5取得稅局返還的代扣、代收和代征稅款手續(xù)費(fèi)如何做賬務(wù)處理(編輯修改稿)
2024-09-07 00:49 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 [1994]20 號(hào)） “ 二、下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅： （五）個(gè)人辦理代扣代繳稅款 手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。 ” 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入征免稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā) [2024]31 號(hào)）第二條規(guī)定 “ 儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費(fèi)所得免征個(gè)人所得稅。 ” 應(yīng)該說(shuō)，上述兩個(gè)規(guī)定已經(jīng)足以說(shuō)明對(duì)于免征個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)也應(yīng)僅指辦理代扣代繳手續(xù)的相關(guān)人員按規(guī)定所取得的扣繳手續(xù)費(fèi)，而如果公司將此款項(xiàng)作為獎(jiǎng)金或者集體福利性質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)給非相關(guān)人員則應(yīng)并入員工當(dāng)期工資薪金計(jì)征個(gè)人所得稅。 如：《 XX 市地方稅務(wù)局關(guān) 于明確個(gè)人所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（渝地稅發(fā) [2024]263 號(hào)）明確規(guī)定 “ 《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字 [1994]020號(hào)）第二條第五款規(guī)定，個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)暫免征收個(gè)人所得稅。其免稅范圍界定為：發(fā)放給具體辦稅人員的手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)暫免征收個(gè)人所得稅，對(duì)擴(kuò)大范圍 第 5 頁(yè) 共 8 頁(yè) 發(fā)放的手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)，仍按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。 ” 企業(yè)所得稅的處理 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)代扣代繳 個(gè)人所得稅取得手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條 “ 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。 ” 因而，對(duì)于企業(yè)取得的該項(xiàng)手續(xù)費(fèi)返還收入應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅收入中，對(duì)于用于該項(xiàng)工作的支出也同時(shí)計(jì)入到支出中，參與企業(yè)當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算中。 代征個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)的返還與賬務(wù)處理 （ 2024101223： 08： 38） 個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)是國(guó)家稅務(wù)總局向個(gè)人所得稅代扣繳單位及時(shí)代扣繳個(gè)人所得稅支付的手續(xù)費(fèi)。本文根據(jù)會(huì)計(jì)和 稅法等有關(guān)規(guī)定談?wù)勂髽I(yè)對(duì)手續(xù)費(fèi)收入的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理。 一、會(huì)計(jì)處理
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