【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 前列支?？梢栽谒枚惽傲兄У钠囐M(fèi)用包括：汽油費(fèi)；過(guò)路過(guò)橋費(fèi)；停車費(fèi)。不可以在所得稅前列支的汽車費(fèi)用包括：車輛保險(xiǎn)費(fèi)；維修費(fèi)；車輛購(gòu)置稅；折舊費(fèi)等。以下是部分地區(qū)的稅務(wù)規(guī)定，可以參考：北京地稅的規(guī)定：《關(guān)于明確若干企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)政策問(wèn)題的通知》（京地稅企[2003]646號(hào)）第三條規(guī)定，對(duì)納稅人因工作需要租用個(gè)人汽車，按照租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實(shí)、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除；對(duì)在租賃期內(nèi)汽車使用所發(fā)生的汽油費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)和停車費(fèi)，在取得真實(shí)、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除。其它應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的汽車費(fèi)用，如車輛保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)等，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。江蘇國(guó)稅的規(guī)定：江蘇省國(guó)家稅務(wù)局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干具體業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》（蘇國(guó)稅發(fā)[2004]097號(hào)）規(guī)定，“私車公用”發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)憑真實(shí)、合理、合法憑據(jù)，準(zhǔn)予稅前扣除，對(duì)應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的車輛購(gòu)置稅、折舊費(fèi)以及保險(xiǎn)費(fèi)等不得稅前扣除。大連地稅的規(guī)定：《大連市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定〉的通知》（大地稅發(fā)[2004]198號(hào)）第九條規(guī)定，納稅人以承擔(dān)修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、油費(fèi)等方式有償使用，包括投資者在內(nèi)個(gè)人的房屋、交通工具、設(shè)備等其相應(yīng)支出不允許稅前扣除。如確屬租賃性質(zhì)應(yīng)按雙方簽訂的合規(guī)的書面租賃合同，憑相關(guān)發(fā)票，其相關(guān)費(fèi)用允許稅前扣除。天津市地方稅務(wù)局、天津市國(guó)家稅務(wù)局 《關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》津地稅企所[2009]15號(hào) 發(fā)文日期:2009924八、租賃交通工具稅前扣除問(wèn)題，租入具有營(yíng)運(yùn)資質(zhì)的企業(yè)和個(gè)人或其他企業(yè)的交通運(yùn)輸工具，發(fā)生的租賃費(fèi)及與其相關(guān)的費(fèi)用，按照合同（協(xié)議）約定，憑租賃合同（協(xié)議）及合法憑證，準(zhǔn)予扣除。，向具有營(yíng)運(yùn)資質(zhì)以外的個(gè)人租入交通運(yùn)輸工具，發(fā)生的租賃費(fèi)，憑租賃合同（協(xié)議）及合法憑證，準(zhǔn)予扣除，租賃費(fèi)以外的其他各項(xiàng)費(fèi)用不得稅前扣除。私營(yíng)企業(yè)私車公用的一個(gè)涉稅問(wèn)題近日遇到一私營(yíng)企業(yè)，所得稅匯算過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：老板自己有車，公司成立后，沒(méi)有買車，就一直用老板自己的車，為了能在企業(yè)列支該車的相關(guān)費(fèi)用，老板將汽車過(guò)戶到了公司，但未計(jì)入公司固定資產(chǎn)賬。全年與車輛有關(guān)的費(fèi)用近二十萬(wàn)元，經(jīng)查有以下幾種費(fèi)用：過(guò)路費(fèi)加油費(fèi)及停車費(fèi)，汽車年檢費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、維修費(fèi)。經(jīng)詢問(wèn)得知，公司除使用老板的車外，還經(jīng)常租用其他股東個(gè)人的車輛使用，不可避免地發(fā)生了上述費(fèi)用。在詢問(wèn)地方稅務(wù)局后得知，如果有租車協(xié)議，可以列支相關(guān)費(fèi)用?？紤]到企業(yè)的具體情況，做如下處理：讓企業(yè)提供租車協(xié)議，允許扣除相關(guān)的過(guò)路費(fèi)和加油費(fèi)及停車費(fèi)，汽車年檢費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、維修費(fèi)不得在稅前扣除。鑒于老板的車幾乎已成為公司辦公用車，建議企業(yè)將此車入賬，途徑有三個(gè)：個(gè)人將車出售給企業(yè)；個(gè)人將車捐贈(zèng)給企業(yè)；個(gè)人以車輛出資增加企業(yè)資本金。上述三種途徑，都需辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)即過(guò)戶手續(xù)。但其他操作難度卻不相同。第一種情況下，個(gè)人需到稅局*****，并交納手續(xù)費(fèi)和增值稅，由于是舊汽車轉(zhuǎn)讓，估計(jì)一般不會(huì)交納個(gè)人所得稅。第二種情況下，個(gè)人將車輛捐贈(zèng)給企業(yè)，接受捐贈(zèng)時(shí)不計(jì)入企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，但企業(yè)在出售該資產(chǎn)或進(jìn)行清算時(shí)應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。第三種情況下，企業(yè)增加資本金，個(gè)人增加股份，實(shí)物資產(chǎn)增資需在評(píng)估的基礎(chǔ)上進(jìn)行驗(yàn)資。綜合考慮，第一種情況最好，因?yàn)槠髽I(yè)綜合負(fù)擔(dān)最小，第三種情況下，盡管企業(yè)因此增加了資本金，但需交納評(píng)估費(fèi)用及驗(yàn)資費(fèi)用，還要辦理工商變更登記、稅務(wù)變更登記、統(tǒng)計(jì)局變更登記等一系列的手續(xù)，較為麻煩，故可操作性不強(qiáng)。最后，我們建議企業(yè)將老板自己的車售給公司，記入公司賬戶。私車公用相關(guān)財(cái)稅問(wèn)題企業(yè)員工私車公用產(chǎn)生的汽油費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)是否可以在企業(yè)所得稅稅前列支、個(gè)人提供國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)是否征收營(yíng)業(yè)稅、私營(yíng)醫(yī)院是否繳納營(yíng)業(yè)稅等是企業(yè)和個(gè)人所比較關(guān)心的話題。針對(duì)私車公用所產(chǎn)生的所得稅問(wèn)題，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。私車給公家用時(shí)別忘了簽訂一份租賃合同，否則你所報(bào)銷的費(fèi)用將作為單位給的福利計(jì)征個(gè)人所得稅。企業(yè)使用私人汽車，應(yīng)簽訂租賃合同，所發(fā)生費(fèi)用為租賃費(fèi)支出，否則應(yīng)為職工福利費(fèi)支出。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)不管是租賃費(fèi)用還是職工的福利支出都可以在企業(yè)所得稅前列支。而對(duì)個(gè)人來(lái)說(shuō)就則需區(qū)分不同情況：如果雙方未簽訂租賃合同，個(gè)人在私車公用的情況下所產(chǎn)生的諸如油錢、過(guò)路費(fèi)等在單位報(bào)銷后，將被認(rèn)定為單位給予職工的福利，福利收入將計(jì)入個(gè)人所得稅計(jì)征金額征稅。問(wèn)：我單位與員工簽訂車輛租用協(xié)議，同意員工車輛在職期間可報(bào)銷車輛費(fèi)用（不發(fā)租金及車輛補(bǔ)貼），所報(bào)銷的費(fèi)用所得稅前能否扣除？答：對(duì)“私車公用”的雙方簽定有租用協(xié)議，與之相應(yīng)的租用汽車發(fā)生租賃費(fèi)費(fèi)用，憑合法票據(jù)是可以扣除的。但貴公司以報(bào)銷費(fèi)用代替