【文章內(nèi)容簡介】 耗用原材料 3200萬元是國外免稅購進(jìn)因而不含國內(nèi)增值稅。 進(jìn)項(xiàng)稅額為國內(nèi)購進(jìn)輔助材料和加工費(fèi) (300+600) 17%=153（萬元） 應(yīng)退稅額為 (300+600) 13%=117（萬元） 企業(yè)的直接稅負(fù)為 153117=36（萬元） 二、常見問題解答 加貿(mào)企業(yè)是否一定要有報(bào)關(guān)員？ 加工貿(mào)易業(yè)務(wù)必須要由報(bào)關(guān)員辦理。如果企業(yè)沒有報(bào)關(guān)員，可以委托報(bào)關(guān)行代理。 二、常見問題解答 如何申報(bào)單耗？ 備案時(shí) 出口前 報(bào)核前 企業(yè)要求 任何類型 任何類型 A類以上 產(chǎn)品類型 生產(chǎn)工藝流程簡單、凈耗比較穩(wěn)定、產(chǎn)品單耗對(duì)應(yīng)關(guān)系不太復(fù)雜 一般產(chǎn)品 產(chǎn)品和原料的規(guī)格品種多、對(duì)應(yīng)關(guān)系復(fù)雜，同時(shí)參雜非保稅料件和內(nèi)銷產(chǎn)品，加工生產(chǎn)地環(huán)節(jié)多，鏈條長，單耗關(guān)系復(fù)雜，數(shù)量大，無法按時(shí)申報(bào)單耗 優(yōu)點(diǎn) 與合同備案一并申報(bào)，減少企業(yè)申報(bào)和海關(guān)審核的工作量，提高通關(guān)效率 可根據(jù)生產(chǎn)需要，出口前變更單耗 可根據(jù)生產(chǎn)需要，核銷前變更單耗 缺點(diǎn) 合同備案后即不能更改單耗 成品出口之前需申報(bào)單耗，否則成品無法報(bào)關(guān)出口；成品出口后，不能更改單耗 有準(zhǔn)入門檻 審批層級(jí) 與備案一致 與備案一致 必須三級(jí)審批 單耗申報(bào)環(huán)節(jié)有三種：備案時(shí)、出口前和報(bào)核前。 二、常見問題解答 如何申報(bào)單耗？ 不能列入工藝損耗范圍： ﹡ 因突發(fā)停電、停水、停氣或者其他人為原因造成保稅料件、半成品、成品的損耗； ﹡ 因丟失、破損等原因造成的保稅料件、半成品、成品的損耗； ﹡ 因不可抗力造成保稅料件、半成品、成品滅失、損毀或者短少的損耗； ﹡ 因進(jìn)口保稅料件和出口成品的品質(zhì)、規(guī)格不符合合同要求，造成用料量增加的損耗； ﹡ 因工藝性配料所用的非保稅料件所產(chǎn)生的損耗； ﹡ 加工過程中消耗性材料的損耗 二、常見問題解答 超單耗標(biāo)準(zhǔn)的商品如何備案？ 單耗標(biāo)準(zhǔn)是指供通用或者重復(fù)使用的加工貿(mào)易單位成品耗料量的準(zhǔn)則。單耗標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定最高上限值，其中出口應(yīng)稅成品單耗標(biāo)準(zhǔn)增設(shè)最低下限值。 超過國家單耗標(biāo)準(zhǔn)不得備案。 二、常見問題解答 如何區(qū)分消耗性物料？ 消耗性物料，是指企業(yè)為加工生產(chǎn)復(fù)出口（含深加工結(jié)轉(zhuǎn)）產(chǎn)品而進(jìn)口的，在加工生產(chǎn)過程中直接用于，但又完全不物化于（部分物化的納入單耗管理）產(chǎn)品中的料件。 可以備案保稅進(jìn)口的消耗性物料是：觸媒劑、催化劑、磨料、染化料、燃料、石墨電極、石油焦、煤和洗滌劑。 若為外資企業(yè)，僅允許“觸媒劑、催化劑、磨料、燃料”備案；若為內(nèi)資企業(yè)，則要認(rèn)定消耗性物料是同保稅料件一同進(jìn)口、還是單獨(dú)進(jìn)口。若為前者，允許“石墨電極、石油焦、煤、染化料、洗滌劑、催化劑、觸媒劑”備案，若為后者，則僅有“染化料、洗滌劑、催化劑、觸媒劑”可以備案。 二、常見問題解答 哪些商品不能從事加工貿(mào)易？ （ 1）為種植、養(yǎng)殖等出口產(chǎn)品而進(jìn)口種子、種苗、種畜、化肥、飼料、添加劑、抗生素等。 （ 2）生產(chǎn)出口仿真槍支。 （ 3）禁止開展進(jìn)口料件屬于國家禁止進(jìn)口商品的加工貿(mào)易（如含淫穢內(nèi)容的廢舊書刊，含有害物、放射性物質(zhì)的工業(yè)垃圾等）。 （ 4）其他國家已公布的禁止進(jìn)出口目錄的商品。 二、常見問題解答 包裝物料如何備案？ 包裝物料同生產(chǎn)料件一樣可以保稅備案。需注意的是包裝物料重量是否計(jì)入成品重量中。 包裝材料分內(nèi)包裝材料和外包裝材料。 內(nèi)包裝重量應(yīng)計(jì)入手冊(cè)成品重量，報(bào)關(guān)時(shí)報(bào)關(guān)單凈重欄應(yīng)包括內(nèi)包裝重量。如果料件成品備案單位均為千克，料件加內(nèi)包裝凈耗之和應(yīng)為 1。 外包裝重量不計(jì)入手冊(cè)成品重量，報(bào)關(guān)時(shí)報(bào)關(guān)單凈重欄不包括外包裝重量。如果料件成品備案單位均為千克，僅料件凈耗之和為 1。 二、常見問題解答 保稅料件和國產(chǎn)料件能否串換？ 因加工出口產(chǎn)品急需，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)，經(jīng)營企業(yè)保稅料件之間、保稅料件與非保稅料件之間可以進(jìn)行串換，但料件串換限于同一企業(yè)，并應(yīng)當(dāng)遵循同品種、同規(guī)格、同數(shù)量、不牟利的原則。 來料加工保稅進(jìn)口料件不得串換。 二、常見問題解答 深加工結(jié)轉(zhuǎn)料件單位不一致怎么辦？ 企業(yè)申報(bào)計(jì)量單位一致且對(duì)應(yīng)的數(shù)量相同，或企業(yè)申報(bào)計(jì)量單位不一致而法定計(jì)量單位一致，經(jīng)折算并確定法定單位對(duì)應(yīng)的數(shù)量一致的，同意辦理結(jié)轉(zhuǎn)。申報(bào)計(jì)量單位與法定計(jì)量單位都不一致的應(yīng)作退單處理。 二、常見問題解答 1深加工結(jié)轉(zhuǎn)要注意哪些時(shí)限？ 要注意三個(gè)時(shí)限： （ 1）轉(zhuǎn)入企業(yè)自轉(zhuǎn)出地海關(guān)備案之日起 20日內(nèi)，向轉(zhuǎn)入地海關(guān)辦理報(bào)備手續(xù)。 （ 2）實(shí)際發(fā)（收）貨后，應(yīng)當(dāng)在 90日內(nèi)辦結(jié)該批貨物的報(bào)關(guān)手續(xù)； （ 3）轉(zhuǎn)入報(bào)關(guān)后，轉(zhuǎn)出企業(yè)應(yīng)在 10日內(nèi)辦理轉(zhuǎn)出報(bào)關(guān)。 二、常見問題解答 1企業(yè)該如何建賬？ 賬簿建立、科目設(shè)置、會(huì)計(jì)記錄，應(yīng)按照 《 中華人民共和國會(huì)計(jì)法 》 、 《 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 、 《 財(cái)務(wù)通則 》 要求建賬。 與進(jìn)出口活動(dòng)直接有關(guān)的企業(yè)、單位所設(shè)置、編制的會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄和反映進(jìn)出口業(yè)務(wù)的有關(guān)情況。通過賬冊(cè)，能夠清楚地反映出保稅貨物進(jìn)、出、轉(zhuǎn)、存、產(chǎn)、銷物流及對(duì)應(yīng)的資金過程。 二、常見問題解答 1邊角料能否自行處理？ 邊角料、殘次品、副產(chǎn)品都屬于保稅貨物，需接受海關(guān)監(jiān)管。在處置上，企業(yè)可以有三種選擇： （ 1）內(nèi)銷征稅。 （ 2）退運(yùn)。 （ 3）放棄。 二、常見問題解答 1保稅貨物受災(zāi)了該如何辦？ 受災(zāi)保稅貨物，是指加工貿(mào)易企業(yè)從事加工出口業(yè)務(wù)中，因不可抗力原因或者其他經(jīng)海關(guān)審核認(rèn)可的正當(dāng)理由造成滅失、短少、損毀等導(dǎo)致無法復(fù)出口的保稅進(jìn)口料件和制品。 完全失去使用價(jià)值且無法再利用的，海關(guān)予以免稅核銷； 對(duì)受災(zāi)保稅貨物雖失去原使用價(jià)值，但可以再利用的，海關(guān)按照審定的受災(zāi)保稅貨物價(jià)格、其對(duì)應(yīng)進(jìn)口料件適用的稅率計(jì)征稅款和稅款緩稅利息后核銷。 應(yīng)當(dāng)提供下列證明材料： A. 商務(wù)主管部門的簽注意見； B. 保險(xiǎn)公司出具的保險(xiǎn)賠款通知書或者檢驗(yàn)檢疫