【文章內(nèi)容簡介】 同的人應當繳納不同的稅收，以不同的方式對待。 （2）財政支出結構要體現(xiàn)公平性：財政支出有統(tǒng)一和具體的標準 （3）財政體制的選擇要體現(xiàn)公平性：要考慮區(qū)域及城鄉(xiāng)差距。 （1）從財政收入來看，政府主要是依靠非營利性的稅收手段取得收入 （2）從財政支出來看，政府主要是將財政資金用于具有非營利性質的社會公共需要方面。 ：財政預算要經(jīng)過國家權利機關審查和批準，財政運行機制要實現(xiàn)法制化。 考點4:公共財政的基本職能1．資源配置職能 范圍：應當是市場失靈而社會又需要的公共物品和服務的領域。機制和手段。2． 收入分配職能。財政調(diào)整收入分配的職能，其目標是實現(xiàn)公平分配。 收入分配職能機制和手段包括： ①根據(jù)市場和政府的職責分工，明確市場和財政對社會收入分配的范圍和界限； ②加強稅收調(diào)節(jié)。通過企業(yè)所得稅和個人所得稅將企業(yè)和個人收益調(diào)節(jié)到合理水平；通過資源稅調(diào)節(jié)自然資源形成的級差收入等。 ③發(fā)揮財政轉移支付作用； ④發(fā)揮公共支出的作用。 3． 經(jīng)濟穩(wěn)定和發(fā)展職能 機制和手段： ①財政政策和貨幣政策的協(xié)調(diào)配合； ②稅收、財政補貼、財政貼息、公債、財政直接投資等； ③通過稅收調(diào)節(jié)個人消費水平和結構； ④加大對節(jié)約資源、能源和環(huán)境保護的投入，加大對文教科衛(wèi)事業(yè)的投入，完善社會保障制度建設等。 考點5：建立現(xiàn)代財政制度（新增） 財政是國家治理的基礎和重要支柱，科學的財稅體制是優(yōu)化資源配置、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平、實現(xiàn)國家長治久安的制度保障。必須完善立法，明確事權、改革稅制、穩(wěn)定稅負、透明預算、提高效率、建立現(xiàn)代財政制度，發(fā)揮中央和地方兩個積極性。 、規(guī)范、透明、高效的現(xiàn)代政府預算管理制度；、社會公平、市場統(tǒng)一的稅收制度體系；。第10章 財政支出內(nèi)容111213財政支出及其分類單選：2多選：1單選：1影響財政支出規(guī)模的主要因素單選：1 多選: 1 購買性支出和轉移性支出 單選：1多選：1單選：1 考點 1:財政支出及其分類方法，是指政府為履行職能、取得所需商品和勞務而進行的資金支付，是政府行為活動的成本。：（1）看財政支出規(guī)模；即財政支出總額占國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的比重。（2）看財政支出結構；即財政支出總額中各類支出所占的比重。（3）看財政支出的性質：反應政府在經(jīng)濟生活中實際履行著何種職能。3．財政支出分類方法（1）適用于編制政府預算的統(tǒng)計分類：財政支出功能分類，財政支出經(jīng)濟分類。①財政支出功能分類——“錢花到哪去了”如：住房和社會服務設施、公共秩序和安全、國防、教育、娛樂文化和宗教、醫(yī)療保健等②財政支出經(jīng)濟分類——“錢是怎么花出去的”如：商品與服務的使用、固定資本消耗、利息、補貼、社會福利等（2）根據(jù)交易的經(jīng)濟性質分類：購買性支出、轉移性支出。①購買性支出：是指政府為了履行其職能，從私人部門取得物品與勞務并支付相應資金而發(fā)生的費用。②轉移性支出：政府僅扮演中介者角色，依法向受益對象撥付財政資金但不要求獲得相應的物品與勞務。4政府支出分類改革：（1）時間：2007 年 1 月 1 日起中國實施了符合國際慣例的收支分類改革（2）目標：“體系完善、反映全面、分類明細、口徑可比、便于操作”。（3）支出功能分類設類、款、項三級，分別為 17 類、172 款和 152 項。支出經(jīng)濟分類科目設類、款兩級，分別為 12 類和 98 款?？键c 2:影響財政支出規(guī)模的主要因素1． 財政支出規(guī)模：2． 衡量指標：（1）絕對量指標，如某年度財政總支出；（2）相對量指標，如財政支出占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重。3．影響財政支出規(guī)模的主要因素（1）經(jīng)濟發(fā)展因素：國內(nèi)生產(chǎn)總值增大、經(jīng)濟效益提高、公民擁有的財富規(guī)模增加使得政府通過舉債擴大財政支出規(guī)模也成為可能。（2）經(jīng)濟體制制度因素:在社會保障制度上若實行高標準、高福利制度，則財政支出占其國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重也必然要相對地高。（3）社會因素——教育、衛(wèi)生、人口、社會救濟、城鄉(xiāng)發(fā)展差距等（4）政治因素——社會政治局面的穩(wěn)定狀況、政治體制結構及政府工作效率、政府活動范圍?？键c 3:購買性支出和轉移性支出1． 購買性支出和轉移性支出的含義與特點（1）購買性支出：直接表現(xiàn)為政府購買商品和服務的活動。遵循等價交換原則，體現(xiàn)了政府的市場性再分配活動，反映了政府在配置資源方面的作用。具有有償性／等價性特點。（2）轉移性支出：直接表現(xiàn)為資金無償、單方面轉移。包括政府補助支出、捐贈支出和債務利息支出。這種支出體現(xiàn)了政府的非市場性再分配活動，顯示了政府在公平收入分配方面的作用。具有無償性／非等價性特點。2．購買性支出與轉移性支出的功能比較購買性支出 轉移性支出對生產(chǎn)與就業(yè)影響直接且重要影響 間接影響對政府支出效益約束較強 較弱體現(xiàn)了財政的不同職能資源配置 收入分配第11章 財政收入內(nèi)容111213財政收入形式與分類單選：2多選：1單選：1多選：1影響財政收入規(guī)模的主要因素單選：1多選：1單選：1多選：1政府債務收入單選：1考點 1:財政收入形式1. 財政收入定義：是政府為了滿足社會公共需要，保證提供公共物品和服務，依法取得的貨幣收入。分類含義相關內(nèi)容稅收國家憑借其政治權力向納稅人強制征收的收入具有強制性、無償性、固定性特征最古老、最主要的形式國有資產(chǎn)收益憑借國有資產(chǎn)所有權獲得的利潤、股息、紅利、租金、資金使用費等收入的總稱不具有強制性和無償性特征政府收費政府以特許使用權或者提供直接服務為基礎而取得收入的形式包括規(guī)費（如護照費和商標費等）和使用費（高速公路的使用費用）兩種。專項收入根據(jù)特定需要由國務院或者經(jīng)國務院授權由財政部批準設置、征集并納入預算管理的有專項用途的收入如教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費收入、排污費收入等其他收入包括罰沒收入、利息收入、捐贈收入、外事服務收入等一般性財政收入的形式特殊財政收入的形式分類含義相關內(nèi)容專 用 基 金 收入經(jīng)國家批準設立的，列入預算但各部門自行管理的各種基金收入通過專門的預算來反映政 府 債 務 收入國家財政通過信用方式從國內(nèi)／國外取得的借款收入政府對其實行單獨預算管理方式注：我國對外公布的每年財政收入總額一般不包括政府性基金收入和政府債務收入?？键c 2:財政收入的分類（1）稅收收入：下設 19 個“款”級科目，如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等（2）非稅收入：如國有資本經(jīng)營收入、專項收入、罰沒收入、彩票資金收入、政府性基金收入等。（3）社會保險基金收入：下設 6 個“款”級科目，如基本養(yǎng)老保險基金收入、基本醫(yī)療保險基金收入等。（4）債務收入（5）貸款轉貸回收本金收入（6）轉移性收入：下設 8 個“款”級科目，如返還性收入、財力性轉移支付收入、專項轉移支付收入等。（1）農(nóng)業(yè)收入：是財政收入的基礎。（2）工業(yè)收入：財政收入的主要來源。（3）交通運輸業(yè)和商業(yè)服務業(yè)的收入：呈日益增長的趨勢（2 類）：（1）政府公共財政收入：稅收、行政性收費（2）國有資產(chǎn)收入：國家憑借國有資產(chǎn)所有權獲得的利潤／租金／股息等收入（1）經(jīng)常性收入：稅收收入、經(jīng)常性的收費收入（2）臨時性收入：債務收入、出賣公產(chǎn)收入、罰款收入（1）來自社會產(chǎn)品價值中的 M 部分（剩余產(chǎn)品價值部分）（2）來自 C（補償生產(chǎn)資料消耗的價值）和 V（新創(chuàng)造歸勞動者支配的價值）。（1）中央財政收入（2）地方財政收入考點 3:影響財政收入規(guī)模的主要因素1. 財政收入規(guī)模：財政收入的總體水平。2. 財政收入規(guī)模的衡量指標：分為絕對量指標和相對量指標。3. 影響財政收入規(guī)模的主要因素（1）經(jīng)濟發(fā)展水平因素（基礎性的制約）（2）生產(chǎn)技術水平因素：促進技術進步，提高經(jīng)濟效益，是增加財政收入的有效途徑。（3）經(jīng)濟結構因素（4）分配制度和分配政策因素（5）價格因素：表現(xiàn)在價格總水平對財政收入的影響和現(xiàn)行財政收入制度?？键c 4:財政收入規(guī)模的確定（1）效率標準：財政收入是否有利于促進社會資源的有效利用又有利于國民經(jīng)濟的發(fā)展（2）公平標準：要公平的分配財政稅后負擔“兩個比重”來間接地反映效率與公平的兼顧程度（1）財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重（2）中央財政收入占全國財政收入的比重考點 5:政府債務收入的含義和特征1. 政府債務收入的含義：是政府以債務人身份，依據(jù)有借有還的信用原則取得的資金來源，是一種有償形式的、非經(jīng)常性的財政收入。包括國家公債和地方公債，我國的公債一般指中央政府的債務即國家公債。：（1）有償性：政府必須還本付息，存在直接的返還關系；（2）自愿性：建立在認購者自愿購買基礎上；（3）靈活性：政府根據(jù)財政資金狀況和經(jīng)濟社會發(fā)展需要確定。（1）國債依存度=國債發(fā)行規(guī)模 / 當年財政支出（2）國債償債率（財政還本付息的能力）＝當年到期還本付息的國債總額 / 當年財政收入（3）國債負擔率（累計債務的總規(guī)模）＝政府歷年發(fā)行公債尚未償還的累計余額 / 當年 GDP第十二章 稅收基本制度內(nèi)容111213稅收的基本涵義與特征單選：1稅制要素與稅收分類多選：1單選：1流轉稅類單選：11 題多選所得稅類1題單選1題多選1 題單選財產(chǎn)稅類 1 題單選“十二五”時期稅制改革考點 1：稅收的基本含義1. 稅收的概念：稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借其政治權力，依法參與單位和個人的財富分配，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式?？键c 2：稅制要素與稅收分類稅制要素：（1）納稅人（2）課稅對象（3）稅率（4）納稅環(huán)節(jié)（5）納稅期限（6）加成和減免（7）違章處理1. 納稅人和負稅人2. 課稅對象（征收對象）：課稅對象是區(qū)別稅種的主要標志。3. .稅率：（1）定義：是計算應納稅額的尺度，稅率是稅收政策的中心環(huán)節(jié)。（2）稅率分類?。喊凑斩惵实谋硎痉绞剑航^對量表示的稅率和百分比表示的稅率。其中百分比表示的稅率的比例稅率應用最為廣泛。ⅱ：邊際稅率和平均稅率ⅲ：名義稅率和實際稅率ⅳ：零稅率和負稅率零稅率是以零表示的稅率，是免稅的一種形式。：稅法規(guī)定的一種商品或勞務應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。：繳納稅款的最后時間限制。它是稅收強制性、固定性在時間上的體現(xiàn)。：起征點和免征額：實質上都屬于免稅的特殊形式。①起征點，是指稅法規(guī)定的對課稅對象開始征稅時應達到的一定數(shù)額。未達到起征點的不征稅。②免征額，是指稅法規(guī)定對課稅對象全部數(shù)額中免于征稅的數(shù)額。免稅額要求其超過免征額的部分征稅，如個人所得稅。考點 3：稅收分類分類稅種按課稅對象分類流轉稅類我國稅制結構中主體稅類。如增值稅、消費稅、營業(yè)稅。所得稅類如企業(yè)所得稅、個人所得稅。財產(chǎn)稅類如房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。按計稅依據(jù)分類從價稅價格或價值為計稅依據(jù)的稅種。如增值稅、營業(yè)稅等從量稅如資源稅、車船稅、土地使用稅等。按稅負能否轉嫁直接稅納稅人即負稅人所得稅（企業(yè)所得稅、個人所得稅）和財產(chǎn)稅（房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅）間接稅納稅人不一定是負稅人——流轉稅（增值稅、消費稅、營業(yè)稅）按稅收的管理權限中央稅、地方稅、中央地方共享稅考點 4：流轉稅類1． 流轉稅（商品稅）：是我國的主體稅種。（1）我國現(xiàn)行流轉稅包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅等。（2）流轉稅特點：①課征普遍。②以商品和勞務的流轉額或交易額為計稅依據(jù)。③除少數(shù)稅種或稅目實行定額稅率外，商品課稅普遍實行比例稅率，計算簡單，便于征收管理。2．增值稅：增值稅已成為我國最重要的稅種，其收入居各稅種之首。（1）增值稅類型（按照允許扣稅的范圍分三類）①消費型增值稅（我國目前采用的）②收入型增值稅③生產(chǎn)型增值稅（2）納稅人：我國增值稅納稅人分為一般納稅人（17%）和小規(guī)模納稅人（3%）。（3）計稅方法：一般納稅人：采取扣稅法，其應納稅款為銷項稅額扣除進項稅額后的余額。小納稅人：應納稅額=銷售額征收率。3．消費稅（1）消費稅征稅范圍：采取列舉征稅的辦法，即只對列入征稅目錄的消費品征稅，不列入的不征稅。（2）稅目 （14 類）：成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、游艇、高爾夫球及球具、煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、高檔手表、實木地板、鞭炮焰火、木制一次性筷子。（3）消費稅稅率：比例稅率和定額稅率.（4）計稅方法：從價定率、從量定額，或從價定率和從量定額復合計稅的辦法計算應納稅額。其中，對卷煙和白酒實行復合計稅辦法?？键c 5：所得稅類：（1）稅負相對比較公平；（2）所得稅類以納稅人的應稅所得額為計稅依據(jù)，不存在重復征稅問題；（3）稅源可靠，收入具有彈性。2．企業(yè)所得稅：①企業(yè)所得稅的稅率為 25%。②注意適用 20%稅率的特殊情況：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得膠南企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅征收管理：①居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點，但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點；②居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構，應當匯總計算、繳納企業(yè)所得額；③企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。3． 個人所得稅（1）納稅人：居民納稅人和非居民納稅人兩種情況。（2）課稅對象