【文章內(nèi)容簡介】 會計師10日讀》、《查賬業(yè)務實戰(zhàn)速成》、《如何合理避稅》。3. 我對CPA學習及考試的一些想法其實從某個方面來說，我在這個話題上沒有太多的發(fā)言權，因為從某種意義上來講，正是我在這點上的戰(zhàn)略”錯誤”導致了我會計師職業(yè)生涯的結(jié)束。記得剛進公司的時候，一位師兄和我說“工作是公司的，CPA證是自己的”。當時我不是很認同，因為我覺得一個人的價值取決于他的貢獻，而不是幾張紙。所以我當時對CPA的定位不是資格，而是一種能配合我創(chuàng)造價值的工具。來普華的第一年，我一口氣報了五門，力求讓我這個非會計專業(yè)的同學能在最短的時間內(nèi)了解審計對應的各個方面，結(jié)果可想而知，一門也沒過；第二年還是如此，還是一門沒過。升了Senior了，我開始嘗試去主攻會計、財管、稅法這些工作中最核心的科目，知識掌握的還可以，題做不完，考試的效果還是不理想。總的來說，我這種方法能使自己用最快的時間培養(yǎng)sense，分析問題比較全面、出現(xiàn)了問題知道到書的哪一頁去查，和客戶以及同事交流比較順暢，但最致命的缺點就是做題時間少，考試過不了。因此從現(xiàn)在的結(jié)果上看，我在CPA方面的經(jīng)歷有一部分是經(jīng)驗，大部分是教訓，大家一定要取其精華取其糟粕，在做好工作的同時通過CPA的考試。六．與上級領導(A1和Senior)的交流1. 所說的語言要到位在我看來，一個合格的A2問A1的問題應該是“通過和客戶的溝通和我的分析，這件事應該是XXXX的，該怎么處理？”。就是說要通過自己的了解gather information，并能把故事完整的說出來；相比之下，一個合格的A1問Senior的問題應該是“我們了解到，這件事應該是XXXX的，處理的方法我覺得有幾種幾種，應該用哪一種？”。也就是說不光要把事兒說情況，還有給出建議，具體選擇哪兒不清楚不要緊，但要把可能的選項都列出來；對于一個合格的Senior問Manager的問題應該是“我們了解到，這件事應該是XXXX的，處理的方法有幾種幾種，我覺得該用XXX種，對不對？”一個Senior尤其是SIC光是列outstanding是不夠的，最重要的是要有自己的判斷，而有了結(jié)論，最好也不要自作主張，一定要和Manager交流，讓他最終拍板，這樣才能保證issue信息傳遞的efficient和effective。當然，如果一個A2能問出A1甚至是Senior的問題他就High Perform了，這也是我們應該在team里鼓勵的。2. 具備基本的sense、knowledge和technique這個我推薦大家看一本叫《審計一家言》的書，作為audit work的入門很不錯。七．為成為A1做準備如何在將來勝任A1的工作，最簡單的方法是在A2的時候就去involve一些本該由A1做的工作。我覺得基本上幾個方面：Accounts這個好辦，A1的科目自己搶著做，不明白的讓A1給些Coach；ReviewA1的一項重要工作就是review A2的工作，所以對于A2來說，在交出東西之前做好self review就是像A1過渡的重要一步；ReportA1一般是report給Senior的，剛來的A2有時候會比較害怕和high level的同事交流，我的建議是A2可以選一些生活中的話題和Senior交流找找彼此之間的感覺，克服緊張感?？傊?，A2主動去幫忙干一些A1的活兒在team里一般是很受歡迎的，起碼我就很樂于這種風氣，這種風氣不但要靠SIC來創(chuàng)造和鼓勵，A2自身的態(tài)度才是最重要的，最具有決定性的。第二章：A1階段一． Database1. 建立項目Database時需要用到的幾個DatabaseFFM (授權)、CN/HK Audit Engagement Confirmation(independence confirmation)、CN/HK Template Manager(Bank confirmation、Preliminary Analytical Review、Final Analytical Review之類的重要底稿的最新模板)、TeamFind (查詢項目的基本信息和人員)、CN/HK Tax Risk Assessment(tax review)、Assurance Risk Management(ARM)/CN/HK PwC Audit Methodology amp。 Tools/China Technical Resources(這三個database我們做工時technical方面需要參考)2. 對Database的理解這里以最簡單的VSE為例談一下我對咱們Database整體結(jié)構和思路的理解。在我看來，Database有兩條主線，一條明線是我們工作的流程，一條暗線是準則的滿足。先說第一條線工作的流程，這個是比較直觀的：首先我們先闡明選擇此類database的原因(Background to the Master Data)，然后開始做審計計劃(Planning)，包括“客戶承接與續(xù)約, 獨立性”的問題，沒問題的話簽訂“審計業(yè)務約定書”，“初始計劃工作及客戶聯(lián)絡”，從大的方面看看公司的管理怎么樣，有沒有什么大的風險 “驗證內(nèi)部控制要素”，然后制定“具體審計策略和具體審計計劃”，計劃做好了“簽字合伙人及簽字經(jīng)理簽署”。下來開展具體的現(xiàn)場審計工作，讓SPA(或者我們自己)做一下公司的ITGC測試，保證依賴的電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)是沒問題的，然后做SOC(Summary of Comfort, 這階段的工作請見第一章第三點中提到的獲得Comfort的三種方法 Control testing, Substantive test(包括Substantive Analytical Review和Test of Details))，SOC中原則上來講就寫明了我們計劃執(zhí)行的具體審計步驟和獲得的Comfort。計劃好了下來就是實施，首先找出key risk編寫ACM(Audit Comfort Matrix)，然后針對公司不同的Process做對應的內(nèi)控測試(Control testing)，之后做Substantive的work，分不同的科目獲得”Audit Evidence”。接著執(zhí)行一些”O(jiān)ther auditing procedures”，例如發(fā)放律師詢證函之類的。最后在”Completion”階段，對”Subsequent events”進行審閱，獲得”LoR(Letter of representation)”，確定報表數(shù)字” Financial Statement”，針對披露要求” Complete Disclosure Checklist”，Engagement team的Partner和Manager ”Sign off”，Signing的Partner和Manager ”Sign off”， hard copy的Report最終出具。另一條暗線相對來說就要隱晦一些：我們審計依照的是審計準則，其中規(guī)定了作為一個審計師我們應當盡到的職責。換句話說，只要我們依照審計準則執(zhí)行了必要的審計程序，就能夠免責，規(guī)避風險。而我們注意到，Database里面有很多的紅信封，我們經(jīng)常說這些steps是一定要做的，為什么？原因就是step里面的要求是指向?qū)徲嫓蕜t的(PwC Audit Guide在我看來可以被理解為審計準則的講解和應用指南)。我們完成了紅信封里的所有step就意味著我們的audit work是滿足了審計準則的。那么是不是說Database里其他的沒帶紅信封的step就不用做了呢？我的理解沒帶紅信封的step分成兩類，一類是雖然自身沒帶紅信封，但卻是紅信封step中doclink的對象。比如說各科目的steps被link到SoC和ACM。它們雖然不是紅信封但卻支持了紅信封，因此也必須要做；另一類就是沒有被link到紅信封的，我曾經(jīng)沒事兒把所有紅信封的step需要link的step都歸置了一遍，發(fā)現(xiàn)剩下的沒有被link到紅信封的step其實很少，內(nèi)容基本上都是一些special audit或者PwC內(nèi)部管理性質(zhì)的steps。那么這些step是不是一定要做，又有什么用？我的理解是這些step雖然是在準則要求之外，但作為世界會計師事務所的領軍人物的PwC，我們不能將我們的工作僅限于現(xiàn)有審計準則的要求，我們還要在審計工作的嚴謹和專業(yè)性上超越現(xiàn)有準則，盡到補充和推動現(xiàn)有審計準則不斷向前發(fā)展的義務。這樣，不但超額完成了準則規(guī)定的內(nèi)容，而且也會走在同行業(yè)競爭對手的前面，更重要的是，通過實踐獲得了寶貴的經(jīng)驗，參與國際和我國審計準則的修訂，對整個行業(yè)的影響力大大加強了。二．TB、PBC、Working Paper和Report我們先用down to top的方式進行說明：TB(Trial Balance)是客戶明細帳的一部分，包含了各明細科目期初余額、本期借方發(fā)生、貸方發(fā)生和期末余額，可以被看做是TT(Top Trial，報表)的明細，也是賬務明細的匯總；PBC(Prepare by Client)是我們審計師設計的(一般根據(jù)上一年的被review過的Working Paper設計)為了讓客戶的TB符合我們審計的需要讓客戶填列的一套表格，原則上來說盡量多的與客戶的TB