【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 入未分配利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 貸。利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)21。提取法定盈余公積 借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 貸：盈余公積——法定盈余公積 ——法定公積金最終得出未分配利潤(rùn)， 借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 貸：應(yīng)付利潤(rùn)——a——b——c發(fā)放利潤(rùn)：借：現(xiàn)金 貸：銀行存款借：應(yīng)付股利——a——b ——Ｃ 貸：現(xiàn)金 應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅下月10月 10月11日，銀行劃扣稅金借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅 ——應(yīng)交企業(yè)所得稅 ——應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅 ——應(yīng)交增值稅（未交增值稅） 其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加 ——防洪費(fèi) 貸：銀行存款 第四篇：賬務(wù)處理一、小型施工企業(yè)、裝修公司的相關(guān)概念 （1）施工企業(yè)又稱建筑企業(yè)，指依法自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、獨(dú)立核算，從事建筑商品生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，具有法人地位的經(jīng)濟(jì)組織。 施工企業(yè)從事房屋建筑、公路、水利、電力、橋梁、礦山等土木工程施工。它包括建筑公司、設(shè)備安裝公司、建筑裝飾工程公司、地基與基礎(chǔ)工程公司、土石方工程公司、機(jī)械施工公司等。 施工企業(yè)國(guó)際上通稱承包商，按承包工程能力分為工程總承包企業(yè)、施工承包企業(yè)和專項(xiàng)分包企業(yè)三類。 ①工程總承包企業(yè)。指從事工程建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程承包活動(dòng)的智力密集型企業(yè)。 ②施工承包企業(yè)。指從事工程建設(shè)項(xiàng)目施工階段承包活動(dòng)的企業(yè)。 ③專項(xiàng)分包企業(yè)。指從事工程建設(shè)項(xiàng)目施工階段專項(xiàng)分包和承包限額以下小型工程活動(dòng)的企業(yè)。 （2）裝修公司是為相關(guān)業(yè)主提供裝修方面的技術(shù)支持，包括提供設(shè)計(jì)師和裝修工人，從專業(yè)的設(shè)計(jì)和可實(shí)現(xiàn)性的角度上，為客戶營(yíng)造更溫馨和舒適的家園而成立的企業(yè)機(jī)構(gòu)，這種企業(yè)機(jī)構(gòu)一般帶有盈利性。現(xiàn)在的裝修公司一般是設(shè)計(jì)與裝修相結(jié)合的經(jīng)營(yíng)模式。裝修公司的分類： ①中小型裝修公司。一般就是設(shè)計(jì)師、施工經(jīng)理從裝飾公司出來(lái)，自己創(chuàng)建的公司，一般只是單方面比較強(qiáng)，公司綜合能力一般。 ②主流裝修公司。目前加盟類的品牌公司，越來(lái)越多，他們一般管理有固定的流程，主材有自己的聯(lián)盟品牌。 ③高端設(shè)計(jì)工作室、部分高端工裝公司、主流家裝公司高端設(shè)計(jì)部。這些機(jī)構(gòu)都能提供很好的設(shè)計(jì)和施工，優(yōu)點(diǎn)是因?yàn)閷Ｗ⑺宰吭?，設(shè)計(jì)和施工投入的精力都很到位，裝修效果自然到位，全部采用主流品牌的材料更容易出效果。 第五篇：賬務(wù)處理關(guān)于超市賬務(wù)的處理 超市的各種收入，應(yīng)怎樣進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和納稅申報(bào)呢。 一、超市收到返利、返點(diǎn)、促銷費(fèi)、進(jìn)店費(fèi)、管理費(fèi)等類似收入的處理： 對(duì)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅；商場(chǎng)超市向供貨方收取的各種收入，一律不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；當(dāng)期應(yīng)沖減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金/（1+所購(gòu)貨物適用增值稅稅率）所購(gòu)貨物適用增值稅稅率。例如某超市為a企業(yè)銷售電器，合同約定按銷售收入2%比例返利給超市50000元；則某超市的帳務(wù)處理如下：應(yīng)沖減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金=50000/（117%）17%=。 借：銀行存款50000 貸： 應(yīng)交增值稅—— 對(duì)向供貨企業(yè)收取的與商品銷售量、銷售額無(wú)必然聯(lián)系，且超市向供貨方提供一定勞務(wù)取得的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅服務(wù)業(yè)的適用稅目稅率征收營(yíng)業(yè)稅，開(kāi)具服務(wù)業(yè)發(fā)票。例如：某超市收到供貨b企業(yè)廣告費(fèi)3000元，帳務(wù)處理為： 借：銀行存款3000 貸：其他業(yè)務(wù)收入3000 借：其他業(yè)務(wù)支出——稅金及附加165 貸：應(yīng)交稅金——營(yíng)業(yè)稅150 ——城市維護(hù)建設(shè)稅（市區(qū)） 其他應(yīng)交款—— 二、供貨企業(yè)支付返利、返點(diǎn)、促銷費(fèi)、進(jìn)店費(fèi)、管理費(fèi)等支出的處理： 對(duì)支付與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的種返利性支出，由于收到返利收入的商業(yè)企業(yè)不能向供貨方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，供貨企業(yè)應(yīng)作為銷售折讓進(jìn)行稅務(wù)處理。這里分二種情況： 一是在銷貨時(shí)與銷售價(jià)款開(kāi)在同一張發(fā)票，會(huì)計(jì)上直接按折讓后金額入帳；例a企業(yè)收取某超市的銷貨款價(jià)稅共計(jì)200000元，發(fā)票上注明實(shí)際銷售為220000萬(wàn)元，銷售折讓20000萬(wàn)元，則帳務(wù)處理為：借：銀行存款200000 貸： 應(yīng)交稅金—— 二是在開(kāi)具發(fā)票后發(fā)生的返還費(fèi)用，或者需要在期后才能明確返利額，銷貨方根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2006]1279號(hào)），可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。 銷貨方據(jù)此開(kāi)出紅字發(fā)票沖銷收入，同時(shí)沖減增值稅銷項(xiàng)稅額，會(huì)計(jì)上按 紅字發(fā)票上注明的數(shù)額沖銷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅金科目。例如a企業(yè)向某商場(chǎng)支付返利20000元，會(huì)計(jì)處理為： 借：銀行存款20000 貸： 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅金） 對(duì)支付與商品銷售量、銷售額無(wú)必然聯(lián)系，且商場(chǎng)超市向供貨方提供一定勞務(wù)取得的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷返利，供貨方根據(jù)商場(chǎng)超市開(kāi)具的服務(wù)業(yè)發(fā) 票，用為銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用列支。例如b企業(yè)向某商場(chǎng)支付上架費(fèi)5000元會(huì)計(jì)處理為： 借：銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用5000 貸：銀行存款5000 學(xué)會(huì)計(jì)論壇 “平銷返利”與“非平銷返利”財(cái)稅處理 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]36號(hào)）文件精神規(guī)定，應(yīng)區(qū)別情況分別作如下處理： 一、超市收到返利、返點(diǎn)、促銷費(fèi)、進(jìn)店費(fèi)、管理費(fèi)等類似收入的處理 、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅；商場(chǎng)、超市向供貨方收取的各種收入，一律不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；當(dāng)期應(yīng)沖減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金/（1所購(gòu)貨物適用增值稅稅率）所購(gòu)貨物適用增值稅稅率。 例如：某超市為a企業(yè)銷售電器，合同約定按銷售收入2%比例返利給超市50000元；則某超市