【文章內容簡介】 資單位分得的現(xiàn)金股利或利潤作為投資成本的收回，以后年度自被投資單位分得的現(xiàn)金股利和利潤不再區(qū)分投資成本的收回和投資收益兩部分，原則上均作為取得當期的投資收益? 對長期股權投資 不要求計提減值準備37小企業(yè)會計制度二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定（二）長期資產例：甲企業(yè)于 2023年取得對乙企業(yè)的長期股權投資，成本為 150萬元，乙企業(yè)于當年度宣告分派利潤，甲企業(yè)分得 2萬元。其會計處理為：借：長期股權投資 150 貸：銀行存款 150借：應收股息（或銀行存款） 2 貸：長期股權投資 2 38小企業(yè)會計制度二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定（二）長期資產? 成本法核算的投資與稅法規(guī)定基本相同，除取得成本中包括的應收股息以外? 權益法核算的股權投資： 確認收益時點不同 計入應納稅所得額的金額不同39小企業(yè)會計制度 企業(yè)的股權投資所得 ,是被投資方的稅后分配。凡投資方適用的所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用的所得稅稅率，除國家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅優(yōu)惠以外，其取得的投資所得應按規(guī)定還原為稅前收益后，并入投資企業(yè)的應納稅所得額，依法補繳企業(yè)所得稅。 如果投資方與被投資方法定所得稅稅率相等，而被投資方因享受定期減、免稅的優(yōu)惠，被投資方實際使用的所得稅稅率低于投資方，投資方從被投資方分回的稅后投資收益，不用補交企業(yè)所得稅。40小企業(yè)會計制度二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定（二）長期資產? 投資成本為 實際支付的價款扣除支付的稅金和手續(xù)費? 其中購買過程中支付的 稅金和手續(xù)費 直接作為當期 財務費用 處理? 債券的溢價或折價在存續(xù)期間內按 直線法 攤銷41小企業(yè)會計制度二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定（二）長期資產? 使用年限超過一年、單位價值較高? 提取折舊的范圍（包括未使用、不需用的固定資產）? 折舊方法、預計可使用年限由企業(yè)根據(jù)資產的使用情況等確定42小企業(yè)會計制度二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定（二）長期資產? 融資租入固定資產入賬價值的確定（租賃合同或協(xié)議約定的價款 +運輸費、途中保險費等） 與稅法規(guī)定相同? 自行建造固定資產成本 — 包括建造過程中發(fā)生的必要支出（借款費用）43小企業(yè)會計制度二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定（二）長期資產? 其中可予資本化的借款費用包括在資本化起止時點所規(guī)定的期間內，專門借款相關的所有借款費用 起點：借款費用發(fā)生、資產支出發(fā)生、 購建活動開始 之前－資本化 終點：達到預定可使用狀態(tài) 之后－費用化 44小企業(yè)會計制度二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定（二）長期資產? 固定資產后續(xù)支出（資本化條件）? 裝修費用和經營租入固定資產的改良支出? 期末計價 — 按取得成本扣除已計提的折舊額計價? 大修理支出 — 過渡期間規(guī)定45小企業(yè)會計制度二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定（二）長期資產與稅法規(guī)定差異：? 固定資產的界定（使用期限一年以上，單位價值 2023元以上）? 折舊范圍、折舊方法和預計可使用年限的選擇（稅法一般明確規(guī)定折舊年限，除經批準外采用直線法計提折舊）46小企業(yè)會計制度二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定（二）長期資產? 自行開發(fā)支出 — 費用化? 土地使用權? 攤銷年限 — 自行預計（考慮合同年限和法律年限）? 出租無形資產（其他業(yè)務收入、其他業(yè)務支出）? 期末計價 — 攤余價值 47小企業(yè)會計制度二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定（二）長期資產? 自行開發(fā)支出 — 稅法規(guī)定可資本化? 攤銷年限（不低于 10年 VS不超過 10年）48小企業(yè)會計制度二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定（二）長期資產? 核算內容減少 — 包括籌建期間發(fā)生的費用及其他攤銷期限在一年以上的費用，不再包括發(fā)生的大修理費用的攤銷? 原已計入的固定資產大修理費用繼續(xù)攤銷49小企業(yè)會計制度二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定（二）長期資產6. 在建工程、工程物資? 在建工程 僅核算有關工程發(fā)生的實際成本? 為工程使用購入的材料、設備等在 工程物資科目核算50小企業(yè)會計制度二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定（三）流動負債? 全額入賬? 確實無法支付的應付賬款及被其他單位承擔的應付款項 — 資本公積（個人獨資、合伙企業(yè)另有規(guī)定）? 與稅法的差別 (稅法規(guī)定確實無法支付的部分計入應納稅所得額 )51小企業(yè)會計制度二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定（三）流動負債? 核算小企業(yè)經董事會或類似機構批準分配的利潤 (含現(xiàn)金股利 )? 實際批準分配時進行賬務處理 借：利潤分配 — 應付利潤 貸：應付利潤52小企業(yè)會計制度二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定（三）流動負債? 對于因多計等原因退回的營業(yè)稅、消費稅、所得稅等，實際收到時，沖減收到當期的費用科目，如 主營業(yè)務稅金及附加、所得稅 等? 收到的增值稅返還款，作為 營業(yè)外收入53小企業(yè)會計制度二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定（三）流動負債? 年度中間核算接受捐贈資產的價值? 期末計算出應交納的所得稅以后，在扣除所得稅以后的部分轉入資本公積，個人獨資、合伙企業(yè)除外54小企業(yè)會計制度二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定（三）流動負債例：某企業(yè) 2023年 2月接受捐贈一項固定資產，對方提供的憑據(jù)標明的金額為 60萬元。 2023年該企業(yè)正常生產經營活動實現(xiàn)凈利潤 180萬元。借：固定資產 60 貸：待轉資產價值 — 接受捐贈非現(xiàn)金資產準備 6055小企業(yè)會計制度二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定（三）流動負債假定該企業(yè)適用的所得稅稅率為 33% ，則年底計算交納所得稅時：借：待轉資產價值 60 貸：應交稅金 — 應交所得稅 資本公積 56小企業(yè)會計制度二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定（三）流動負債? 核算內容進一步減少 ,包括預提的短期借款利息等? 不再包括預提的固定資產修理費用 ,原已預提