【文章內(nèi)容簡介】 C、4 D、33答案： A解析： 由于利潤分配的借方余額100萬元是20xx年虧損轉(zhuǎn)入的，在以后的五年內(nèi)均可用稅前利潤彌補，因20xx年和20xx年的累計盈余已經(jīng)彌補了65萬元的虧損，剩余虧損35萬元在20xx年彌補后還能結(jié)余利潤25萬元，所以，應(yīng)交所得稅=2533%=(萬元)。1某企業(yè)于20xx年6月2 日從甲公司投入一批產(chǎn)品并已驗收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價款為150萬元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2 /10，1 /20，n /30，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。該企業(yè)在20xx年6月11日付清貨款。企業(yè)購買產(chǎn)品時該應(yīng)付賬款的入賬價值為()萬元。A、147B、150C、D、答案： D解析： 企業(yè)購入材料、商品等或接受勞務(wù)所產(chǎn)生的應(yīng)付賬款，應(yīng)按應(yīng)付金額入賬。應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的應(yīng)付款總額入賬。因在折扣期限內(nèi)付款而獲得的現(xiàn)金折扣，應(yīng)在償付應(yīng)付賬款時沖減財務(wù)費用。因此。1下列各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，應(yīng)計入“財務(wù)費用”科目的是()。A、支付購買股票的手續(xù)費B、固定資產(chǎn)辦理竣工決算前發(fā)生的借款利息C、實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣D、實際發(fā)生的銷售折扣答案： C解析： 根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣，應(yīng)作為一種理財費用，計入發(fā)生當(dāng)期的損益，即財務(wù)費用。1某企業(yè)原材料按實際成本進行日常核算。20xx年3月1日結(jié)存甲材料300千克，每千克實際成本為20元。3月15 日購入甲材料280千克，每千克實際成本為25元。3月31日發(fā)出甲材料200千克。如分別按先進先出法和一次加權(quán)平均法計算3月份發(fā)出甲材料的實際成本，兩種方法的計算結(jié)果相比較，其差額為()元。A、400B、500C、483D、1 000答案： C解析：先進先出法下發(fā)出甲材料的實際成本為：20020=4 000(元)。一次加權(quán)平均法下發(fā)出甲材料的實際成本=200(300 X 20+28025)247。(300+280)=4483(元)。兩者差額為：4 483—4 000=483(元)。1下列交易或事項中，不應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入的是()。A、接受捐贈利得B、罰沒利得C、出售無形資產(chǎn)凈收益D、出租固定資產(chǎn)收益答案： D解析： 出租固定資產(chǎn)的收益記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，不記人“營業(yè)外收入”科目。1某企業(yè)將自產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費品(非金銀首飾)用于在建工程。該批消費品成本為750萬元，計稅價格為1 250萬元，適用的增值稅稅率為17 %，消費稅稅率為l0 %。計入在建工程成本的金額為()萬元。A、875B、C、D、1 答案： C解析：計入在建工程成本的金額=750+250x l7%+1 25010%=1 (萬元)。1下列業(yè)務(wù)中，會導(dǎo)致資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時增加的是()。A、發(fā)行股票獲取款項1000萬元B、購買生產(chǎn)設(shè)備l0萬元以銀行匯票支付C、現(xiàn)金股利50萬元以支票支付D、從銀行借入短期借款l萬元直接償還貨款答案： A解析： 發(fā)行股票獲取款項l 000萬元，一方面銀行存款，即資產(chǎn)增加。另一方面，股本即所有者權(quán)益增加同樣的金額。1某企業(yè)購入w 上市公司股票l80萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項l 4 15萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利62萬元。另外，支付相關(guān)交易費用2萬元，該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。A、1 350B、1 353C、1 4 15D、1 4 17答案： B解析： 本題考核交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價值的核算。會計分錄為：借：交易性金融資產(chǎn)1 353應(yīng)收股利62投資收益2貸：銀行存款l4171甲公司20xx年1月5 日支付價款2 000萬元(其中包含支付的相關(guān)稅費20萬元)購入乙公司40 %的股份，準(zhǔn)備長期持有，購入時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為4 500萬元。甲公司取得投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，甲公司因確認(rèn)投資而影響利潤的金額為()萬元。A、一20B、0C、180D、200答案： B解析： 該長期股權(quán)投資的初始投資成本為2 000萬元，投資當(dāng)日應(yīng)享有的乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額為1 800(4500 x 40%)萬 元，則購入投資時的分錄是：借：長期股權(quán)投資2 000，貸：銀行存款2 000，此時不涉及損益類科目，對利潤的影響是0。因此，答案是B。120xx年九月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆期限2個月，到期一次還本付息的生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款200 000元，年利息6 %。借款利息不采用預(yù)提方式，于實際支付時確認(rèn)。ll月1日，企業(yè)以銀行存款償還借款本息的會計處理正確的是()。A、借：短期借款200 000應(yīng)付利息2 000貸：銀行存款202 000B、借：短期借款200 000應(yīng)付利息l 000財務(wù)費用l 000貸：銀行存款202 000C、借：短期借款200 000財務(wù)費用2 000貸：銀行存款202 000D、借：短期借款202 000貸：銀行存款202 000答案： C解析： 借款利息不采用預(yù)提方式，利息在到1期還本付息時直接確認(rèn)為財務(wù)費用2 000(200 000 x6%2 /12)元。某企業(yè)以700萬元的價格轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)，適用的營業(yè)稅稅率為5 %。該無形資產(chǎn)原購入價為900萬元，預(yù)計使用年限為10年，轉(zhuǎn)讓時已使用4年。不考慮減值準(zhǔn)備及其他相關(guān)稅費。.企業(yè)在轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)時確認(rèn)的凈收益為()萬元。A、65B、100C、125D、160答案： C解析： 無形資產(chǎn)每年的攤銷額=900 /10=90(萬元)。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時，無形資產(chǎn)的賬面凈值=900—904=540(萬元)。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的凈收益=700—540—7005%=125(萬元)。2某公司基本生產(chǎn)車間A產(chǎn)品機器工時為20000小時，B產(chǎn)品機器工時為5000小時，本月發(fā)生制造費用500000元，則B產(chǎn)品應(yīng)分配制造費用為()元?！瓵、400000B、100000C、375000D、125000答案： B解析： 制造費用分配率：500 000247。(20000+5 000)=20A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用=20 00020=400咖(元)B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用=5 00020=100 000(元)220xx年5月10 日，甲公司以總價款70(E萬元，從二級市場購入乙公司股票500萬股準(zhǔn)備長期持有，占乙公司30 %的股份，對乙公司有重大影響。購人股票時，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為20000萬元，甲公司持有長期股權(quán)投資的入賬價值為()萬元。A、20000B、1000C、7000D、6000答案： C解析：甲公司初始投資成本7 000萬元乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額6 000(20 00030%)萬元，不需調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本，按初始投資成本7000萬元入賬。借：長期股權(quán)投資——成本7 000貸：銀行存款70002某企業(yè)年初未分配利潤為40 000元，本年實現(xiàn)凈利潤200 000元，本年提取一般盈余公積20 000元，提取公益金10 000元，向投資者分配利潤120 000元。該企業(yè)年末未分配利潤為()元?！疉、240 000B、170 000C、90 000D、50 000答案： C解析： 該企業(yè)年末未分配利潤=40 000+200 000—20 000—10 000—120 000=90 000(元)。15.【答案】A2以下各項中會使應(yīng)納稅所得額減少的是()。A、稅收滯納金B(yǎng)、罰金C、罰款D、上年的未彌補虧損答案： D解析： 根據(jù)我國目前的制度規(guī)定，稅收滯納金、罰金和罰款三項都需要調(diào)整增加企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。多項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)信息點。多選、少選、錯選、不選均不得分)2下列選項中，不會引起利潤表營業(yè)利潤項目發(fā)生增減變動的有()。A、采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時被投資企業(yè)宣告分派的現(xiàn)金股利B、采用成本法核算長期股權(quán)投資時收到被投資企業(yè)分派的股票股利C、采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于其賬面價值的差額D、采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于其賬面價值的差額答案： A,B解析： 采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于其賬面價值的差額計入“資產(chǎn)減值損失”。采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于其賬面價值的差額計人“公允價值變動損益”。2下列費用應(yīng)計入產(chǎn)品成本的有()。A、直接材料費用B、直接人工費用C、制造費用D、企業(yè)行政管理費用答案： A,B,C解析： 企業(yè)行政管理費用應(yīng)計入管理費用，其余三項應(yīng)計人產(chǎn)品成本。2下列會計科目中，屬于資產(chǎn)類的有()。A、預(yù)付賬款B、應(yīng)付賬款C、預(yù)收賬款D、長期待攤費用答案： A,D解析： 應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款屬于負(fù)債類科目。2產(chǎn)品成本項目一般包括()。A、直接材料B、直接人工C、制造費用D、管理費用答案： A,B,C解析： 產(chǎn)品成本項目一般包括直接材料、直接人工和制造費用。管理費用屬于期間費用。2應(yīng)計入廢品損失的有()A、生產(chǎn)過程中的不可修復(fù)產(chǎn)品B、產(chǎn)品入庫后發(fā)生的不可修復(fù)費用C、保管不善造成的產(chǎn)品毀壞D、經(jīng)質(zhì)量檢查部門鑒定不需要返修、可以降價出售的不合格品答案： A,B解析：由于保管不善等原因造成的產(chǎn)品毀壞，計入“管理費用”。經(jīng)質(zhì)量檢查部門鑒定不需要返修、可以降價出售的不合格品，作為銷售折讓減少收入。這兩項不包括在廢品損失內(nèi)。下列各項中，不會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的有()。A、提取任意盈余公積B、盈余公積彌補虧損C、用盈余公積分配現(xiàn)金股利D、用未分配利潤分配股票股利答案： A,B解析： 留存收益包括盈余公積和未分配利潤兩部分，A、B屬于留存收益內(nèi)部的增減變化，不會引起其總額發(fā)生增減變動。3下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的表述中，不正確的有()。A、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)無需進行攤銷B、使用壽命有限的無形資產(chǎn)當(dāng)月增加，當(dāng)月不用攤銷，從下月開始攤銷C、使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其殘值應(yīng)當(dāng)視為零D、所有的無形資產(chǎn)都應(yīng)該進行攤銷答案： B,D解析： 使用壽命有限的無形資產(chǎn)當(dāng)月增加，當(dāng)月開始攤銷。使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)該進行攤銷，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。3下列各項中，關(guān)于采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品會計處理表述正確的有()。A、委托方通常在收到受托方開出的代銷清單時確認(rèn)銷售商品收入B、委托方發(fā)出商品時應(yīng)按約定的售價記入“委托代銷商品”科目C、受托方應(yīng)在代銷商品銷售后按照雙方約定的手續(xù)費確認(rèn)勞務(wù)收入D、： A,C,D解析： 采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品時，委托方發(fā)出商品應(yīng)按商品成本記入“委托代銷商品”科目。3下列金融資產(chǎn)中屬于交易性金融資產(chǎn)的有()。A、短期股票投資B、短期債券投資C、預(yù)付款項D、短期基金投資答案： A,B,D解析： 交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如，企業(yè)以賺取差價為目的而從二級市場購入的股票、債券、基金等。預(yù)付款項屬于企業(yè)在t3常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的債權(quán)。3下列關(guān)于非貨幣性職工薪酬的處理，正確的有()。A、企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的成本，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬B、將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，將該住房每期應(yīng)計提的折舊計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，并且同時借記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目，貸記“累計折舊”科目C、租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，將每期應(yīng)付的租金計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬D、難以認(rèn)定受益對象的非貨幣性福利，直接計入當(dāng)期損益和應(yīng)付職工薪酬答案： B,C,D解析： 企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的公允價值，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。3下列各項中，不引起所有者權(quán)益總額發(fā)生變化的有()。A、資本公積轉(zhuǎn)增資本B、盈余公積轉(zhuǎn)增資本C、盈余公積彌補虧損D、從凈利潤中提取盈余公積答案： A,B,C,D解析：資本、資本公積、盈余公積和凈利潤都屬于所有者權(quán)益的組成部分，上述四項均不會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生變化。3下列稅金中，不能通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算的有()。A、增值稅B、營業(yè)稅C、消費稅D、印花稅答案： A,D解析： 企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅(即進項稅額)，可以從銷售貨物或提供勞務(wù)按規(guī)定收取的增值稅(即銷項稅額)中抵扣。企業(yè)繳納的印花稅應(yīng)計入當(dāng)期管理費用。判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)信息點。認(rèn)為表述正確的，填涂答題卡中信息點[、/]。認(rèn)為表述錯誤的，填涂答題卡中信息點[X]。每小題答題正確的得1分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)3在計算盈余公積的時候，計算的基數(shù)不應(yīng)包括年初的未分配利潤的貸方余額。()答案： 對解析：無解析3企業(yè)只有在對外銷售消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品時才應(yīng)繳納消費稅。()答案： 錯解析： 消費稅是指在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，按其流轉(zhuǎn)額繳納的一種稅?？梢?，消費稅不僅僅是在銷售環(huán)節(jié)征收。3如有確鑿證據(jù)表明企業(yè)所持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時，應(yīng)計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。()答案： 對解析： 無解析某企業(yè)為小規(guī)模納稅