【文章內(nèi)容簡介】 部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?！币虼?，該小型微利企業(yè)2019年應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅=1005%+（200100）10%=15萬元。題號：QHX026369 所屬課程： 最新企業(yè)所得稅匯算清繳重點難點熱點問題解析 21. 甲企業(yè)2018年11月因購買方拖欠貨款按合同約定按日收取罰款，共計5000元；取得國債利息收入38000元；上半年銀行存款利息收入10000元。下列稅務(wù)處理正確的是( )。A、 利息收入總額為43000元B、 利息收入總額為53000元C、 利息收入總額為48000元D、 甲企業(yè)取得國債利息收入38000元減半征收企業(yè)所得稅正確答案：B解析： 利息收入=5000+38000+10000=53000元。題號：QHX026391 所屬課程： 最新企業(yè)所得稅匯算清繳重點難點熱點問題解析 22. 按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下列固定資產(chǎn)可以提取折舊的是( )。A、 經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)B、 以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)C、 未使用的機(jī)器設(shè)備D、 單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地正確答案：A解析： 《企業(yè)所得稅法》第十一條規(guī)定：“ 在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。 下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（二）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（三）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)； （四）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（五）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；（六）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地； （七）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。”題號：QHX026383 所屬課程： 最新企業(yè)所得稅匯算清繳重點難點熱點問題解析 23. 企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的( )在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。A、 25%B、 50%C、 75%D、 100%正確答案：C解析： 根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）規(guī)定：“企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。”題號：QHX026379 所屬課程： 最新企業(yè)所得稅匯算清繳重點難點熱點問題解析 24. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法不正確的是( )。A、 中藥材的種植所得免征企業(yè)所得稅B、 符合條件的創(chuàng)投企業(yè)可以按照投資額的85%在股權(quán)持有滿1年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額C、 符合條件的高新技術(shù)企業(yè)享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率D、 海水養(yǎng)殖所得減半征收企業(yè)所得稅正確答案：B解析： 根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十七條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第三十一條所稱抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣?！鳖}號：QHX026382 所屬課程： 最新企業(yè)所得稅匯算清繳重點難點熱點問題解析 25. 符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過( )萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過的部分，減半征收企業(yè)所得稅。A、 30B、 100 C、 300D、 500正確答案：D解析： 根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅?！鳖}號：QHX026356 所屬課程： 最新企業(yè)所得稅匯算清繳重點難點熱點問題解析 26. 下列( )行業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不得扣除。A、 化妝品制造或銷售B、 醫(yī)藥制造C、 飲料制造（不含酒類制造）D、 煙草行業(yè)正確答案：D解析： 根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2017]41號）規(guī)定：“一、對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。三、煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！鳖}號：QHX026355 所屬課程： 最新企業(yè)所得稅匯算清繳重點難點熱點問題解析 27. 下列各項支出，可在企業(yè)所得稅稅前扣除的是( )。A、 企業(yè)之間支付的管理費用B、 非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息C、 企業(yè)依據(jù)法律規(guī)定提取的環(huán)境保護(hù)專項資金D、 煙草企業(yè)的煙草廣告費和煙草宣傳費正確答案：C解析： 企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。題號：QHX026370 所屬課程： 最新企業(yè)所得稅匯算清繳重點難點熱點問題解析 28. 按照企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定，居民企業(yè)取得下列各項收入，應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額征收所得稅的是（ ）。A、 國債利息收入B、 符合條件的非營利組織收入C、 居民企業(yè)持有其他居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足10個月取得的投資收益D、 在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 正確答案：C解析： 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定：“企業(yè)的下列收入為免稅收入：（一）國債利息收入；（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（四）符合條件的非營利組織的收入?！备鶕?jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益?！鳖}號：QHX026367 所屬課程： 最新企業(yè)所得稅匯算清繳重點難點熱點問題解析 29. 2018年某居民企業(yè)實現(xiàn)商品銷售收入3000萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元，后因商品質(zhì)量問題，發(fā)生銷貨退回55萬元，接受捐贈收入120萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得收入20萬元，國債利息收入50萬元，確實無法償付的應(yīng)付款項10萬元。2018年該企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入為（ ）萬元。（以上收入均為不含增值稅收入）A、 3000B、 3095C、 4015D、 4500正確答案：B解析： 銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。國債利息收入免稅。所以，應(yīng)稅收入＝（3000－55）+120+20+10＝3095（萬元）。題號：QHX026381 所屬課程： 最新企業(yè)所得稅匯算清繳重點難點熱點問題解析 30. 企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價值不超過( )萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊A、 100B、 200C、 300D、 500正確答案：D解析： 根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2018]54號）規(guī)定：“一、企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過500萬元的，仍按企業(yè)所得稅法實施條例、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！钡?部分 多選題題號：QHX026361 所屬課程： 最新企業(yè)所得稅匯算清繳重點難點熱點問題解析 31. 下列關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息的說法中，正確的有( )。A、 企業(yè)的實際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除B、 企業(yè)如果能夠按規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則的，不需要計算債資比例，其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計算應(yīng)納稅所得額時均準(zhǔn)予扣除C、 企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出應(yīng)視為股息分配，不能稅前扣除D、 企業(yè)自關(guān)聯(lián)方取得的不符合規(guī)定的利息收入應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅E、 企業(yè)同時從事金融業(yè)務(wù)和非金融業(yè)務(wù)，其實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，一律按2:1的比例計算準(zhǔn)予稅前扣除的利息支出正確答案：ABD解析： 選項C，符合規(guī)定的條件，企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出可以所得稅前扣除；選項E ，企業(yè)同時從事金融業(yè)務(wù)和非金融業(yè)務(wù)，其實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，應(yīng)按照合理方法分開計算；沒有按照合理方法分開計算的，一律按前述有關(guān)其他企業(yè)的比例計算準(zhǔn)予稅前扣除的利息支出，按2:1的比例計算。題號：QHX026360 所屬課程： 最新企業(yè)所得稅匯算清繳重點難點熱點問題解析 32. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對工資、薪金進(jìn)行合理確認(rèn)時，采用的原則有( )。A、 有關(guān)工資、薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的B、 企業(yè)制定了較為規(guī)范的員工工資、薪金制度C、 企業(yè)在一定時期發(fā)放的工資、薪金是相對固定的D、 企業(yè)所制定的工資、薪金低于行業(yè)及地區(qū)水平E、 國有性質(zhì)的企業(yè)，超過政府給予的限定數(shù)額，超過的部分，不能計入工資薪金總額，但可以在企業(yè)所得稅前扣除正確答案：ABC解析： 選項D，企業(yè)所制定的工資、薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；選項E，屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資、薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計入企業(yè)工資、薪金總額，也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。題號：QHX026394 所屬課程： 最新企業(yè)所得稅匯算清繳重點難點熱點問題解析 33. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于資產(chǎn)的稅務(wù)處理的表述，正確的有（ ）。A、 企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計稅基礎(chǔ)B、 固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)C、 停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份起停止計提折舊D、 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值，固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更正確答案：ABD解析： 選項C，停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計提折舊。題號：QHX026395 所屬課程： 最新企業(yè)所得稅匯算清繳重點難點熱點問題解析 34. 根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理正確的有（ ）。A、 自行建造的固定資產(chǎn)以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)B、 未投入使用的機(jī)器設(shè)備可以計提折舊扣除C、 房屋折舊最低年限為20年D、 機(jī)器設(shè)備從投入使用的當(dāng)月起計算折舊正確答案：AC解析： 選項B，未投入使用的機(jī)器設(shè)備不可以計提折舊扣除。選項D，機(jī)器設(shè)備從投入使用的次月起計算折舊。7. 企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費及傭金可以在稅前扣除。A、 對B、 錯正確答案：B 題號：QHX026365 所屬課程： 最新企業(yè)所得稅匯算清繳重點難點熱點問題解析 14. 企業(yè)取得專項用途財政性資金，企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出無需單獨進(jìn)行核算。A、 對B、 錯正確答案：B 27. 下列關(guān)于長期待攤費用攤銷時間的表述，不正確的是( )。A、 已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷B、 租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷C、 固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷D、 其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的當(dāng)月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年正確答案：B33. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列所得中可以免征或減征企業(yè)所得稅的有( )。A、 林場銷售原木的所得B、 從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得C、 從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得D、 銷售水產(chǎn)品的漁場正確答案：ABCD題號：QHX026385 所屬課程： 最新企業(yè)所得稅匯算清繳重點難點熱點問題解析 35. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列所得中可以免征或減征企業(yè)所得稅的有( )。A、 林場銷售原木的所得B、 從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得C、 從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得D、 銷售水產(chǎn)品的漁場正確答案：ABCD解析： 企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)的下列所得，可以免征或減征企業(yè)所得稅：（1）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；（2）從事國