【文章內容簡介】 重要因素，對這些因素的不同評價決定著注冊會計師是否可以利用內部審計成果以及利用的程度：（1）內部審計的組織地位及其對客觀性的影響。（2）內部審計的職責范圍。（3）內部審計人員的專業(yè)勝任能力。（4）內部審計人員應有的職業(yè)關注。　　16．在評價內部審計工作時，A注冊會計師通常需要考慮的因素有（ ）?！　．內部審計工作是否由經(jīng)過充分技術培訓且精通業(yè)務的人員擔任　　B．內部審計是否能夠獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)　　C．內部審計結論是否適當　　D．內部審計發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項是否得到適當解決　　【參考答案】ABCD　　【答案解析】參見教材P564。在評價內部審計的特定工作時，注冊會計師應當從下列方面考慮內部審計工作范圍和相關方案的適當性，以及對內部審計的評估是否仍然適當：（1）內部審計工作是否由經(jīng)過充分技術培訓且精通業(yè)務的人員擔任，助理人員的工作是否得到適當?shù)谋O(jiān)督、復核和記錄。（2）內部審計是否能夠獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以得出合理的審計結論。（3）內部審計結論是否恰當，內部審計報告是否與內部審計工作的結果一致。（4）內部審計發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項是否得到適當解決?！　?7．在確定對內部審計工作實施的審計程序時，A注冊會計師通常需要考慮的因素有（ ）?！　．相關領域的重大錯報風險　　B．對甲公司內部審計工作的總體評估　　C．對擬利用的內部審計工作的評價　　D．是否需要在審計報告中提及內部審計工作　　【參考答案】ABC　　【答案解析】參見教材P564。注冊會計師應當在對內部審計特定工作進行評價的基礎上實施進一步審計程序。實施進一步審計程序的性質、時間和范圍取決于注冊會計師對下列因素的判斷。（1）相關領域的重大錯報風險。（2）對內部審計工作的評估。（3）對內部審計的特定工作的評價?！　。〢注冊會計師負責對甲公司208年度財務報表進行審閱。在審閱過程中，A注冊會計師遇到下列事項，請代數(shù)做出正確的專業(yè)判斷。　　18．下列各項中，A注冊會計師應在業(yè)務約定書中予以明確的內容有（ ）?！　．審閱業(yè)務的目標　　B．預期提交的報告樣本　　C．預期發(fā)表的審閱意見類型　　D．有關不能信賴財務報表審閱提示錯誤、舞弊和違反法規(guī)行為的說明　　【參考答案】ABD　　【答案解析】參見教材P712。注冊會計師應當與被審閱單位就業(yè)務約定條款達成一致意見，并簽訂業(yè)務約定書。業(yè)務約定書應當包括下列內容：（1）審閱業(yè)務的目標。（2）管理層對財務報表的責任。（3）審閱范圍。審閱范圍應提及按照《中國注冊會計師審閱準則第2101號——財務報表審閱》的規(guī)定執(zhí)行審閱工作。（4）注冊會計師不受限制地接觸審閱業(yè)務所要求的記錄、文件和其他信息。（5）預期提交的報告樣本。（6）說明不能依賴財務報表審閱揭示錯誤、舞弊和違反法規(guī)行為。（7）說明沒有實施審計，因此，注冊會計師不發(fā)表審計意見，不能滿足法律法規(guī)或第三方對審計的要求?！　?9．下列各項中，A注冊會計師為形成審閱結論通常實施的程序有（ ）?！　．了解甲公司情況及其環(huán)境　　B．測試甲公司的內部控制　　C．就財務報表中的所有重要認定詢問管理層　　D．對財務報表實施分析程序　　【參考答案】ACD　　【答案解析】參見教材P713。財務報表審閱程序通常包括：（1）了解被審閱單位及其環(huán)境。（2）詢問被審閱單位采用的會計準則和相關會計制度、行業(yè)慣例。（3）詢問被審閱單位對交易和事項的確認、計量、記錄和報告的程序。（4）詢問財務報表中所有重要的認定。（5）實施分析程序，以識別異常關系和異常項目。（6）詢問股東會、董事會以及其他類似機構決定采取的可能對財務報表產(chǎn)生影響的措施。（7）閱讀財務報表，以考慮是否遵循指明的編制基礎。（8）獲取其他注冊會計師對被審閱單位組成部分財務報表出具的審計報告或審閱報告?！　?，A注冊會計師應當在審閱報告的范圍段中說明的有（ ）?！　．依據(jù)的審閱準則　　　　C．實施的主要程序　　　　【參考答案】ACD　　【答案解析】參見教材P715。審閱報告的范圍段應當說明審閱的性質，包括下列內容：（1）審閱業(yè)務所依據(jù)的準則。（2）審閱主要限于詢問和實施分析程序，提供的保證程度低于審計。（3）沒有實施審計，因而不發(fā)表審計意見?！　∪?、簡答題（本題型共5題。其中第5小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分6分 ，如使用英語解答，須全部使用英文，最高得分11分，第1小題至第4小題每小題6分。本題型最高得分為35分。答案中的金額有小數(shù)點的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點兩位后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）　　，最近制定了業(yè)務質量控制制度，有關內容摘錄如下：　?。?）合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務收入額排名前三位的高級經(jīng)理晉級為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務收入額排名后三位的合伙人降級為高級經(jīng)理?！　。?）內部業(yè)務檢查制度規(guī)定，以每三年為一個周期，選取已完成業(yè)務進行檢查，如果事務所當年接受相關部門的外部檢查，則當年暫停對所有業(yè)務的內部檢查，　?。?）項目質量控制復核制度規(guī)定，除上市公司審計業(yè)務外，其他需要實施質量控制復核的審計業(yè)務由審計項目組負責人執(zhí)行項目質量控制復核。　?。?）工作底稿保管制度規(guī)定，推行業(yè)務檔案電子化，將紙質工作底稿經(jīng)電子掃描后，存為業(yè)務電子檔案，同時銷毀紙質工作底稿?！　。?）獨立性政策規(guī)定，每年需要保持獨立性的人員提供關于獨立性要求的培訓，并要求高級經(jīng)理以上（含高級經(jīng)理）的人員每年簽署遵守獨立性要求的書面確認函。　?。?）分所管理制度規(guī)定，分所可以根據(jù)自身的實際情況，自行制度業(yè)務質量控制制度?！　∫螅骸　♂槍ι鲜觯?）至（6）項，分別指出ABC會計師事務所業(yè)務質量控制制度是否符合會計師事務所質量控制準則的規(guī)定，并簡要說明理由。　?。?）不符合事務所質量控制準則規(guī)定。會計師事務所制定的業(yè)績評價、工薪及晉升程序應當強調，提高業(yè)務質量及遵守職業(yè)道德規(guī)范是晉升更高職位的主要途徑，而不應當以業(yè)務收入額作為標準和途徑。參考教材P70?！　。?）不符合事務所質量控制準則規(guī)定。會計師事務所應當周期性地選取已完成的業(yè)務進行檢查，周期最長不得超過三年。在確定檢查范圍時，會計師事務所可以考慮外部獨立檢查的范圍或結論，但這些檢查不能替代自身的內部監(jiān)控。參考教材P80?！　。?）不符合事務所質量控制準則規(guī)定。項目質量控制復核，是指會計師事務所挑選不參與該業(yè)務的人員，在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備報告時形成的結論作出客觀評價的過程。因此審計項目組負責人不能作為復核人員執(zhí)行本項目的質量控制復核工作。參考教材P75?！　。?）不符合事務所質量控制準則規(guī)定。如果原紙質記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務檔案，會計師事務所應當保留已掃描的原紙質記錄。參考教材P78　?。?）不符合事務所質量控制準則規(guī)定。會計師事務所應當每年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函，而不是僅要求高級經(jīng)理以上（含高級經(jīng)理）的人員每年簽署遵守獨立性要求的書面確認函?！　。?）不符合事務所質量控制準則規(guī)定。根據(jù)會計師事務所質量控制準則第五條，會計師事務所在制定質量控制政策和程序時，應當考慮自身規(guī)模和業(yè)務特征等因素。相關的質量控制制度是事務所整體（含分所）都要遵守的。　　，負責審計上市公司甲公司208年度財務報表，并委派A注冊會計師為審計項目組負責人，在招投標階段和審計過程中，ABC會計師事務所遇到下列與職業(yè)道德有關的事項：　?。?）應邀投標時，ABC會計師事務所在其投標書中說明，如果中標，需與前任注冊會計師溝通后，才能與甲公司簽訂審計業(yè)務約定書?！　。?）簽訂審計業(yè)務約定書時，ABC會計師事務所根據(jù)有關部門的要求，與甲公司商定按六折收取審計費用，據(jù)此，審計項目組計劃相應縮小審計范圍，并就此事與甲公司治理層達成一致意見。　?。?）簽訂審計業(yè)務約定書后，ABC會計師事務所發(fā)現(xiàn)甲公司與本事務所另一常年審計客戶乙公司存在直接競爭關系。ABC會計師事務所未將這一情況告知甲公司和乙公司?！　。?）審計開始前，應甲公司要求，ABC會計師事務所指派一名審計項目組以外的員工根據(jù)甲公司編制的試算平衡表編制208年度財務報表。　?。?）審計過程中，適逢甲公司招聘高級管理人員，A注冊會計師應甲公司的要求對可能錄用人員的證明文件進行檢查，并就是否錄用形成書面意見?！　。?）審計過程中，A注冊會計師應甲公司要求協(xié)助制定公司財務戰(zhàn)略?！　∫螅骸　♂槍ι鲜觯?）至（6）項，分別指出ABC會計師事務所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由?！　　泊鸢浮场　。?）不違反職業(yè)道德守則。在應邀投標時，在投標書中說明，在承接業(yè)務前需要與前任注冊會計師溝通，以了解是否存在不應接受委托的理由。（教材97頁）　　（2）違反職業(yè)道德守則。雖然說事務所可以自主商定審計的收費，但是不能因為收費而相應縮小審計范圍，影響審計工作的質量。（教材99頁相關內容）　?。?）違反職業(yè)道德守則。事務所要同時為兩個存在競爭關系的審計客戶提供審計，需要告知客戶，并征得他們的同意才能執(zhí)行業(yè)務。（教材98頁相關的內容）　?。?）違反職業(yè)道德守則。根據(jù)規(guī)定不允許為屬于公眾利益實體的審計客戶提供編制財務報表的服務，起碼形式上會對獨立行產(chǎn)生影響。（注意和非公眾利益實體要求的區(qū)別，在對非公眾利益實體的審計客戶提供這項工作是允許的）　?。?）違反職業(yè)道德守則。根據(jù)規(guī)定對于屬于公眾利益實體的審計客戶而言，招聘董事、高級管理人員，或所處職位能夠對客戶會計記錄或被審計財務報表的編制實施重大影響的高級管理人員，會計師事務所不能提供對可能錄用的候選人的證明文件進行核查的服務。（教材136頁）　?。?）違反職業(yè)道德守則。協(xié)助制定公司的財務戰(zhàn)略，屬于承擔公司的管理層職責，是職業(yè)道德所不允許的。（教材126頁相關內容）　　、乙、丙三位出資人共同投資設立丁有限責任公司（以下簡稱丁公司）。甲、乙出資人按照出資協(xié)議的約定按期繳納了出資額，丙出資人通過與銀行串通編造虛假的銀行進賬單，虛構了出資。ABC會計師事務所的分支機構接受委托對擬設立的丁公司的注冊資本進行審驗，并委派A注冊會計師擔任項目組負責人。審驗過程中，A注冊會計師按照執(zhí)業(yè)準則的要求，實施了檢查文件記錄、向銀行函證等必要的程序，保持了應有的職業(yè)謹慎，但未能發(fā)現(xiàn)丙出資人的虛假出資情況。A注冊會計師在出具的驗資報告中認為，各出資人已全部繳足出資額，并在驗資報告的說明段中注明“本報告僅供工商登記使用”。丁公司注冊登記半年后，丙出