【文章內(nèi)容簡介】 受處罰，特別是不處罰管理高層或業(yè)務(wù)骨干的上述活動，合規(guī)性項目幾乎沒有成功的機會。一旦對這些人員的過錯姑息，就會在其他員工身上滋生這樣的行為；選項B不正確，合規(guī)性項目應(yīng)該處分那些知道或應(yīng)該知道不當(dāng)行為且不予報告的管理者或其他的責(zé)任人；選項C不正確，在發(fā)現(xiàn)過錯之后，組織應(yīng)采取各種合理措施對過錯做出恰當(dāng)?shù)姆磻?yīng)，并且進一步防止類似過錯，包括對其合規(guī)性項目的必要修正，從而防止和發(fā)現(xiàn)違法行為?！　 風(fēng)險管理　　21003 內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的角色　　風(fēng)險管理是管理人員的關(guān)鍵職責(zé)，管理人員應(yīng)該保證機構(gòu)的風(fēng)險管理過程健全有效，并發(fā)揮作用?！　《聲蛯徲嬑瘑T會負責(zé)監(jiān)督、判斷機構(gòu)是否有適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理過程，以及是否充分、有效。 　　內(nèi)部審計師的職責(zé)是，運用風(fēng)險管理方法和控制措施，對風(fēng)險管理過程的充分性和有效性進行檢查、評價和報告，提出改進建議，為管理層和審計委員會提供幫助。作為咨詢顧問身份開展工作的內(nèi)部審計師可以協(xié)助機構(gòu)確定、評價并實施針對風(fēng)險的管理方法和控制措施?！　C構(gòu)的風(fēng)險管理過程進行評價和報告一般是審計的重點。評價管理風(fēng)險程序有別于審計師應(yīng)用風(fēng)險分析對審計進行的計劃工作。但是，來自綜合性風(fēng)險管理過程的信息有助于內(nèi)部審計師計劃審計工作 　　審計執(zhí)行主管應(yīng)理解管理層和董事會對內(nèi)審部門在風(fēng)險管理過程中起何作用的期望。這種理解應(yīng)該在內(nèi)部審計部門和審計委員會各自的章程中得到規(guī)定。　　風(fēng)險管理過程中，在一個組織內(nèi)部應(yīng)當(dāng)有職責(zé)分工，各司其職。如戰(zhàn)略方向的確定由董事會或委員會負責(zé)；風(fēng)險的歸屬可以由管理高層分配；對剩余風(fēng)險的接受可以由執(zhí)行管理層決定；持續(xù)的確認、評價、減緩和監(jiān)測活動可以由操作層人員分配決定；定期評價和保證工作由內(nèi)審部門負責(zé)。　　內(nèi)部審計部門在風(fēng)險管理過程中的作用有一個發(fā)展過程，即從不在風(fēng)險管理過程中起任何作用；到作為內(nèi)部審計工作計劃的一部分對風(fēng)險管理過程進行審計；到積極持續(xù)地支持并參與風(fēng)險管理過程。至于起多大作用要由管理層和審計委員會決定?！　?1004 內(nèi)部審計在尚未建立風(fēng)險管理過程的組織中的角色　　這種情況下，審計執(zhí)行主管應(yīng)提請管理層注意，并提出建議。內(nèi)部審計師應(yīng)該就內(nèi)部審計部門在風(fēng)險管理過程中應(yīng)起的作用獲得管理層和董事會的領(lǐng)導(dǎo)支持，并在章程中做出規(guī)定。　　如果有關(guān)方面提出要求，內(nèi)部審計師可以積極協(xié)助機構(gòu)風(fēng)險管理過程的初步建立工作。內(nèi)部審計師更為積極的作用是通過改善基本程序的咨詢方式對傳統(tǒng)保證活動進行補充。如果這些協(xié)助活動超出了內(nèi)部審計師正常的保證和咨詢工作范圍，審計的獨立性就會受到損害。在這種情況下，內(nèi)部審計師應(yīng)該遵守《標準》的披露要求?！　?nèi)部審計師在開發(fā)和管理風(fēng)險管理過程中所起的積極作用有別于在“風(fēng)險歸屬”問題上所起的作用。為了避免參與“風(fēng)險歸屬”問題，內(nèi)部審計師應(yīng)該要求管理層證實其在確定、防范、監(jiān)測以及決定風(fēng)險“歸屬”方面的責(zé)任?！　】傊?，內(nèi)部審計師可以促進風(fēng)險管理過程的建立或使建立成為可能，但是，不應(yīng)該“擁有”已確認的風(fēng)險或負責(zé)對這些風(fēng)險的管理。　　21102 內(nèi)部審計在業(yè)務(wù)持續(xù)過程中的角色　　內(nèi)部審計師在評價與業(yè)務(wù)持續(xù)有關(guān)的業(yè)務(wù)時的目的，是確保組織在遭受災(zāi)難時能夠恢復(fù)業(yè)務(wù)持續(xù)?！　≈贫ㄈ嬗媱潟r：首先要評估災(zāi)難的潛在影響和后果，了解風(fēng)險，測試計劃，進行審計?！　I(yè)務(wù)中斷的原因：意外、災(zāi)難　　業(yè)務(wù)中斷的后果：財務(wù)、運營　　定期評價組織的業(yè)務(wù)持續(xù)計劃：變更　　內(nèi)部審計師在災(zāi)難恢復(fù)計劃中的角色：　　風(fēng)險分析　　評價計劃的全面性　　定期的確認業(yè)務(wù)保證時效性　　災(zāi)難發(fā)生后總結(jié)教訓(xùn)　　【例題】內(nèi)部審計師在協(xié)助組織風(fēng)險管理過程的初創(chuàng)工作時會起到前瞻性的角色。不過，如果這些協(xié)助活動超出了內(nèi)部審計師所開展的正常的確認和咨詢活動的范疇，獨立性就會受損。以下哪項對于參與風(fēng)險管理過程初創(chuàng)工作的內(nèi)部審計的獨立性有損害：　??；　?。弧　?；　　。　　[答疑編號811040201]　　【答案】B　　【解析】內(nèi)部審計師的更為前瞻性的角色是通過咨詢的方式改進組織的基本流程，對傳統(tǒng)的確認活動予以補充。不過，內(nèi)部審計師在建立和管理風(fēng)險管理過程的前瞻性角色和風(fēng)險責(zé)任人的角色是不一樣的（實務(wù)公告21004）。內(nèi)部審計師不能承擔(dān)這種角色，或是在不損害獨立性的情況下承擔(dān)管理層、董事會或?qū)徲嬑瘑T會在風(fēng)險管理過程中的任何角色。董事會和審計委員會對于確定是否具有恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理過程以及風(fēng)險管理過程的適當(dāng)性、有效性方面負有監(jiān)督角色，并且，管理者要對負責(zé)管理已發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，并確保組織具有合理的風(fēng)險管理過程，且能發(fā)揮作用（實務(wù)公告21003）。內(nèi)部審計師若是管理已發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，就會承擔(dān)管理者的角色，有損其獨立性?！　∵x項A不正確，評估風(fēng)險管理過程并報告不僅是內(nèi)部審計的任務(wù)，而且通常還是內(nèi)部審計優(yōu)先考慮的工作；選項C不正確，內(nèi)部審計師還要協(xié)助管理層和審計委員會檢查、評價、報告和建議改進風(fēng)險管理過程的適當(dāng)性和效果；選項D不正確，內(nèi)部審計師在充當(dāng)咨詢角色時，可以協(xié)助組織確認、評價風(fēng)險并執(zhí)行風(fēng)險管理方法和控制來解決這些已發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險（實務(wù)公告21003）?！　　纠}】風(fēng)險管理是管理層的職責(zé)。內(nèi)部審計活動在風(fēng)險管理流程的作用可以包括以下（?。﹥?nèi)容：　　Ⅰ.監(jiān)督活動　?、?將對風(fēng)險管理流程的評價作為業(yè)務(wù)計劃的一部分　?、?參與監(jiān)督委員會、監(jiān)督活動以及狀況報告　?、?管理和協(xié)調(diào)風(fēng)險管理過程　　Ⅰ；　?、颍弧　、?、Ⅱ和Ⅲ；　　D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ?！　答疑編號811040202]　　【答案】D　　【解析】內(nèi)部審計活動評價并幫助組織改進風(fēng)險管理、控制和治理體系（標準2100）。內(nèi)部審計活動在風(fēng)險管理流程中的具體作用取決于管理層和董事會對內(nèi)部審計活動的期望。對內(nèi)部審計活動的期望的理解應(yīng)該在內(nèi)部審計活動和審計委員會各自的章程中得到規(guī)定。相應(yīng)地，內(nèi)部審計活動在組織風(fēng)險管理流程中的作用可以隨時間的推移而發(fā)生變化，并可能經(jīng)歷一種延續(xù)的發(fā)展過程，即：從不在風(fēng)險管理流程中起任何作用；到作為內(nèi)部審計工作計劃的組成部分對風(fēng)險管理