企業(yè)之間無息借款的稅務(wù)風(fēng)險(編輯修改稿)
2024-10-08 21:14 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 關(guān)于無償是否等同于價格偏低，在實際操作中，存在不同的理解，稅法也沒有對此進行明確。因此，實務(wù)中，稅務(wù)機關(guān)很可能據(jù)此核定利息收入征收營業(yè)稅。根據(jù)現(xiàn)行稅收征收管理法第36條規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無息借款，多數(shù)是單方利益輸送，即使有收取其他形式的經(jīng)濟利益，也難以判斷，但無論如何，都顯然不符合獨立交易原則，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定利息收入征稅。盡管《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定無償提供勞務(wù)不征收營業(yè)稅，但稅收征收管理法屬于上位法，效力優(yōu)先。如果借給關(guān)聯(lián)企業(yè)的款項還需支付第三方利息，沒有收取利息收入的情況下，有關(guān)的利息支出，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，不允許扣除，企業(yè)會多繳納企業(yè)所得稅。非金融關(guān)聯(lián)企業(yè)之間借款，本身存在不合法問題?！顿J款通則》中明確“貸款”是指企業(yè)向銀行等具有貸款經(jīng)營業(yè)務(wù)資格的金融機構(gòu)的貸款，不包括企業(yè)之間、企業(yè)與個人之間的借貸。因此，從風(fēng)險的角度考慮，建議關(guān)聯(lián)企業(yè)之間委托銀行進行貸款，并參照銀行同期同類貸款利率收取利息，或者采用統(tǒng)借統(tǒng)還的方式（適用財稅字 [2000]7 號、國稅發(fā) [2002]13 號、國稅發(fā)[2009]31號文，參照國稅函 [2002]837 號文執(zhí)行），進一步降低稅收成本和風(fēng)險，萬萬不可被肖局長的上述回復(fù)而誤導(dǎo)。第三篇：企業(yè)借款協(xié)議樣本(無息版)企業(yè)借款協(xié)議書甲方：乙方：一、由于乙方資金緊張，周轉(zhuǎn)困難，致使本身生產(chǎn)停泄，已簽訂合同項目不能按期完工，如不及時解決將嚴重影響到合同的履行。為保證履約，維護對外信譽，乙方向甲方商議借款人民幣元以便購入材料進行生產(chǎn)。甲方應(yīng)乙方申請，同意借給乙方資金人民幣元。二、上述借款用于：（1）、訂購原材料：（2）、訂購輔料：（3）、其他如：購買工具等三、上述借款直接匯到：收款單位名稱：收款單位開戶行：收款單位帳號：四、為保證甲方的資金安全及時收回借款，乙方鄭重承諾如下：嚴格履行合同，保證借款?？顚Ｓ?，不挪作他用。如發(fā)現(xiàn)乙方將資金挪作他用，甲方有權(quán)提前收回資金，同時乙方應(yīng)支付借款額30%的違約金。對于上述借款，甲方有權(quán)從雙方業(yè)務(wù)結(jié)算款或其他往來款中扣還；甲方也有權(quán)委托其他與乙方有業(yè)務(wù)往來的企業(yè)代扣。乙方對此不持 異議。本借款協(xié)議書一經(jīng)成立，乙方不管任何原因都必須按約定時間歸還借款，否則按每日1‰比例收取滯納金。本借款乙方最遲于借款支付日起天內(nèi)歸還給甲方。如乙方到期拒不歸還借款，甲方可以隨時向轄區(qū)人民法院提起訴訟。乙方應(yīng)承擔(dān)甲方追討該款發(fā)生的誤工費、律師代理費等。五、本協(xié)議一式兩份，雙方蓋章生效。附件：乙方企業(yè)營業(yè)執(zhí)照復(fù)件甲方： 乙方：簽訂日期：年 月日第四篇：企業(yè)之間借款企業(yè)之間借款非金融機構(gòu)企業(yè)之間的借款合同的效力及處理 貨幣借貸是一種金融業(yè)務(wù)，只能由國家指定的機構(gòu)專營。當(dāng)前，可以經(jīng)營借貸業(yè)務(wù)的，有國家各專業(yè)銀行、各地方銀行、交通銀行、城市及農(nóng)村信用合作社以及經(jīng)批準的外資銀行、合資銀行、金融信托投資機構(gòu)。除此之外，各級財政部門非金融機構(gòu)企業(yè)之間的借款合同的效力及處理貨幣借貸是一種金融業(yè)務(wù)，只能由國
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