會計基礎4章(編輯修改稿)
2025-08-31 13:35 本頁面
【文章內容簡介】 一筆復合會計分錄可以分解為若干簡單會計分錄，而若干簡單會計分錄有可復合為一筆復合會計分錄。如例45 的符合分錄可分解為以下兩個簡單分錄：（1）借：原材料 40000貸：銀行存款 40000（2）借：原材料 10000貸：應付賬款 10000例46 的符合分錄可分解為以下兩個簡單分錄：（1）借：管理費用 500貸：庫存現(xiàn)金 500（2）借：制造費用 300貸：庫存現(xiàn)金 300會計分錄的編制步驟（1） 分析經濟業(yè)務事項涉及的是資產類賬戶、負債類賬戶、所有者權益類賬戶，還是收入類賬戶、成本費用類賬戶等。（2）確定所涉及到哪些賬戶，是增加還是減少。（3）確定應記入哪個（或哪些）賬戶的借方，哪個（或哪些）賬戶的貸方，即借貸方。（4）確定應借應貸賬戶是否正確，借貸方金額是否相等。五、試算平衡試算平衡是指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產與權益（或“資產＝負債＋所有者權益”）的恒等關系，通過對所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計算和比較，來檢查賬戶記錄是否正確的一種方法。試算平衡有發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種。（一）發(fā)生額試算平衡法——直接根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則來確定的發(fā)生額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計之間的恒等關系，檢驗本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。其公式為：全部賬戶 本期借方 發(fā)生額 合計＝全部賬戶 本期貸方 發(fā)生額 合計由于借貸記賬法對每項經濟業(yè)務的記錄都是按照“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則進行的，這樣一個會計主體在一定時期內的全部賬戶的借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計就一定相等。（二）余額試算平衡法——以資產與權益的平衡關系為依據(jù)進行的試算平衡余額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶的借方余額合計等于貸方余額合計的恒等關系，檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法。根據(jù)余額時間的不同，又分為期初余額平衡和期末余額平衡兩類，其公式為：全部賬戶 的借方 期初余額 合計＝全部賬戶 的貸方 期初余額 合計全部賬戶 的借方 期末余額 合計＝全部賬戶 的貸方 期末余額 合計注意：1. 全部賬戶①全部賬戶包括沒有余額或沒有發(fā)生額的賬戶；②全部賬戶不能僅僅是某一類賬戶，如資產類全部賬戶。=貸方合計因為試算平衡法是檢查記賬是否正確的，我們用的是借貸記賬法，所以最后強調的是借方合計=貸方合計。三個公式為期初余額、本期發(fā)生額和期末余額套入。余額試算平衡是通過編制試算平衡表進行，在編制試算平衡表時，應注意以下幾點：（1）如果試算平衡表借貸不相等，就說明賬戶記錄或計算肯定有錯誤。（2）如果試算平衡表經過試算都是平衡的，也不能說明賬戶記錄就絕對正確，因為有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關系。例如：①一項經濟業(yè)務在有關賬戶中全部漏記、全部重記或多記、少記且金額一致；②某項經濟業(yè)務記錯賬戶，而方向無誤；③某項經濟業(yè)務在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向；④記錄某賬戶的錯誤金額一多一少，恰好相互抵消。注：試算平衡表只能檢查部分數(shù)字性的錯誤，文字性的錯誤檢查不出來?！纠}?單選題】下列錯誤中能通過試算平衡查找的有（ ）。[答案]D例47 某投資者投入貨幣50000元，存入銀行。這項經濟業(yè)務引起資產中的“銀行存款”項目和所有者權益中的“實收資本”項目同時增加50000元，銀行存款的增加記入“銀行存款”賬戶的借方，實收資本的增加記入“實收資本”賬戶的貸方。編制分錄如下：借：銀行存款 50000貸：實收資本 50000例2：以銀行存款歸還前欠某公司貨款30000元。這項經濟業(yè)務引起資產中“銀行存款”項目和負債中的“應付債款”項目同時減少30000元。應付賬款減少記“應付債款”賬戶的借方，銀行存款減少記“銀行存款”賬戶的貸方。編制分錄如下：借：應付賬款 30000貸：銀行存款 30000例3：從銀行提取現(xiàn)金500元備用。這項經濟業(yè)務引起資產中“現(xiàn)金”項目增加500元，而資產中的“銀行存款”項目減少500元，現(xiàn)金項目增加，記入“現(xiàn)金”賬戶借方，銀行存款項目減少，記入“銀行存款賬戶貸方。編制分錄如下：借：庫存現(xiàn)金 500貸：銀行存款 500例4：按規(guī)定將10000元盈余公積轉增為實收資本。這項經濟業(yè)務引起所有者權益中“實收資本”項目增加10000元，而“盈余公積”項目減少10000元。盈余公積減少記“盈余公積”賬戶借方，實收資本增加記入“實收資本”賬戶貸方。編制分錄如下：借：盈余公積 10000貸：實收資本 10000例5：向銀行借入短期借款50000元存入銀行。這項業(yè)務引起資產中“銀行存款”項目和負債中“短期借款”項目同時增加50000元。銀行存款的增加記入“銀行存款”賬戶借方，短期借款的增加記入“短期借款”賬戶的貸方。編制分錄如下：借：銀行存款 50000貸：短期借款 50000例6：根據(jù)加工廠的要求，將本公司對該廠所欠貨款50000元轉作該廠對本企業(yè)的投資。這項業(yè)務引起負債中“銀行賬款”項目減少50000元，所有者權益中的“實收資本”項目增加50000元，應付賬款減少記入“應付賬款”賬戶的借方，實收資本增加應記入“實收資本”賬戶的貸方。編制分錄如下：借：應付賬款 50000貸：實收資本 50000例7：倉庫發(fā)出材料一批，其中7000元用于產品生產，3000元用于公司管理部門的一般性耗用。這項業(yè)務引起成本費用中“生產成本”和“管理費用”增加，而資產中“原材料”減少。生產成本和管理費用增加分別記入“生產成本”和“管理費用”賬戶的借方，材料減少記入“原材料”賬戶的貸方。編制分錄如下：借：生產成本 7000管理費用 3000貸：原材料 10000例8：職工趙某報銷差旅費250元，扣去原借款240元后補付現(xiàn)金10元。這項業(yè)務引起費用中“管理費用”項目增加250元，資產中的“現(xiàn)金”和“其他應收款”項目分別減少10元和240元。管理費用增加記“管理費用”賬戶借方，現(xiàn)金和其他應收款減少，分別記入“現(xiàn)金”和“其他應收款”賬戶貸方。編制分錄如下：
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