【文章內容簡介】 耗用原材料 3200萬元是國外免稅購進因而不含國內增值稅。 進項稅額為國內購進輔助材料和加工費 (300+600) 17%=153（萬元） 應退稅額為 (300+600) 13%=117（萬元） 企業(yè)的直接稅負為 153117=36（萬元） 二、常見問題解答 加貿企業(yè)是否一定要有報關員？ 加工貿易業(yè)務必須要由報關員辦理。如果企業(yè)沒有報關員，可以委托報關行代理。 二、常見問題解答 如何申報單耗？ 備案時 出口前 報核前 企業(yè)要求 任何類型 任何類型 A類以上 產品類型 生產工藝流程簡單、凈耗比較穩(wěn)定、產品單耗對應關系不太復雜 一般產品 產品和原料的規(guī)格品種多、對應關系復雜，同時參雜非保稅料件和內銷產品，加工生產地環(huán)節(jié)多，鏈條長，單耗關系復雜，數(shù)量大，無法按時申報單耗 優(yōu)點 與合同備案一并申報，減少企業(yè)申報和海關審核的工作量，提高通關效率 可根據(jù)生產需要，出口前變更單耗 可根據(jù)生產需要，核銷前變更單耗 缺點 合同備案后即不能更改單耗 成品出口之前需申報單耗，否則成品無法報關出口；成品出口后，不能更改單耗 有準入門檻 審批層級 與備案一致 與備案一致 必須三級審批 單耗申報環(huán)節(jié)有三種：備案時、出口前和報核前。 二、常見問題解答 如何申報單耗？ 不能列入工藝損耗范圍： ﹡ 因突發(fā)停電、停水、停氣或者其他人為原因造成保稅料件、半成品、成品的損耗； ﹡ 因丟失、破損等原因造成的保稅料件、半成品、成品的損耗； ﹡ 因不可抗力造成保稅料件、半成品、成品滅失、損毀或者短少的損耗； ﹡ 因進口保稅料件和出口成品的品質、規(guī)格不符合合同要求，造成用料量增加的損耗； ﹡ 因工藝性配料所用的非保稅料件所產生的損耗； ﹡ 加工過程中消耗性材料的損耗 二、常見問題解答 超單耗標準的商品如何備案？ 單耗標準是指供通用或者重復使用的加工貿易單位成品耗料量的準則。單耗標準設定最高上限值，其中出口應稅成品單耗標準增設最低下限值。 超過國家單耗標準不得備案。 二、常見問題解答 如何區(qū)分消耗性物料？ 消耗性物料，是指企業(yè)為加工生產復出口（含深加工結轉）產品而進口的，在加工生產過程中直接用于，但又完全不物化于（部分物化的納入單耗管理）產品中的料件。 可以備案保稅進口的消耗性物料是：觸媒劑、催化劑、磨料、染化料、燃料、石墨電極、石油焦、煤和洗滌劑。 若為外資企業(yè)，僅允許“觸媒劑、催化劑、磨料、燃料”備案；若為內資企業(yè)，則要認定消耗性物料是同保稅料件一同進口、還是單獨進口。若為前者，允許“石墨電極、石油焦、煤、染化料、洗滌劑、催化劑、觸媒劑”備案，若為后者，則僅有“染化料、洗滌劑、催化劑、觸媒劑”可以備案。 二、常見問題解答 哪些商品不能從事加工貿易？ （ 1）為種植、養(yǎng)殖等出口產品而進口種子、種苗、種畜、化肥、飼料、添加劑、抗生素等。 （ 2）生產出口仿真槍支。 （ 3）禁止開展進口料件屬于國家禁止進口商品的加工貿易（如含淫穢內容的廢舊書刊，含有害物、放射性物質的工業(yè)垃圾等）。 （ 4）其他國家已公布的禁止進出口目錄的商品。 二、常見問題解答 包裝物料如何備案？ 包裝物料同生產料件一樣可以保稅備案。需注意的是包裝物料重量是否計入成品重量中。 包裝材料分內包裝材料和外包裝材料。 內包裝重量應計入手冊成品重量，報關時報關單凈重欄應包括內包裝重量。如果料件成品備案單位均為千克，料件加內包裝凈耗之和應為 1。 外包裝重量不計入手冊成品重量，報關時報關單凈重欄不包括外包裝重量。如果料件成品備案單位均為千克，僅料件凈耗之和為 1。 二、常見問題解答 保稅料件和國產料件能否串換？ 因加工出口產品急需，經海關核準，經營企業(yè)保稅料件之間、保稅料件與非保稅料件之間可以進行串換，但料件串換限于同一企業(yè)，并應當遵循同品種、同規(guī)格、同數(shù)量、不牟利的原則。 來料加工保稅進口料件不得串換。 二、常見問題解答 深加工結轉料件單位不一致怎么辦？ 企業(yè)申報計量單位一致且對應的數(shù)量相同，或企業(yè)申報計量單位不一致而法定計量單位一致，經折算并確定法定單位對應的數(shù)量一致的，同意辦理結轉。申報計量單位與法定計量單位都不一致的應作退單處理。 二、常見問題解答 1深加工結轉要注意哪些時限？ 要注意三個時限： （ 1）轉入企業(yè)自轉出地海關備案之日起 20日內，向轉入地海關辦理報備手續(xù)。 （ 2）實際發(fā)（收）貨后，應當在 90日內辦結該批貨物的報關手續(xù)； （ 3）轉入報關后，轉出企業(yè)應在 10日內辦理轉出報關。 二、常見問題解答 1企業(yè)該如何建賬？ 賬簿建立、科目設置、會計記錄，應按照 《 中華人民共和國會計法 》 、 《 會計準則 》 、 《 財務通則 》 要求建賬。 與進出口活動直接有關的企業(yè)、單位所設置、編制的會計帳簿、會計憑證、會計報表和其他會計資料，應當真實、準確、完整地記錄和反映進出口業(yè)務的有關情況。通過賬冊，能夠清楚地反映出保稅貨物進、出、轉、存、產、銷物流及對應的資金過程。 二、常見問題解答 1邊角料能否自行處理？ 邊角料、殘次品、副產品都屬于保稅貨物，需接受海關監(jiān)管。在處置上，企業(yè)可以有三種選擇： （ 1）內銷征稅。 （ 2）退運。 （ 3）放棄。 二、常見問題解答 1保稅貨物受災了該如何辦？ 受災保稅貨物，是指加工貿易企業(yè)從事加工出口業(yè)務中，因不可抗力原因或者其他經海關審核認可的正當理由造成滅失、短少、損毀等導致無法復出口的保稅進口料件和制品。 完全失去使用價值且無法再利用的，海關予以免稅核銷； 對受災保稅貨物雖失去原使用價值，但可以再利用的，海關按照審定的受災保稅貨物價格、其對應進口料件適用的稅率計征稅款和稅款緩稅利息后核銷。 應當提供下列證明材料： A. 商務主管部門的簽注意見； B. 保險公司出具的保險賠款通知書或者檢驗檢疫