【文章內容簡介】 分項目審計工作底稿內容分類、歸集。審計工作底稿編制程序:(一)各審計人員將取證材料按其性質和內容分類，歸集形成系統(tǒng)性材料。(二)根據審計事實尋找適用性法律、法規(guī)依據。(三)根據證據和法律、法規(guī)依據進行客觀正確的定性分析。(四)作出審計結論(評價、建議或處理移送決定)。(五)審計組長、農村經濟管理部門或鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府內設的審計機構負責人對審計工作底稿進行復核，復核的內容重點是審查證據資料和引用依據的真實性、有效性、處理決定的適當性。審計工作底稿未經農村經濟管理部門或鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府批準，不得對外提供。審計工作底稿一經確定，應對其進行歸類整理，收入案卷，待審計工作結束后歸入項目審計檔案。第四章審計終結第十四條審計組就地審計完畢，應即對審計資料進行匯總整理，于撤點后七天內與被審計單位的負責人、財務負責人及有關人員口頭交換意見，如有特殊情況，經農村經濟管理部門或鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府主管負責人批準，可延長至十日。審計組與被審計單位口頭交換意見結束之日起十五日內提出審計報告，并征求被審計單位的意見。特殊情況下，經所任職的農村經濟管理部門或鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府負責人批準，提出審計報告的時間可以適當延長，但最長時間不能超過三十日。審計報告根據審計工作底稿和有關資料編寫，審計組組長應當對審計報告的真實性負責，審計人員應當對編制審計工作底稿的真實性負責。第十五條審計報告(征求意見稿)經所任職的農村經濟管理部門或鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府內設審計機構負責人簽發(fā)后，作為《審計報告征求意見通知書》的附件同時發(fā)送被審計單位征求意見。審計報告征求意見通知書應以審計組名義對外發(fā)送，發(fā)送時應附《審計文書送達回證》。被審計單位應在收到審計報告(征求意見稿)之日起十日內提出書面意見。若在規(guī)定期限內沒有提出書面意見的，視為對審計報告(征求意見稿)沒有異議，審計組應當書面說明原因報所任職的農村經濟管理部門或鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府。被審計單位提出不同意見，審計組應充分考慮，重新核定事實并依據核定的結果修改審計報告。審計組收到被審計單位的書面回復意見之日起十日內對審計報告(征求意見稿)進行修改，特殊情況下，可適當延長，但不能超過三十日。第十六條審計組應將審計報告、審計工作底稿和證明材料，以及被審計單位對審計報告的書面意見和對被審計單位意見核實的結果一并送所任職的農村經濟管理部門或鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府內設的審計機構審核后，報所任職的農村經濟管理部門或鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府審定。農村經濟管理部門或鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府自收到審計組的審計報告之日起三十日內，審定審計報告。審定審計報告要點如下:(一)審計報告中所提問題，事實是否清楚，證據是否確鑿。依據是否充分，定性是否準確，引證的法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令是否準確。(二)審計評價意見是否恰當(三)處理意見是否客觀公正，審計建議是否切實可行(四)報告結構是否規(guī)范，文字表述是否清楚，措詞是否恰當簡練對被審計單位和有關部門提出的意見是否進行了核實有沒有根據核實結果修改審計報告(五)被審計單位對審計報告的意見和復核人員提出的復核意見是否正確(六)審計過程是否遵循法定程序。農村經濟管理部門或鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府如發(fā)現審計報告，中有事實不清、證據不足等問題，均應責成審計組繼續(xù)核實，修正和補充證明材料。第十七條農村經濟管理部門或鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府審定審計報告后，按以下規(guī)定辦理審計意見書、審計決定和審計建議書:(一)對被審計單位沒有違反有關規(guī)定的財務收支行為，應當對審計事項作出評價，出具審計意見書。對被審計單位有違反有關規(guī)定的財務收支行為，情節(jié)顯著輕微的，在對審計事項作出評價的同時，應當指出其違反有關規(guī)定的行為并責令自行糾正，出具審計意見書。(二)對被審計單位有違反有關規(guī)定的財務收支行為，需要依法給予處理、處罰的，除應當對審計事項作出評價，出具審計意見書外，還應當對違反有關規(guī)定的財務收支行為，在法定職權范圍內作出處理、處罰的審計決定。(三)對有必要提請有管轄權的單位或組織依法處理的事項應發(fā)出審計建議書。下列情形應出具審計建議書: 、法規(guī)、行政規(guī)章相抵觸的，農村經濟管理部門或鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府建議有關主管部門糾正。，認為需要向有管轄權的機關或組織提出依法處理、處罰意見的?！稄V東省農村集體經濟審計條例》的規(guī)定，有轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他與財務收支有關的資料，以及轉移、隱匿違法取得資產的行為之一，農村經濟管理部門或鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府認為需要提請有關主管部門、單位或組織對負有責任的人員給予處理、處罰建議的。以上所稱組織是指鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民代表大會、鄉(xiāng)(鎮(zhèn))村集體經濟組織、村民會議或村民代表會議。審計建議書可以根據情況，發(fā)送被審計單位的上級單位、鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民代表大會、鄉(xiāng)(鎮(zhèn))村集體經濟組織、村民會議或村民代表會議。審計意見書、審計決定和審計建議書由審計組依據經審定的審計報告代農村經濟管理部門或鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府草擬，經農村經濟管理部門或鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府內設的審計機構負責人核稿后，由農村經濟管理部門或鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府負責人簽發(fā)。農村經濟管理部門或鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府出具的審計決定應抄送上級農村經濟管理部門。農村經濟管理部門或鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府向被審計單位發(fā)送審計意見書和審計決定，要附上《審計文書送達回證》，并應當要求收件人簽名、蓋單位公章和填寫簽收日期后退回。第十八條農村經濟管理部門或鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府發(fā)現被審計單位有關責任人違反《廣東省農村集體經濟審計條例》，觸犯刑法的，應向司法部門發(fā)出移送處理書。、移送處理書應寫明責任人員的違法事實，以及移送處理的理由，并附送有關證明材料。第五章審計執(zhí)行第十九條審計決定自送達之日起30日內，被審計單位應將執(zhí)行結果報告農村經濟管理部門或鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府。審計組應檢查審計決定的執(zhí)行情況，向被審計單位索取審計決定執(zhí)行情況的書面報告或調帳帳簿、憑證復印件。第二十條農村經濟管理部門或鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府對被審計單位無正當理由，不按規(guī)定的期限和要求執(zhí)行審計決定的，可以作如下處理:(一)責令執(zhí)行。（二)申請人民法院執(zhí)行。第六章行政復議第二十一條被審計單位對審計決定不服，申請復議，應當自收到審計決定之日起60日內提出。因不可抗力或者其他正當理由耽誤法定申請期限的，申請期限自障礙消除之日起繼續(xù)計算。第二十二條被審計單位對縣或縣級以上市農村經濟管理部門作出的審計決定不服的，可向該部門的本級人民政府申請行政復議，也可向其上一級農村經濟管理部門申請行政復議。被審計單位對鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府作出的審計決定不服的，向其縣級人民政府申請行政復議。被審計單位對政府交辦審計事項的審計決定不服的，向其上一級人民政府申請行政復議。第二十三條負責復議的行政機關在收到被審計單位的復議申請后，應當在5日內進行審查，對不符合有關規(guī)定的行政復議申請，決定不予受理，并書面告知申請人。對不屬于本機關受理的行政復議申請，應當告知申請人向有關行政復議機關提出。除前款規(guī)定外，行政復議申請自復議機關收到之日起即為受理。第二十四條復議機關應當在受理復議申請之日起7日內，將復議申請書副本或者行政復議申請筆錄復印件發(fā)送被申請人。被申請人應當在收到復議申請書副本或者行政復議申請筆錄復印件之日起10日內，向復議機關提交作出審計決定的有關材料或者證據，提出書面答復。逾期不答復的，不影響復議。第二十五條復議機關應當自受理申請之日起60日內作出行政復議決定。情況復雜，不能在規(guī)定期限內作出行政復議決定的，經復議機關的負責人批準，可以適當延長，并告知申請人。但是延長期限最多不超過30日。第七章審計檔案第二十六條 對辦理的審計事項必須建立審計檔案。審計檔案由審計組按有關規(guī)定裝訂成冊，交檔案室保管。第二十七條 審計文件材料按項目立卷，一個審計項目可立一個卷，不得將幾個審計項目的文件材料合并為一個卷。第二十八條 卷內文件目錄(見附件7)按下列順序排列: 第一單元結論性文件材料，按逆順序結合重要程度排列:。(含復議)決定或審計意見書。、處罰的情況報告或調帳帳簿、憑證的復印件。，審計事項的報告及向上級主管部門的請示。(含復議意見)及農村經濟管理部門或鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府審定審計報告(復議意見)的會議紀要或會議記錄摘要。，對審計(含復議)決定的申訴材料。有關人員對審計(含復議)的決定的申訴材料。第二單元證明材料，按其所證明的審計報告所列問題的先后次序排列:(證實審計報告所列問題的匯總文字或表格)。(證實報告所列問題之一的原始憑證、審計工作記錄及調查證明材料)。，上級機關有關本項目問題處理的政策依據。第三單元立項性文件材料，按文件產生的先后順序排列: 。第二十九條審計案卷內文件之間的排列規(guī)則是:正件在前，附件在后，定稿在前，修改稿在后。批復在前，請示在后，指示在前，報告在后。重要文件在前，次要文件在后。匯總性文件在前，原始性文件在后。第三十條審計文件材料的歸檔時間，不得遲于該審計項目結束后的次年6月底。第三十一條審計檔案的保管期限應當按照項目審計案卷的保存價值確定，分為永久、長期(16年至50年)兩種。永久保管的審計檔案是