【文章內容簡介】 未報送清單或經比對發(fā)現納稅申報表主、附表與清單之間邏輯關系不相符的，應按規(guī)定的納稅申報業(yè)務流程進行處理。第十八條 納稅申報窗口應在受理收購企業(yè)納稅申報的次日，將企業(yè)的納稅申報資料轉交主管國稅機關，由稅收管理員進行征后審核。征后審核的內容主要是：（一）清單與“三普票”是否相符；（二）收購發(fā)票是否按規(guī)定開具；（三）應申請報驗的大宗收購交易是否按規(guī)定申請報驗。（失效）對未按規(guī)定開具的收購發(fā)票以及未按規(guī)定申請報驗的大宗收購交易的收購發(fā)票，不予抵扣進項稅額（失效），審核人員應在抵扣憑證上加蓋“不予抵扣”戳記。經審核發(fā)現清單與“三普票”不相符或抵扣憑證不符合抵扣條件的，審核人員應通知企業(yè)按規(guī)定更正納稅申報。第十九條 對經案頭審核不能確認是否符合抵扣條件的進項抵扣憑證，稅收管理員應進行實地核查，調查核實以下情況：（一）企業(yè)的磅碼單、入庫單與收購發(fā)票是否相符；（二）企業(yè)的現金日記賬、銀行存款日記賬登記的資金流動情況與企業(yè)的農產品購銷業(yè)務是否相符；（三）主管國稅機關認為需要核查的其他情況。經核查發(fā)現企業(yè)有虛開或偷稅嫌疑的，應立即將相關資料移送稽查部門查處。第四章 財務核算管理第二十條 收購企業(yè)應建立健全會計核算制度，按規(guī)定設置、填制各類賬簿、報表，會計核算的各種記帳憑證和相關原始單證須齊全完整，各類單證需有相關人員的簽名。對收購的農產品，收購企業(yè)應按種類或等級設置原材料（庫存商品）明細賬，逐筆登記；同時，應完善內部管理制度，過磅、檢驗、入庫、出庫、盤存等各環(huán)節(jié)須由專人負責，交接手續(xù)清晰。第二十一條 收購企業(yè)應加強貨幣資金核算管理，嚴格遵守《現金管理條例》的規(guī)定，完善貨款結算制度。銷售回籠資金應通過銀行轉帳結算。下列收購業(yè)務應通過銀行支付貨款：（一）向農產品生產單位和農產品經營單位購進的農產品；（二）向個體經營者購進的農產品（可使用現金支票）；（三）單筆收購金額在20000元以上的大額收購業(yè)務（可使用現金支票）。（失效）第二十二條 收購企業(yè)應建立農產品盤庫制度，每年至少對庫存的農產品盤點一次，并將盤點情況報主管國稅機關備案。盤存時，收購企業(yè)應重點核對倉庫實物賬記載的農產品入庫、發(fā)出與原材料（庫存商品）明細賬是否一致，庫存農產品、在產品、產成品帳面數與實際盤存數是否一致。第五章 日常監(jiān)控管理第二十三條 主管國稅機關應建立大宗貨物現場查驗制度。收購企業(yè)發(fā)生以下收購業(yè)務的，必須通知稅收管理員到場進行查驗：（一）年應稅銷售額超過1億元的企業(yè)發(fā)生的單筆收購金額在100000元以上的大額收購業(yè)務；（二）年應稅銷售額低于1億元的企業(yè)發(fā)生的單筆收購金額在50000元以上的大額收購業(yè)務。查驗后，稅企雙方應共同在《農產品大宗貨物查驗備案表》（見附件4）上簽字確認。（失效）第二十四條 主管國稅機關應建立農產品預約定耗制度。收購企業(yè)應提出書面申請，報送《農產品加工預約定耗申報表》（見附件5）等資料，主管國稅機關應在企業(yè)申請的基礎上，調查測算農產品加工企業(yè)單位產品的正常耗用比例，稅企雙方將其作為約定的農產品定耗。主管國稅機關應根據預約定耗來監(jiān)控收購企業(yè)農產品的投入和產出（具體業(yè)務流程詳見附件6）。第二十五條 主管國稅機關應加強與當地財政、統(tǒng)計、糧食、公安等部門的聯(lián)系，利用農業(yè)生產者的田畝承包大冊、農作物品種、產量、家禽出欄等數字核實收購業(yè)務的真實性，利用公安部門戶籍底冊信息核實投售人身份的真實性。第六章 納稅評估第二十六條 主管國稅機關應將下列收購企業(yè)列為重點監(jiān)控對象，按規(guī)定實施納稅評估：（一）違反本辦法第二十一條規(guī)定的；（二）農產品月收購金額超過去年同期30%的；（三）收購價格超過評估期市場同類同等級農產品價格10%的；（四）常年收購的生產、加工企業(yè)連續(xù)三個月零、負申報或者稅負低于正常峰值的；（五）主管國稅機關認為需要實施評估的其他企業(yè)。第二十七條 主管國稅機關應根據企業(yè)納稅申報、發(fā)票使用及生產經營情況對重點監(jiān)控對象開展納稅評估。評估的主要內容為：（一）納稅申報情況；（二）農產品收購情況；（三）收購發(fā)票、增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票使用情況；（四）農產品耗用與產成品的投入產出比情況；（五）農產品銷售及產成品銷售情況；（六）資金往來情況；（七）其他情況。第二十八條 主管國稅機關要運用“以進控銷”、“以銷控購”等多種方法，開展納稅評估，分析農產品收購企業(yè)是否如實反映銷售收入，農產品收購是否真實，是否存在滯后申報銷售收入、提前抵扣進項稅額或虛開收購發(fā)票抵扣進項稅額等問題。（一）通過收購價格與市場同期或同行業(yè)價格比較，判斷是否存在虛增收購價格問題。（二）通過當期開票數量、金額與當期現金、銀行存款增減變化比較，判斷有無無貨交易虛開收購發(fā)票問題。（三）通過對過路（橋）費、運費結算單據等資料的分析，判斷企業(yè)收購業(yè)務的真實性，同時運用相關運費標準做比較，判斷企業(yè)是否存在將運費并入收購金額多抵扣進項稅額問題。（四）根據企業(yè)期末的在產品、產成品數量和稅企雙方約定的農產品定耗，測算企業(yè)當期耗用的農產品數量，并以測算的耗用量加期末農產品庫存數量再減期初庫存數量，判斷企業(yè)當期的農產品收購數量是否屬實，是否存在虛增收購數量、虛報進項稅額的問題。具體計算公式為：評估期農產品耗用總量=∑（評估期在產品各環(huán)節(jié)期末數量在產品各環(huán)節(jié)耗用率）+（評估期產成品期末總數量產成品耗用率）評估期農產品收購數量＝評估期農產品耗用總量+評估期農產品期末庫存數量農產品期初庫存數量（五）根據當期原材料的實際耗用量與產成品的投入產出率，測算當期產成品的產量，并以測算的當期產量加產成品期初庫存數量再減期末庫存數量，判斷企業(yè)當期的產成品銷售數量是否屬實，是否存在瞞報或少報銷售數量、少報銷售收入的問題。具體計算公式為：評估期應稅銷售收入=∑(評估期某產品銷售數量評估期某產品銷售單價)評估期某產品銷售數量=∑(評估期期初庫存某產品數量十評估期生產某產品數量—評估期期末庫存某產品數量)評估期生產某產品數量=∑(評估期投入該產品耗用原材料數量投入產出率)評估期投入原材料