【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 受處罰，特別是不處罰管理高層或業(yè)務(wù)骨干的上述活動(dòng)，合規(guī)性項(xiàng)目幾乎沒有成功的機(jī)會(huì)。一旦對(duì)這些人員的過(guò)錯(cuò)姑息，就會(huì)在其他員工身上滋生這樣的行為；選項(xiàng)B不正確，合規(guī)性項(xiàng)目應(yīng)該處分那些知道或應(yīng)該知道不當(dāng)行為且不予報(bào)告的管理者或其他的責(zé)任人；選項(xiàng)C不正確，在發(fā)現(xiàn)過(guò)錯(cuò)之后，組織應(yīng)采取各種合理措施對(duì)過(guò)錯(cuò)做出恰當(dāng)?shù)姆磻?yīng)，并且進(jìn)一步防止類似過(guò)錯(cuò)，包括對(duì)其合規(guī)性項(xiàng)目的必要修正，從而防止和發(fā)現(xiàn)違法行為。　　B 風(fēng)險(xiǎn)管理　　21003 內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的角色　　風(fēng)險(xiǎn)管理是管理人員的關(guān)鍵職責(zé)，管理人員應(yīng)該保證機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程健全有效，并發(fā)揮作用。　　董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督、判斷機(jī)構(gòu)是否有適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，以及是否充分、有效。 　　內(nèi)部審計(jì)師的職責(zé)是，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理方法和控制措施，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和報(bào)告，提出改進(jìn)建議，為管理層和審計(jì)委員會(huì)提供幫助。作為咨詢顧問身份開展工作的內(nèi)部審計(jì)師可以協(xié)助機(jī)構(gòu)確定、評(píng)價(jià)并實(shí)施針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理方法和控制措施?！　?duì)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)和報(bào)告一般是審計(jì)的重點(diǎn)。評(píng)價(jià)管理風(fēng)險(xiǎn)程序有別于審計(jì)師應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)分析對(duì)審計(jì)進(jìn)行的計(jì)劃工作。但是，來(lái)自綜合性風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的信息有助于內(nèi)部審計(jì)師計(jì)劃審計(jì)工作 　　審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)理解管理層和董事會(huì)對(duì)內(nèi)審部門在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中起何作用的期望。這種理解應(yīng)該在內(nèi)部審計(jì)部門和審計(jì)委員會(huì)各自的章程中得到規(guī)定?！　★L(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，在一個(gè)組織內(nèi)部應(yīng)當(dāng)有職責(zé)分工，各司其職。如戰(zhàn)略方向的確定由董事會(huì)或委員會(huì)負(fù)責(zé)；風(fēng)險(xiǎn)的歸屬可以由管理高層分配；對(duì)剩余風(fēng)險(xiǎn)的接受可以由執(zhí)行管理層決定；持續(xù)的確認(rèn)、評(píng)價(jià)、減緩和監(jiān)測(cè)活動(dòng)可以由操作層人員分配決定；定期評(píng)價(jià)和保證工作由內(nèi)審部門負(fù)責(zé)。　　內(nèi)部審計(jì)部門在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的作用有一個(gè)發(fā)展過(guò)程，即從不在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中起任何作用；到作為內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃的一部分對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行審計(jì)；到積極持續(xù)地支持并參與風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程。至于起多大作用要由管理層和審計(jì)委員會(huì)決定?！　?1004 內(nèi)部審計(jì)在尚未建立風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的組織中的角色　　這種情況下，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)提請(qǐng)管理層注意，并提出建議。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該就內(nèi)部審計(jì)部門在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中應(yīng)起的作用獲得管理層和董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)支持，并在章程中做出規(guī)定?！　∪绻嘘P(guān)方面提出要求，內(nèi)部審計(jì)師可以積極協(xié)助機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的初步建立工作。內(nèi)部審計(jì)師更為積極的作用是通過(guò)改善基本程序的咨詢方式對(duì)傳統(tǒng)保證活動(dòng)進(jìn)行補(bǔ)充。如果這些協(xié)助活動(dòng)超出了內(nèi)部審計(jì)師正常的保證和咨詢工作范圍，審計(jì)的獨(dú)立性就會(huì)受到損害。在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該遵守《標(biāo)準(zhǔn)》的披露要求?！　?nèi)部審計(jì)師在開發(fā)和管理風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中所起的積極作用有別于在“風(fēng)險(xiǎn)歸屬”問題上所起的作用。為了避免參與“風(fēng)險(xiǎn)歸屬”問題，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該要求管理層證實(shí)其在確定、防范、監(jiān)測(cè)以及決定風(fēng)險(xiǎn)“歸屬”方面的責(zé)任。　　總之，內(nèi)部審計(jì)師可以促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的建立或使建立成為可能，但是，不應(yīng)該“擁有”已確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)或負(fù)責(zé)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的管理。　　21102 內(nèi)部審計(jì)在業(yè)務(wù)持續(xù)過(guò)程中的角色　　內(nèi)部審計(jì)師在評(píng)價(jià)與業(yè)務(wù)持續(xù)有關(guān)的業(yè)務(wù)時(shí)的目的，是確保組織在遭受災(zāi)難時(shí)能夠恢復(fù)業(yè)務(wù)持續(xù)。　　制定全面計(jì)劃時(shí)：首先要評(píng)估災(zāi)難的潛在影響和后果，了解風(fēng)險(xiǎn)，測(cè)試計(jì)劃，進(jìn)行審計(jì)?！　I(yè)務(wù)中斷的原因：意外、災(zāi)難　　業(yè)務(wù)中斷的后果：財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)　　定期評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)持續(xù)計(jì)劃：變更　　內(nèi)部審計(jì)師在災(zāi)難恢復(fù)計(jì)劃中的角色：　　風(fēng)險(xiǎn)分析　　評(píng)價(jià)計(jì)劃的全面性　　定期的確認(rèn)業(yè)務(wù)保證時(shí)效性　　災(zāi)難發(fā)生后總結(jié)教訓(xùn)　　【例題】?jī)?nèi)部審計(jì)師在協(xié)助組織風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的初創(chuàng)工作時(shí)會(huì)起到前瞻性的角色。不過(guò)，如果這些協(xié)助活動(dòng)超出了內(nèi)部審計(jì)師所開展的正常的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)的范疇，獨(dú)立性就會(huì)受損。以下哪項(xiàng)對(duì)于參與風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程初創(chuàng)工作的內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性有損害：　??；　??；　　；　　?！　答疑編號(hào)811040201]　　【答案】B　　【解析】?jī)?nèi)部審計(jì)師的更為前瞻性的角色是通過(guò)咨詢的方式改進(jìn)組織的基本流程，對(duì)傳統(tǒng)的確認(rèn)活動(dòng)予以補(bǔ)充。不過(guò)，內(nèi)部審計(jì)師在建立和管理風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的前瞻性角色和風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任人的角色是不一樣的（實(shí)務(wù)公告21004）。內(nèi)部審計(jì)師不能承擔(dān)這種角色，或是在不損害獨(dú)立性的情況下承擔(dān)管理層、董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的任何角色。董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)對(duì)于確定是否具有恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程以及風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的適當(dāng)性、有效性方面負(fù)有監(jiān)督角色，并且，管理者要對(duì)負(fù)責(zé)管理已發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，并確保組織具有合理的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，且能發(fā)揮作用（實(shí)務(wù)公告21003）。內(nèi)部審計(jì)師若是管理已發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)承擔(dān)管理者的角色，有損其獨(dú)立性。　　選項(xiàng)A不正確，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程并報(bào)告不僅是內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)，而且通常還是內(nèi)部審計(jì)優(yōu)先考慮的工作；選項(xiàng)C不正確，內(nèi)部審計(jì)師還要協(xié)助管理層和審計(jì)委員會(huì)檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告和建議改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的適當(dāng)性和效果；選項(xiàng)D不正確，內(nèi)部審計(jì)師在充當(dāng)咨詢角色時(shí)，可以協(xié)助組織確認(rèn)、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)并執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理方法和控制來(lái)解決這些已發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)（實(shí)務(wù)公告21003）?！　　纠}】風(fēng)險(xiǎn)管理是管理層的職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在風(fēng)險(xiǎn)管理流程的作用可以包括以下（?。﹥?nèi)容：　　Ⅰ.監(jiān)督活動(dòng)　?、?將對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程的評(píng)價(jià)作為業(yè)務(wù)計(jì)劃的一部分　　Ⅲ.參與監(jiān)督委員會(huì)、監(jiān)督活動(dòng)以及狀況報(bào)告　　Ⅳ.管理和協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程　?、?；　?、?；　　Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ；　　D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ?！　答疑編號(hào)811040202]　　【答案】D　　【解析】?jī)?nèi)部審計(jì)活動(dòng)評(píng)價(jià)并幫助組織改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理體系（標(biāo)準(zhǔn)2100）。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在風(fēng)險(xiǎn)管理流程中的具體作用取決于管理層和董事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的期望。對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的期望的理解應(yīng)該在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)和審計(jì)委員會(huì)各自的章程中得到規(guī)定。相應(yīng)地，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在組織風(fēng)險(xiǎn)管理流程中的作用可以隨時(shí)間的推移而發(fā)生變化，并可能經(jīng)歷一種延續(xù)的發(fā)展過(guò)程，即：從不在風(fēng)險(xiǎn)管理流程中起任何作用；到作為內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃的組成部分對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理