應(yīng)收及預(yù)付項目介紹(編輯修改稿)
2025-03-23 16:32 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 借：銀行存款 11466 貸：應(yīng)收賬款 11466 第五章 應(yīng)收及預(yù)付項目 凈價法 第五章 應(yīng)收及預(yù)付項目 總價法與凈價法的比較 總價法 凈價法 優(yōu)點 缺點 總價法可以較好地反映銷售的全過程 可以避免總價法的不足 在客戶可能享受現(xiàn)金折扣的情況下，會引起高估應(yīng)收賬款和銷售收入 在顧客沒有享受現(xiàn)金折扣時，由于賬上以凈額入賬，從而必須再查對原銷售總額。期末結(jié)賬時，對已經(jīng)超過期限尚未付款的應(yīng)收賬款，按客戶未享受的現(xiàn)金折扣進(jìn)行調(diào)整，操作起來比較麻煩 會計制度規(guī)定的方法 （四）應(yīng)收賬款減少的核算 應(yīng)收賬款減少：收回、出售、轉(zhuǎn)銷、核銷以及債務(wù)重組 第五章 應(yīng)收及預(yù)付項目 收回 轉(zhuǎn)銷 167。 3 預(yù)付及其他應(yīng)收款 第五章 應(yīng)收及預(yù)付項目 一、預(yù)付賬款 是指企業(yè)按照購貨合同的 規(guī)定預(yù)付給銷貨企業(yè)的貨款 與應(yīng)收賬款的比較 相同 區(qū)別 兩者產(chǎn)生的原因不同，應(yīng)收賬款是企業(yè)應(yīng)收的銷貨款，即應(yīng)向購貨方收取的款項；而預(yù)付賬款是企業(yè)的購貨款，即預(yù)先付給供貨方的款項 二者都屬于企業(yè)的債權(quán) 預(yù)付賬款 預(yù)付的款項 收到材料等轉(zhuǎn)銷的預(yù)付款 尚未轉(zhuǎn)銷的預(yù)付款 第五章 應(yīng)收及預(yù)付項目 注意 預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付的貨款記入 “應(yīng)付賬款 ”科目的借方。但在編制會計報表時，仍然要將 “預(yù)付賬款 ”和 “應(yīng)收賬款 ”的金額分開列示。 明細(xì)賬 供貨單位 某企業(yè)預(yù)付購買材料款共計 12023元 借：預(yù)付賬款 12023 貸：銀行存款 12023 收到材料和專用發(fā)票時，全部貨款為15000元，稅金為 2550元，應(yīng)補付 5550元 借：物資采購 15000 應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 2550 貸：預(yù)付賬款 17550 第五章 應(yīng)收及預(yù)付項目 預(yù)付款的核算 預(yù)付賬款的轉(zhuǎn)銷 企業(yè)的預(yù)付賬款如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款的性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)當(dāng)將原計入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款 借：其他應(yīng)收款 50000 貸：預(yù)付賬款 50000 第五章 應(yīng)收及預(yù)付項目 二、其他應(yīng)收款 核算范圍 第五章 應(yīng)收及預(yù)付項目 （ 1）應(yīng)收的各種賠款 （ 2）應(yīng)收的各種罰款 （ 3）存出的保證金，如包裝物的押金等 （ 4）撥給職能科室、車間的備用金 （ 5）應(yīng)向職工收取的各種暫付款項等 備用金 普通備用金 定額備用金 定額備用金的核算 領(lǐng)用 報銷 收回 借：管理費用 貸：現(xiàn)金 補足 定額 167。 4 壞賬及其核算 壞賬的確認(rèn) 壞賬損失的核算方法 壞賬損失的賬務(wù)處理 第五章 應(yīng)收及預(yù)付項目 第五章 應(yīng)收及預(yù)付項目 一、壞賬損失的確認(rèn) 壞賬是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款 由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失稱為壞賬損失 壞賬損失確認(rèn)的一般標(biāo)準(zhǔn) 第一，債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍無法收回 第二，債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍無法收回 第三，債務(wù)人較長時期內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末對應(yīng)收賬款進(jìn)行檢查， 分析各項應(yīng)收款項的可收回性， 并預(yù)計可能產(chǎn)生的壞賬損失。 對預(yù)計可能發(fā)生的壞賬損失，計提壞賬準(zhǔn)備。 計提壞賬準(zhǔn)備的方法由企業(yè)自行確定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定 計提壞賬準(zhǔn)備的政策，明確計提壞賬準(zhǔn)備的范圍、提取方法、 賬齡的劃分和提取比例，按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報 有關(guān)各方備案，并備置于企業(yè)所在地。壞賬準(zhǔn)備提取 方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。 如需變更，應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中予以說明 二、壞賬損失的核算方法 直接沖銷法 備抵法 在會計期末按一定的方法估計壞賬損失 ， 計入當(dāng)期費用，同時形成壞賬準(zhǔn)備。待實際發(fā)生壞賬時，再沖銷壞賬準(zhǔn)備和應(yīng)收賬款 第五章 應(yīng)收及預(yù)付項目 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末對應(yīng)收賬款進(jìn)行檢查， 分析各項應(yīng)收款項的可收回性， 并預(yù)計可能產(chǎn)生的壞賬損失。 對預(yù)計可能發(fā)生的壞賬損失，計提壞賬準(zhǔn)備。 計提壞賬準(zhǔn)備的方法由企業(yè)自行確定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定 計提壞賬準(zhǔn)備的政策，明確計提壞賬準(zhǔn)備的范圍、提取方法、 賬齡的劃分和提取比例，按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報 有關(guān)各方備案，并備置于企業(yè)所在地。壞賬準(zhǔn)備提取 方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。 如需變更，應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中予以說明 壞賬準(zhǔn)備 提取的壞賬準(zhǔn)備 沖銷多提數(shù) 實際發(fā)生的壞賬 已沖銷壞賬的收回數(shù) 形成的壞賬準(zhǔn)備數(shù) 應(yīng)收賬款 尚未收回的 款項 科目設(shè)置 第五章 應(yīng)收及預(yù)付項目 被調(diào)整賬戶 調(diào)整賬戶 應(yīng)收賬款凈額＝應(yīng)收賬款余額－壞賬準(zhǔn)備余額 （一）應(yīng)收賬款余額百分比法 形成的壞賬準(zhǔn)備＝應(yīng)收賬款余額壞賬百分比 某企業(yè)年末應(yīng)收賬款的余額為 1000000元，提取壞賬準(zhǔn)備的比例為 3‰ ；第二年發(fā)生了壞賬6000元，其中甲單位 1000元，乙單位 5000元，年末應(yīng)收賬款余額為 1202300元；第三年，已沖銷的上年乙單位應(yīng)收賬款 5000元又收回，期末應(yīng)收賬款余額 1300000元 第五章 應(yīng)收及預(yù)
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