會(huì)計(jì)基礎(chǔ)4章(編輯修改稿)
2024-08-31 13:35 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 一筆復(fù)合會(huì)計(jì)分錄可以分解為若干簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄，而若干簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄有可復(fù)合為一筆復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。如例45 的符合分錄可分解為以下兩個(gè)簡(jiǎn)單分錄：（1）借：原材料 40000貸：銀行存款 40000（2）借：原材料 10000貸：應(yīng)付賬款 10000例46 的符合分錄可分解為以下兩個(gè)簡(jiǎn)單分錄：（1）借：管理費(fèi)用 500貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500（2）借：制造費(fèi)用 300貸：庫(kù)存現(xiàn)金 300會(huì)計(jì)分錄的編制步驟（1） 分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)涉及的是資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶，還是收入類賬戶、成本費(fèi)用類賬戶等。（2）確定所涉及到哪些賬戶，是增加還是減少。（3）確定應(yīng)記入哪個(gè)（或哪些）賬戶的借方，哪個(gè)（或哪些）賬戶的貸方，即借貸方。（4）確定應(yīng)借應(yīng)貸賬戶是否正確，借貸方金額是否相等。五、試算平衡試算平衡是指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益（或“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”）的恒等關(guān)系，通過(guò)對(duì)所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計(jì)算和比較，來(lái)檢查賬戶記錄是否正確的一種方法。試算平衡有發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種。（一）發(fā)生額試算平衡法——直接根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則來(lái)確定的發(fā)生額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)之間的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。其公式為：全部賬戶 本期借方 發(fā)生額 合計(jì)＝全部賬戶 本期貸方 發(fā)生額 合計(jì)由于借貸記賬法對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄都是按照“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則進(jìn)行的，這樣一個(gè)會(huì)計(jì)主體在一定時(shí)期內(nèi)的全部賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)就一定相等。（二）余額試算平衡法——以資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系為依據(jù)進(jìn)行的試算平衡余額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶的借方余額合計(jì)等于貸方余額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期賬戶記錄是否正確的方法。根據(jù)余額時(shí)間的不同，又分為期初余額平衡和期末余額平衡兩類，其公式為：全部賬戶 的借方 期初余額 合計(jì)＝全部賬戶 的貸方 期初余額 合計(jì)全部賬戶 的借方 期末余額 合計(jì)＝全部賬戶 的貸方 期末余額 合計(jì)注意：1. 全部賬戶①全部賬戶包括沒(méi)有余額或沒(méi)有發(fā)生額的賬戶；②全部賬戶不能僅僅是某一類賬戶，如資產(chǎn)類全部賬戶。=貸方合計(jì)因?yàn)樵囁闫胶夥ㄊ菣z查記賬是否正確的，我們用的是借貸記賬法，所以最后強(qiáng)調(diào)的是借方合計(jì)=貸方合計(jì)。三個(gè)公式為期初余額、本期發(fā)生額和期末余額套入。余額試算平衡是通過(guò)編制試算平衡表進(jìn)行，在編制試算平衡表時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：（1）如果試算平衡表借貸不相等，就說(shuō)明賬戶記錄或計(jì)算肯定有錯(cuò)誤。（2）如果試算平衡表經(jīng)過(guò)試算都是平衡的，也不能說(shuō)明賬戶記錄就絕對(duì)正確，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。例如：①一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在有關(guān)賬戶中全部漏記、全部重記或多記、少記且金額一致；②某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)賬戶，而方向無(wú)誤；③某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向；④記錄某賬戶的錯(cuò)誤金額一多一少，恰好相互抵消。注：試算平衡表只能檢查部分?jǐn)?shù)字性的錯(cuò)誤，文字性的錯(cuò)誤檢查不出來(lái)?！纠}?單選題】下列錯(cuò)誤中能通過(guò)試算平衡查找的有（ ）。[答案]D例47 某投資者投入貨幣50000元，存入銀行。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起資產(chǎn)中的“銀行存款”項(xiàng)目和所有者權(quán)益中的“實(shí)收資本”項(xiàng)目同時(shí)增加50000元，銀行存款的增加記入“銀行存款”賬戶的借方，實(shí)收資本的增加記入“實(shí)收資本”賬戶的貸方。編制分錄如下：借：銀行存款 50000貸：實(shí)收資本 50000例2：以銀行存款歸還前欠某公司貨款30000元。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起資產(chǎn)中“銀行存款”項(xiàng)目和負(fù)債中的“應(yīng)付債款”項(xiàng)目同時(shí)減少30000元。應(yīng)付賬款減少記“應(yīng)付債款”賬戶的借方，銀行存款減少記“銀行存款”賬戶的貸方。編制分錄如下：借：應(yīng)付賬款 30000貸：銀行存款 30000例3：從銀行提取現(xiàn)金500元備用。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起資產(chǎn)中“現(xiàn)金”項(xiàng)目增加500元，而資產(chǎn)中的“銀行存款”項(xiàng)目減少500元，現(xiàn)金項(xiàng)目增加，記入“現(xiàn)金”賬戶借方，銀行存款項(xiàng)目減少，記入“銀行存款賬戶貸方。編制分錄如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金 500貸：銀行存款 500例4：按規(guī)定將10000元盈余公積轉(zhuǎn)增為實(shí)收資本。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起所有者權(quán)益中“實(shí)收資本”項(xiàng)目增加10000元，而“盈余公積”項(xiàng)目減少10000元。盈余公積減少記“盈余公積”賬戶借方，實(shí)收資本增加記入“實(shí)收資本”賬戶貸方。編制分錄如下：借：盈余公積 10000貸：實(shí)收資本 10000例5：向銀行借入短期借款50000元存入銀行。這項(xiàng)業(yè)務(wù)引起資產(chǎn)中“銀行存款”項(xiàng)目和負(fù)債中“短期借款”項(xiàng)目同時(shí)增加50000元。銀行存款的增加記入“銀行存款”賬戶借方，短期借款的增加記入“短期借款”賬戶的貸方。編制分錄如下：借：銀行存款 50000貸：短期借款 50000例6：根據(jù)加工廠的要求，將本公司對(duì)該廠所欠貨款50000元轉(zhuǎn)作該廠對(duì)本企業(yè)的投資。這項(xiàng)業(yè)務(wù)引起負(fù)債中“銀行賬款”項(xiàng)目減少50000元，所有者權(quán)益中的“實(shí)收資本”項(xiàng)目增加50000元，應(yīng)付賬款減少記入“應(yīng)付賬款”賬戶的借方，實(shí)收資本增加應(yīng)記入“實(shí)收資本”賬戶的貸方。編制分錄如下：借：應(yīng)付賬款 50000貸：實(shí)收資本 50000例7：倉(cāng)庫(kù)發(fā)出材料一批，其中7000元用于產(chǎn)品生產(chǎn)，3000元用于公司管理部門(mén)的一般性耗用。這項(xiàng)業(yè)務(wù)引起成本費(fèi)用中“生產(chǎn)成本”和“管理費(fèi)用”增加，而資產(chǎn)中“原材料”減少。生產(chǎn)成本和管理費(fèi)用增加分別記入“生產(chǎn)成本”和“管理費(fèi)用”賬戶的借方，材料減少記入“原材料”賬戶的貸方。編制分錄如下：借：生產(chǎn)成本 7000管理費(fèi)用 3000貸：原材料 10000例8：職工趙某報(bào)銷差旅費(fèi)250元，扣去原借款240元后補(bǔ)付現(xiàn)金10元。這項(xiàng)業(yè)務(wù)引起費(fèi)用中“管理費(fèi)用”項(xiàng)目增加250元，資產(chǎn)中的“現(xiàn)金”和“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目分別減少10元和240元。管理費(fèi)用增加記“管理費(fèi)用”賬戶借方，現(xiàn)金和其他應(yīng)收款減少，分別記入“現(xiàn)金”和“其他應(yīng)收款”賬戶貸方。編制分錄如下：
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