債務(wù)重組培訓(xùn)課程(ppt66頁)(編輯修改稿)
2025-03-27 22:34 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 100 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 （進項稅額） 17 壞賬準(zhǔn)備 30 營業(yè)外支出 3 貸：應(yīng)收賬款 150 【例題 .單選題】 2023年 6月，甲公司應(yīng)付乙公司賬款90萬元，甲公司由于發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：甲公司以一臺設(shè)備抵償債務(wù)。該設(shè)備的賬面原價為 120萬元，已提折舊 30萬元，已提減值準(zhǔn)備 10萬元，公允價值為 65萬元，甲公司該項債務(wù)重組的凈損益為（ ）萬元。 B.－ 【答案】 B 甲公司該項債務(wù)重組應(yīng)計入凈損益的金額＝（ 90－ 65－）＋〔 65－（ 120－ 30－ 10）〕＝ （萬元） 甲公司相關(guān)的賬務(wù)處理： 借：固定資產(chǎn)清理 80 累計折舊 30 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10 貸：固定資產(chǎn) 120 借：應(yīng)付賬款 90 貸：固定資產(chǎn)清理 65 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 營業(yè)外收入 借：營業(yè)外支出 15 貸：固定資產(chǎn)清理 15 ? 例 73,74,75 二、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 二、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 ? （一）債務(wù)人的會計處理 ? 借：應(yīng)付賬款 ? 貸：股本（實收資本） ? 資本公積 ——股本溢價（資本溢價） ? 營業(yè)外收入 ——債務(wù)重組利得 ? （二）債權(quán)人的會計處理 ? 借：長期股權(quán)投資（公允價值） ? 壞賬準(zhǔn)備 ? 營業(yè)外支出 ——債務(wù)重組損失（借方差額） ? 貸：應(yīng)收賬款等 ? 資產(chǎn)減值損失（貸方差額） 【例題 .業(yè)務(wù)題】 2023年 5月 15日，甲股份有限公司因購買材料而欠乙企業(yè)購貨款及稅款合計為 50 000 000元，由于甲公司無法償付應(yīng)付賬款，經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以普通股償還債務(wù)，普通股每股面值為 1元，市場價格每股為 3元，甲公司以 16 000 000股抵償該項債務(wù)（不考慮相關(guān)稅費）。乙企業(yè)以應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備 3 000 000元。假定乙企業(yè)將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)后，長期股權(quán)投資按照成本法核算。甲公司應(yīng)如何進行會計處理？ 甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得的金額＝ 50 000 000－ 16 000 000 3＝ 2 000 000（元） 借：應(yīng)付賬款－－乙企業(yè) 50 000 000 貸：股本 16 000 000 資本公積－－股本溢價 32 000 000 營業(yè)外收入－－債務(wù)重組利得 2 000 000 ? 【例題 5計算題】甲股份有限公司 (以下簡稱甲公司 )為上市公司，（ 1） 20 7年 7月 30日，甲公司就應(yīng)收 A公司賬款 6 000萬元與 A公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定： A公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項長期股權(quán)投資償付該項債務(wù)； A公司在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。 ? 20 7年 8月 l0日， A公司將在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備為 800萬元； A公司該在建寫字樓的賬面余額為 1 800萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為 2 200萬元； A公司該長期股權(quán)投資的賬面余額為 2 600萬元，已計提的減值準(zhǔn)備為 200萬元，公允價值為 2 300萬元。 ? 甲公司將取得的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資，采用成本法核算。 ? 要求： ? （ 1）計算甲公司不 A公司債務(wù)重組過程中應(yīng)確訃的損益并編制相關(guān)會計分錄。 ? （ 2）計算 A公司不甲公司債務(wù)重組過程中應(yīng)確訃的損益并編制相關(guān)會計分錄。 ? 【答案】 ? （ 1）甲公司與 A公司債務(wù)重組過程中應(yīng)確認(rèn)的損益 =（ 6 000800） （ 2 200+2 300） =700（萬元），應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外支出 700萬元。 ? 借：在建工程 2 200 ? 長期股權(quán)投資 2 300 ? 壞賬準(zhǔn)備 800 ? 營業(yè)外支出 700 ? 貸：應(yīng)收賬款 6 000 ? （ 2） A公司與甲公司債務(wù)重組過程中 確認(rèn)的債務(wù)重組利得（營業(yè)外收入） =6 000（ 2 200+2 300） =1 500（萬元）， 確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益（營業(yè)外收入） =2 2001 800=400（萬元）， 確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益 =（ 2 600200） 2 300=100（萬元）（投資損失）。 借：應(yīng)付賬款 6 000 ? 投資收益 100 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 200 貸：在建工程 1 800 ? 長期股權(quán)投資 2 600 ? 營業(yè)外收入 ——債務(wù)重組利得 1 500 ? ——處置非流動資產(chǎn)利得 400 三、修改其他債務(wù)條件 ? 【例題 6單選題】 M公司銷售給 N公司一批商品，價款100萬元，增值稅稅額 17萬元，款未收到。因 N公司資金困難，已無力償還 M公司的全部貨款，經(jīng)協(xié)商， 20萬元延期收回，不考慮貨幣時間價值，剩余款項 N公司分別用一批材料和長期股權(quán)投資予以抵償。已知，原材料的賬面余額 25萬元，已提存貨跌價準(zhǔn)備 1萬元，公允價值 30萬元，長期股權(quán)投資賬面余額 ，已提減值準(zhǔn)備 ，公允價值 45萬元。 N公司應(yīng)該計入營業(yè)外收入的金額為（ ）萬元。 ? ?
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