銷售過程的核算(1)(編輯修改稿)
2025-03-22 23:00 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ⑤捐贈支出 .⑥非常損失等 二、利潤構(gòu)成的核算 ★ 所得稅費(fèi)用 是企業(yè)按照稅法的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營所得和其他所得，按照規(guī)定的所得稅率計(jì)算繳納的一種稅款。 應(yīng)交所得稅 =應(yīng)納稅所得額所得稅稅率 (25%) 會計(jì)核算設(shè)置 “ 所得稅費(fèi)用 ” 賬戶 ,屬于損益類賬戶 費(fèi)用類 . 所 得 稅費(fèi)用 計(jì)提所得稅時 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時 借 :所得稅費(fèi)用 貸 :應(yīng)交稅費(fèi) 借：本年利潤 貸：所得稅費(fèi)用 二、利潤構(gòu)成的核算 3.“ 本年利潤 ” 帳戶 用途 :專門核算企業(yè)本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的虧損 . 性質(zhì) :所有者權(quán)益類賬戶 本年利潤 期末轉(zhuǎn)入各項(xiàng)收入時 期末轉(zhuǎn)入各項(xiàng)費(fèi)用時 余 :累計(jì)凈利潤 余 :累計(jì)凈虧損 本賬戶的年末余額，全部從本賬戶轉(zhuǎn)入“ 利潤分配 未分配利潤 ” 賬戶；年終結(jié)賬后本賬戶無余額。 (二 )利潤構(gòu)成的核算案例分析 {例 }中意公司 2023年 12月份結(jié)轉(zhuǎn)前有關(guān)損益類帳戶余額如下 : 主營業(yè)務(wù)成本 80 280 主營業(yè)務(wù)收入 90 000 營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)收入 20 000 其他業(yè)務(wù)成本 16 000 營業(yè)外收入 3 銷售費(fèi)用 1 000 管理費(fèi)用 9 250 財(cái)務(wù)費(fèi)用 300 營業(yè)外支出 1 200 該公司本年 111月共實(shí)現(xiàn)利潤總額 111 500元 ,已計(jì)提應(yīng)交 所得稅 27875元 . 所得稅率 25%. 要求 : ,計(jì)算 12月份利潤總額 12月份利潤總額計(jì)提本月所得稅 ,并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 . ,計(jì)算 12月份利潤總額 (1)結(jié)轉(zhuǎn)各收入帳戶 主營業(yè)務(wù)收入 90000 其他業(yè)務(wù)收入 20230 營業(yè)外收入 借 :主營業(yè)務(wù)收入 90 000 其他業(yè)務(wù)收入 20 000 營業(yè)外收入 3 貸 :本年利潤 113 (二 )利潤構(gòu)成的核算案例分析 (2)結(jié)轉(zhuǎn)各支出帳戶 主營業(yè)務(wù)成本 80280 營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 16000 銷售費(fèi)用 1000 管理費(fèi)用 9250 財(cái)務(wù)費(fèi)用 300 營業(yè)外支出1200 借 :本年利潤 108 貸 :主營業(yè)務(wù)成本 80 280 營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 16 000 銷售費(fèi)用 1 000 管理費(fèi)用 9 250 財(cái)務(wù)費(fèi)用 300 營業(yè)外支出 1 200 12月份利潤總額 =113 =4 500 12月份利潤總額計(jì)提本月所得稅 ,并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅額 應(yīng)交所得稅 =4 500 251 125(元 ) (1)計(jì)提本月所得稅 借 :所得稅費(fèi)用 1 125 貸 :應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交所得稅 1 125 (2) 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 借 :本年利潤 1 125 貸 :所得稅費(fèi)用 1 125 (二 )利潤構(gòu)成的核算案例分析 (二 )利潤構(gòu)成的核算案例分析 本年利潤 期初 :83 625 113 108 1 125 本月合計(jì) 113 余 : 87 000 本月合計(jì) 109 全年凈利潤 三 .利潤的分配程序 ； （ 包括法定盈余公積和公益金 ） ； ； 未分配利潤 =凈利潤 已分配利潤 四、利潤分配的核算 (一 )應(yīng)設(shè)置的主要賬戶 1.“ 利潤分配 ” 賬戶 用途 :專門核算企業(yè)本年度內(nèi)利潤分配情況 ,表示本年度已分配的利潤 . 性質(zhì) :所有者權(quán)益類賬戶 利潤分配 進(jìn)行利潤分配時 余 :累計(jì)已分配的利潤 按利潤
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