【文章內(nèi)容簡介】 未報送清單或經(jīng)比對發(fā)現(xiàn)納稅申報表主、附表與清單之間邏輯關(guān)系不相符的，應(yīng)按規(guī)定的納稅申報業(yè)務(wù)流程進行處理。第十八條 納稅申報窗口應(yīng)在受理收購企業(yè)納稅申報的次日，將企業(yè)的納稅申報資料轉(zhuǎn)交主管國稅機關(guān)，由稅收管理員進行征后審核。征后審核的內(nèi)容主要是：（一）清單與“三普票”是否相符；（二）收購發(fā)票是否按規(guī)定開具；（三）應(yīng)申請報驗的大宗收購交易是否按規(guī)定申請報驗。（失效）對未按規(guī)定開具的收購發(fā)票以及未按規(guī)定申請報驗的大宗收購交易的收購發(fā)票，不予抵扣進項稅額（失效），審核人員應(yīng)在抵扣憑證上加蓋“不予抵扣”戳記。經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)清單與“三普票”不相符或抵扣憑證不符合抵扣條件的，審核人員應(yīng)通知企業(yè)按規(guī)定更正納稅申報。第十九條 對經(jīng)案頭審核不能確認(rèn)是否符合抵扣條件的進項抵扣憑證，稅收管理員應(yīng)進行實地核查，調(diào)查核實以下情況：（一）企業(yè)的磅碼單、入庫單與收購發(fā)票是否相符；（二）企業(yè)的現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬登記的資金流動情況與企業(yè)的農(nóng)產(chǎn)品購銷業(yè)務(wù)是否相符；（三）主管國稅機關(guān)認(rèn)為需要核查的其他情況。經(jīng)核查發(fā)現(xiàn)企業(yè)有虛開或偷稅嫌疑的，應(yīng)立即將相關(guān)資料移送稽查部門查處。第四章 財務(wù)核算管理第二十條 收購企業(yè)應(yīng)建立健全會計核算制度，按規(guī)定設(shè)置、填制各類賬簿、報表，會計核算的各種記帳憑證和相關(guān)原始單證須齊全完整，各類單證需有相關(guān)人員的簽名。對收購的農(nóng)產(chǎn)品，收購企業(yè)應(yīng)按種類或等級設(shè)置原材料（庫存商品）明細賬，逐筆登記；同時，應(yīng)完善內(nèi)部管理制度，過磅、檢驗、入庫、出庫、盤存等各環(huán)節(jié)須由專人負(fù)責(zé)，交接手續(xù)清晰。第二十一條 收購企業(yè)應(yīng)加強貨幣資金核算管理，嚴(yán)格遵守《現(xiàn)金管理條例》的規(guī)定，完善貨款結(jié)算制度。銷售回籠資金應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。下列收購業(yè)務(wù)應(yīng)通過銀行支付貨款：（一）向農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)單位和農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營單位購進的農(nóng)產(chǎn)品；（二）向個體經(jīng)營者購進的農(nóng)產(chǎn)品（可使用現(xiàn)金支票）；（三）單筆收購金額在20000元以上的大額收購業(yè)務(wù)（可使用現(xiàn)金支票）。（失效）第二十二條 收購企業(yè)應(yīng)建立農(nóng)產(chǎn)品盤庫制度，每年至少對庫存的農(nóng)產(chǎn)品盤點一次，并將盤點情況報主管國稅機關(guān)備案。盤存時，收購企業(yè)應(yīng)重點核對倉庫實物賬記載的農(nóng)產(chǎn)品入庫、發(fā)出與原材料（庫存商品）明細賬是否一致，庫存農(nóng)產(chǎn)品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品帳面數(shù)與實際盤存數(shù)是否一致。第五章 日常監(jiān)控管理第二十三條 主管國稅機關(guān)應(yīng)建立大宗貨物現(xiàn)場查驗制度。收購企業(yè)發(fā)生以下收購業(yè)務(wù)的，必須通知稅收管理員到場進行查驗：（一）年應(yīng)稅銷售額超過1億元的企業(yè)發(fā)生的單筆收購金額在100000元以上的大額收購業(yè)務(wù)；（二）年應(yīng)稅銷售額低于1億元的企業(yè)發(fā)生的單筆收購金額在50000元以上的大額收購業(yè)務(wù)。查驗后，稅企雙方應(yīng)共同在《農(nóng)產(chǎn)品大宗貨物查驗備案表》（見附件4）上簽字確認(rèn)。（失效）第二十四條 主管國稅機關(guān)應(yīng)建立農(nóng)產(chǎn)品預(yù)約定耗制度。收購企業(yè)應(yīng)提出書面申請，報送《農(nóng)產(chǎn)品加工預(yù)約定耗申報表》（見附件5）等資料，主管國稅機關(guān)應(yīng)在企業(yè)申請的基礎(chǔ)上，調(diào)查測算農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)單位產(chǎn)品的正常耗用比例，稅企雙方將其作為約定的農(nóng)產(chǎn)品定耗。主管國稅機關(guān)應(yīng)根據(jù)預(yù)約定耗來監(jiān)控收購企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品的投入和產(chǎn)出（具體業(yè)務(wù)流程詳見附件6）。第二十五條 主管國稅機關(guān)應(yīng)加強與當(dāng)?shù)刎斦?、統(tǒng)計、糧食、公安等部門的聯(lián)系，利用農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的田畝承包大冊、農(nóng)作物品種、產(chǎn)量、家禽出欄等數(shù)字核實收購業(yè)務(wù)的真實性，利用公安部門戶籍底冊信息核實投售人身份的真實性。第六章 納稅評估第二十六條 主管國稅機關(guān)應(yīng)將下列收購企業(yè)列為重點監(jiān)控對象，按規(guī)定實施納稅評估：（一）違反本辦法第二十一條規(guī)定的；（二）農(nóng)產(chǎn)品月收購金額超過去年同期30%的；（三）收購價格超過評估期市場同類同等級農(nóng)產(chǎn)品價格10%的；（四）常年收購的生產(chǎn)、加工企業(yè)連續(xù)三個月零、負(fù)申報或者稅負(fù)低于正常峰值的；（五）主管國稅機關(guān)認(rèn)為需要實施評估的其他企業(yè)。第二十七條 主管國稅機關(guān)應(yīng)根據(jù)企業(yè)納稅申報、發(fā)票使用及生產(chǎn)經(jīng)營情況對重點監(jiān)控對象開展納稅評估。評估的主要內(nèi)容為：（一）納稅申報情況；（二）農(nóng)產(chǎn)品收購情況；（三）收購發(fā)票、增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票使用情況；（四）農(nóng)產(chǎn)品耗用與產(chǎn)成品的投入產(chǎn)出比情況；（五）農(nóng)產(chǎn)品銷售及產(chǎn)成品銷售情況；（六）資金往來情況；（七）其他情況。第二十八條 主管國稅機關(guān)要運用“以進控銷”、“以銷控購”等多種方法，開展納稅評估，分析農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)是否如實反映銷售收入，農(nóng)產(chǎn)品收購是否真實，是否存在滯后申報銷售收入、提前抵扣進項稅額或虛開收購發(fā)票抵扣進項稅額等問題。（一）通過收購價格與市場同期或同行業(yè)價格比較，判斷是否存在虛增收購價格問題。（二）通過當(dāng)期開票數(shù)量、金額與當(dāng)期現(xiàn)金、銀行存款增減變化比較，判斷有無無貨交易虛開收購發(fā)票問題。（三）通過對過路（橋）費、運費結(jié)算單據(jù)等資料的分析，判斷企業(yè)收購業(yè)務(wù)的真實性，同時運用相關(guān)運費標(biāo)準(zhǔn)做比較，判斷企業(yè)是否存在將運費并入收購金額多抵扣進項稅額問題。（四）根據(jù)企業(yè)期末的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品數(shù)量和稅企雙方約定的農(nóng)產(chǎn)品定耗，測算企業(yè)當(dāng)期耗用的農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量，并以測算的耗用量加期末農(nóng)產(chǎn)品庫存數(shù)量再減期初庫存數(shù)量，判斷企業(yè)當(dāng)期的農(nóng)產(chǎn)品收購數(shù)量是否屬實，是否存在虛增收購數(shù)量、虛報進項稅額的問題。具體計算公式為：評估期農(nóng)產(chǎn)品耗用總量=∑（評估期在產(chǎn)品各環(huán)節(jié)期末數(shù)量在產(chǎn)品各環(huán)節(jié)耗用率）+（評估期產(chǎn)成品期末總數(shù)量產(chǎn)成品耗用率）評估期農(nóng)產(chǎn)品收購數(shù)量＝評估期農(nóng)產(chǎn)品耗用總量+評估期農(nóng)產(chǎn)品期末庫存數(shù)量農(nóng)產(chǎn)品期初庫存數(shù)量（五）根據(jù)當(dāng)期原材料的實際耗用量與產(chǎn)成品的投入產(chǎn)出率，測算當(dāng)期產(chǎn)成品的產(chǎn)量，并以測算的當(dāng)期產(chǎn)量加產(chǎn)成品期初庫存數(shù)量再減期末庫存數(shù)量，判斷企業(yè)當(dāng)期的產(chǎn)成品銷售數(shù)量是否屬實，是否存在瞞報或少報銷售數(shù)量、少報銷售收入的問題。具體計算公式為：評估期應(yīng)稅銷售收入=∑(評估期某產(chǎn)品銷售數(shù)量評估期某產(chǎn)品銷售單價)評估期某產(chǎn)品銷售數(shù)量=∑(評估期期初庫存某產(chǎn)品數(shù)量十評估期生產(chǎn)某產(chǎn)品數(shù)量—評估期期末庫存某產(chǎn)品數(shù)量)評估期生產(chǎn)某產(chǎn)品數(shù)量=∑(評估期投入該產(chǎn)品耗用原材料數(shù)量投入產(chǎn)出率)評估期投入原材料