公用”的雙方簽定有租用協(xié)議，與之相應(yīng)的租用汽車發(fā)生租賃費(fèi)費(fèi)用，只能憑合法票據(jù)(稅務(wù)局代開的租賃發(fā)票)是可以扣除的。但以報銷費(fèi)用代替支付租金，其報銷費(fèi)用的支出不能在稅前扣除,根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第36條規(guī)定，處1萬元以下的罰款。合法憑證應(yīng)該是稅務(wù)局代開的租賃發(fā)票私車公用發(fā)生的費(fèi)用可以在