長沙市開福區(qū)地方稅務(wù)局(編輯修改稿)
2025-08-28 14:22 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 經(jīng)費中向其支付的臨時性生活困難補助。 下列收入 不屬于 免稅的福利費范圍應(yīng)并入納稅人的工資薪金收入： （ 1）從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費、工會經(jīng)費中支付給個人的各種補貼補助； （ 2）從福利費和工會經(jīng)費中支付給單位職工的 人人有份 的補貼補助； （ 3）單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質(zhì)的支出。 單位對離退休人員發(fā)放離退休工資以外的獎金補貼不免稅 離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，應(yīng)在減除費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅 高級專家（享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者） 延長離（退）休期間的工資、薪金所得免稅 免征個人所得稅的優(yōu)惠 ? 企事業(yè)單位和個人按照省級以上人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的住房公積金 、 醫(yī)療保險金 、 基本養(yǎng)老保險金 、 失業(yè)保險金 ， 不計入個人當(dāng)期的工資 、 薪金收入 ，免予征收個人所得稅 。 超過規(guī)定比例的部分 ， 應(yīng)計入個人當(dāng)期工資 、 薪金收入 ， 計算個人所得稅 個人領(lǐng)取提存的住房公積金 、 醫(yī)療保險金 、 基本養(yǎng)老保險金時 ， 免予征收個人所得稅 “ 三險一金 ” 是指基本養(yǎng)老保險 、 基本醫(yī)療保險 、失業(yè)保險和住房公積金 。 按照國家規(guī)定 ， 單位為個人繳付和個人繳付的 “ 三險一金 ” ， 在分別不超過月平均工資 8%、 2%、 1%和 12％ 以內(nèi)的部分 ， 在減除費用標準之外 ，允許在個人所得稅前扣除 生育婦女取得的生育津貼 、 生育醫(yī)療費或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼 、 補貼以及工傷職工及其近親屬取得的工傷保險待遇 ， 免征個人所得稅 四、計算與申報 ? 工資、薪金所得 —— 按月計征 ? 是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。 ? 工資、薪金所得屬于 非獨立個人勞動所得。 所謂非獨立個人勞動，是指個人所從事的是由他人指定、安排并接受管理的勞動，工作或服務(wù)于公司、工廠、行政、事業(yè)單位的人員（私人企業(yè)主除外）均為非獨立勞動者。 ? 重點區(qū)分工資薪金所得和勞務(wù)報酬所得的區(qū)別，關(guān)鍵在于 是否有雇傭關(guān)系 。 對于獎金、年終加薪、勞動分紅一律要并入工資、薪金所得征收個人所得稅。 津貼、補貼當(dāng)中不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不予征稅。 （ 1）獨生子女補貼。 （ 2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼。 （ 3）托兒補助費。 （ 4） 差旅費津貼、誤餐補助 。 — 按規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定標準領(lǐng)取的午餐費。如果以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應(yīng)并入當(dāng)月的“工資薪金所得”。 我國的 《 個人所得稅法 》 規(guī)定，工資、薪金所得個人所得稅，以每月收入額減除3500元 或 4800元 費用后的余額計算，計算公式為： 應(yīng)稅所得額 =月工薪收入總額 免稅收入額 費用扣除標準 準予扣除的捐贈額 應(yīng)納稅額 =月應(yīng)稅所得額 稅率 速算扣除數(shù) 一般計算分為 4步 ? 第一步：確定工資薪金總額。 包括月工資、 薪金、獎金、按國家和當(dāng)?shù)卣y(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的獨生子女補貼、托兒補助費、生育津貼、生育醫(yī)療費、生育保險性津貼補貼、廉租住房貨幣補貼及獎金等，這些都應(yīng)列入工資薪金總額，即：首先應(yīng)確定出各項工資薪金應(yīng)發(fā)總金額。 ? 第二步：剔除各項免稅的補貼、津貼。 根據(jù)上述規(guī)定，獨生子女補貼、托兒補助費、生育津貼、生育醫(yī)療費、生育保險性津貼補貼、廉租住房貨幣補貼等及在規(guī)定比例內(nèi)繳存（扣繳）的住房公積金都應(yīng)在計算個人所得稅時從所得總額中剔除。 ? 第三步：確定工資表以外福利和工會等部門發(fā)放給職工應(yīng)計入計稅所得額的應(yīng)稅所得。 根據(jù)上述規(guī)定，如有從超出國家規(guī)定比例或基數(shù)計提的福利費、工會經(jīng)費中取得的各種補貼、補助應(yīng)列入工
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