長(zhǎng)沙市開福區(qū)地方稅務(wù)局(編輯修改稿)
2025-08-28 14:22 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。 下列收入 不屬于 免稅的福利費(fèi)范圍應(yīng)并入納稅人的工資薪金收入： （ 1）從超出國(guó)家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼補(bǔ)助； （ 2）從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的 人人有份 的補(bǔ)貼補(bǔ)助； （ 3）單位為個(gè)人購(gòu)買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。 單位對(duì)離退休人員發(fā)放離退休工資以外的獎(jiǎng)金補(bǔ)貼不免稅 離退休人員從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，應(yīng)在減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅 高級(jí)專家（享受國(guó)家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者） 延長(zhǎng)離（退）休期間的工資、薪金所得免稅 免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠 ? 企事業(yè)單位和個(gè)人按照省級(jí)以上人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的住房公積金 、 醫(yī)療保險(xiǎn)金 、 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金 、 失業(yè)保險(xiǎn)金 ， 不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資 、 薪金收入 ，免予征收個(gè)人所得稅 。 超過(guò)規(guī)定比例的部分 ， 應(yīng)計(jì)入個(gè)人當(dāng)期工資 、 薪金收入 ， 計(jì)算個(gè)人所得稅 個(gè)人領(lǐng)取提存的住房公積金 、 醫(yī)療保險(xiǎn)金 、 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí) ， 免予征收個(gè)人所得稅 “ 三險(xiǎn)一金 ” 是指基本養(yǎng)老保險(xiǎn) 、 基本醫(yī)療保險(xiǎn) 、失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金 。 按照國(guó)家規(guī)定 ， 單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的 “ 三險(xiǎn)一金 ” ， 在分別不超過(guò)月平均工資 8%、 2%、 1%和 12％ 以內(nèi)的部分 ， 在減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)之外 ，允許在個(gè)人所得稅前扣除 生育婦女取得的生育津貼 、 生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼 、 補(bǔ)貼以及工傷職工及其近親屬取得的工傷保險(xiǎn)待遇 ， 免征個(gè)人所得稅 四、計(jì)算與申報(bào) ? 工資、薪金所得 —— 按月計(jì)征 ? 是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。 ? 工資、薪金所得屬于 非獨(dú)立個(gè)人勞動(dòng)所得。 所謂非獨(dú)立個(gè)人勞動(dòng)，是指?jìng)€(gè)人所從事的是由他人指定、安排并接受管理的勞動(dòng)，工作或服務(wù)于公司、工廠、行政、事業(yè)單位的人員（私人企業(yè)主除外）均為非獨(dú)立勞動(dòng)者。 ? 重點(diǎn)區(qū)分工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得的區(qū)別，關(guān)鍵在于 是否有雇傭關(guān)系 。 對(duì)于獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅一律要并入工資、薪金所得征收個(gè)人所得稅。 津貼、補(bǔ)貼當(dāng)中不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不予征稅。 （ 1）獨(dú)生子女補(bǔ)貼。 （ 2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼。 （ 3）托兒補(bǔ)助費(fèi)。 （ 4） 差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助 。 — 按規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的午餐費(fèi)。如果以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)并入當(dāng)月的“工資薪金所得”。 我國(guó)的 《 個(gè)人所得稅法 》 規(guī)定，工資、薪金所得個(gè)人所得稅，以每月收入額減除3500元 或 4800元 費(fèi)用后的余額計(jì)算，計(jì)算公式為： 應(yīng)稅所得額 =月工薪收入總額 免稅收入額 費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn) 準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額 應(yīng)納稅額 =月應(yīng)稅所得額 稅率 速算扣除數(shù) 一般計(jì)算分為 4步 ? 第一步：確定工資薪金總額。 包括月工資、 薪金、獎(jiǎng)金、按國(guó)家和當(dāng)?shù)卣y(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)、生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)、生育保險(xiǎn)性津貼補(bǔ)貼、廉租住房貨幣補(bǔ)貼及獎(jiǎng)金等，這些都應(yīng)列入工資薪金總額，即：首先應(yīng)確定出各項(xiàng)工資薪金應(yīng)發(fā)總金額。 ? 第二步：剔除各項(xiàng)免稅的補(bǔ)貼、津貼。 根據(jù)上述規(guī)定，獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)、生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)、生育保險(xiǎn)性津貼補(bǔ)貼、廉租住房貨幣補(bǔ)貼等及在規(guī)定比例內(nèi)繳存（扣繳）的住房公積金都應(yīng)在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)從所得總額中剔除。 ? 第三步：確定工資表以外福利和工會(huì)等部門發(fā)放給職工應(yīng)計(jì)入計(jì)稅所得額的應(yīng)稅所得。 根據(jù)上述規(guī)定，如有從超出國(guó)家規(guī)定比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中取得的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助應(yīng)列入工
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