【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 元，另支付相關(guān)稅費(fèi)4 000元，均以銀行存款支付。（2）10月5日收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利50 000元。（3），甲公司在11月25日收到并存入銀行。 （4）?！　。?）12月18日甲公司出售了該公司所持有的A公司的股票，售價(jià)為450 000元，支付了相關(guān)費(fèi)用2 500元。要求：根據(jù)上述資料（1）～（5），編制甲股份有限公司有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（“交易性金融資產(chǎn)”科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用元表示）科匯股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱科匯公司）屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。科匯公司2010～2012年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：（1）2010年12月6日，科匯公司購(gòu)入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價(jià)款為2 000萬(wàn)元，增值稅額為340萬(wàn)元；發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)為5萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付；沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。生產(chǎn)線已投入安裝，假定該設(shè)備的增值稅可以抵扣。（2）2010年12月11日，科匯公司安裝生產(chǎn)線領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本和計(jì)稅價(jià)格均為20萬(wàn)元，發(fā)生安裝工人工資10萬(wàn)元（工資尚未支付）。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（3）2010年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為12年，預(yù)計(jì)凈殘值為55萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。（4）2011年12月31日，科匯公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。該生產(chǎn)線可收回金額為1 。（5）2012年1月1日，經(jīng)復(fù)核，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，采用直線法計(jì)提折舊。（6）2012年6月30日，科匯公司將生產(chǎn)線出售，取得價(jià)款為2 340萬(wàn)元，支付清理費(fèi)用40萬(wàn)元。要求：（1）編制2010年12月1日購(gòu)入該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制2010年12月安裝該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制2010年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算2011年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。（5）計(jì)算2011年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。（6）計(jì)算2012年度該生產(chǎn)線出售前計(jì)提的折舊額。（7）編制2012年6月30日該生產(chǎn)線出售時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）甲企業(yè)2008年末應(yīng)收賬款余額為600 000元；2009年發(fā)生壞賬損失8 000元，其中：A公司6 000元，B公司2 000元，2009年末應(yīng)收賬款余額為650 000元；2010年，上年已沖銷的A公司應(yīng)收賬款6 000元又收回，2010年末應(yīng)收賬款余額為760 000元。甲企業(yè)自2008年開始通過(guò)對(duì)近幾年的應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行分析，決定按期末應(yīng)收賬款的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。要求：（1）編制2008年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄；（2）編制2009年發(fā)生壞賬及年末計(jì)算并提取壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄；（3）編制2010年收回上年已核銷壞賬，及年末計(jì)算并提取壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。甲公司發(fā)生下列與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的業(yè)務(wù)： （1）2008年1月7日，購(gòu)入乙公司有表決權(quán)的股票100萬(wàn)股，占乙公司股份的10%。該股票每股買入價(jià)為8元，；另外，甲公司在購(gòu)買股票時(shí)還支付相關(guān)稅費(fèi)10 000元，款項(xiàng)均由銀行存款支付。（2）2008年3月10日，收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。（3）2008年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2 000 000元。（4）2009年2月1日，乙公司宣告分派2008年度股利?！。?）2009年2月20日，甲公司收到乙公司分派的2008年度的現(xiàn)金股利。 （6）2009年度，乙公司發(fā)生虧損7 500 000元。（7）2009年12月31日，由于乙公司出現(xiàn)累計(jì)虧損額度較大，甲公司對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行了減值測(cè)試，預(yù)計(jì)發(fā)生減值600 000元。（8）2010年1月30日，甲公司出售所持有的乙公司的股票10萬(wàn)股，每股銷售價(jià)格為7元。要求：假定不考慮其他因素，根據(jù)上述業(yè)務(wù)（1）—（7），編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。五、綜合題甲公司為一般納稅人工業(yè)企業(yè)，期末按應(yīng)收賬款余額的10％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2010年12月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2010年12月初應(yīng)收賬款余額為80 000元，期末壞賬準(zhǔn)備賬戶余額為8 000元，當(dāng)月銷售給浩方有限責(zé)任公司一批X商品成本20 000元，售價(jià)30 000元，增值稅稅率17％，未收到價(jià)款，已將提貨單交給浩方有限責(zé)任公司。 （2）2010年12月8日預(yù)收天地集團(tuán)116 000元貨款，當(dāng)月發(fā)出Y商品成本40 000元，售價(jià)50 000元，增值稅稅率17％。（3）2010年12月11日，向S公司銷售Z商品一批，售價(jià)40 000元，經(jīng)雙方協(xié)調(diào)給予一定的商業(yè)折扣，實(shí)際售價(jià)為36 000元（售價(jià)中不含增值稅額），實(shí)際成本為32 000元。已開出增值稅專用發(fā)票，商品已交付給S公司。為了及早收回貨款，甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30，至2010年末，S公司尚未付款。（4）2010年12月份只發(fā)生了上述三筆銷售業(yè)務(wù)。年末得到浩方有限責(zé)任公司的通知，歸還應(yīng)收賬款有困難，且無(wú)法預(yù)計(jì)何時(shí)能夠歸還，甲公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款按40％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。當(dāng)月未發(fā)生壞賬損失。（5）甲公司按月末一次加權(quán)平均法計(jì)算材料的發(fā)出成本。2010年12月1日結(jié)存A材料100千克，期末庫(kù)存除A材料外無(wú)其他存貨，A材料每千克實(shí)際成本200元。當(dāng)月庫(kù)存A材料收發(fā)情況如下：12月3日，購(gòu)入A材料50千克，每千克實(shí)際成本210元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。12月5日，發(fā)出A材料80千克。12月7日，購(gòu)入A材料80千克，每千克實(shí)際成本220元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。12月10日，發(fā)出A材料30千克。（6）2010年12月31日庫(kù)存A材料的市場(chǎng)價(jià)格為每千克200元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用總額為400元。要求：（1）根據(jù)資料（1）、（2）、（3）編制企業(yè)確認(rèn)收入的會(huì)計(jì)處理；（2）根據(jù)資料（4）計(jì)算確定2010年12月末甲公司應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額，并編制計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄；（3）根據(jù)資料（5）計(jì)算確定期末庫(kù)存A材料的實(shí)際成本；（4）根據(jù)資料（6）判斷存貨是否發(fā)生減值，若存貨發(fā)生減值請(qǐng)計(jì)算出存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，并做計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的分錄。 榮光公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，2010年10月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)（以下業(yè)務(wù)假定不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)）：（1）10月1日從A公司購(gòu)入一批產(chǎn)品500件，每件購(gòu)買價(jià)為200元，支付了價(jià)款并取得了增值稅專用發(fā)票，途中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)10 000元（可以按照7％進(jìn)行抵扣），保險(xiǎn)費(fèi)30 000元，裝卸費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用20 000元，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺20件，經(jīng)查屬于定額內(nèi)合理?yè)p耗。（2）10月5日出售一棟辦公樓，該辦公樓于2006年12月31日購(gòu)入，購(gòu)買總價(jià)款234 000元，另支付相關(guān)手續(xù)費(fèi)11 000元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。該辦公樓預(yù)計(jì)可使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為5 000元，采用直線法計(jì)提折舊。假定不考慮固定資產(chǎn)減值因素，處置當(dāng)日取得價(jià)款160 000元，發(fā)生清理費(fèi)用2 000元。（3）10月12日購(gòu)入B股票15萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，每股買價(jià)為2元（），另支付手續(xù)費(fèi)40 000元。（4）10月15日以300 000元取得C公司股權(quán)40％，并能夠?qū)公司實(shí)施重大影響，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用20 000元，購(gòu)買日被投資方的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1 000 000元。（5）10月31日取得一項(xiàng)專利技術(shù)的租金收入50 000元，該專利技術(shù)為2008年3月20日自行研發(fā)，發(fā)生研發(fā)費(fèi)用共300 000元，其中符合資本化條件的支出為240 000元，6月30日研發(fā)成功并申請(qǐng)了專利權(quán)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷，凈殘值為零。（6）月末進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)購(gòu)入A公司的產(chǎn)品盤虧15 000元，經(jīng)查屬于管理不善造成的霉?fàn)€變質(zhì)，其中應(yīng)由責(zé)任人賠償8 000元。要求：根據(jù)上述資料（1）—（6）分別編制與上述各項(xiàng)資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理（“應(yīng)交稅費(fèi)”要求寫出明細(xì)及專欄名稱）。答案部分 一、單項(xiàng)選擇題【正確答案】：C【答案解析】：應(yīng)補(bǔ)付的銀行存款＝90 000（1＋17%）＋700－100 000＝6 000（元）。 【該題針對(duì)“應(yīng)收票據(jù)的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【正確答案】：B【答案解析】：企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)多余的現(xiàn)金，批準(zhǔn)處理前通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”處理。屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后記入“營(yíng)業(yè)外收入”。 【該題針對(duì)“現(xiàn)金清查”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【正確答案】：A【答案解析】：對(duì)于應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人支付的賠款，記入“其他應(yīng)收款”科目；扣除殘料價(jià)值和應(yīng)由保險(xiǎn)公司、過(guò)失人賠款后的凈損失，屬于一般經(jīng)營(yíng)損失的部分，記入“管理費(fèi)用”科目；屬于非常損失的部分，記入“營(yíng)業(yè)外支出—非常損失”科目。 【該題針對(duì)“存貨清查”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【正確答案】：D【答案解析】：該設(shè)備的入賬價(jià)值=120+5+1+4＝130（萬(wàn)元），第三年末時(shí)計(jì)提的折舊總額為130/43＝（萬(wàn)元）；出售時(shí)的賬面價(jià)值為130－＝（萬(wàn)元）；處置損益為40－＝（萬(wàn)元）。 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的處置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【正確答案】：D【答案解析】：（1）2008年攤銷額＝225/5＝45（萬(wàn)元）；（2）2009年攤銷額＝225/5＝45（萬(wàn)元）；（3）無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值＝225－452＝135（萬(wàn)元）；可收回金額為90萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備45萬(wàn)元，計(jì)提完減值后該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值變?yōu)?0萬(wàn)元；（4）2010年攤銷額＝90/3＝30（萬(wàn)元）；（5）2008～2010年無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷額＝45＋45＋30＝120（萬(wàn)元）。 【該題針對(duì)“無(wú)形資產(chǎn)的攤銷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【正確答案】：A【答案解析】：（1）進(jìn)銷差價(jià)率＝[（1 350－900）＋（5 400－4 500）]/（1 350＋5 400）＝20％；（2）已銷商品的成本＝4 500（1－20％）＝3 600（萬(wàn)元）。 【該題針對(duì)“售價(jià)金額法的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【正確答案】：A【答案解析】：該公司2010年取得的租金收入75萬(wàn)元計(jì)入到其他業(yè)務(wù)收入，期末公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額為30萬(wàn)元，所以影響當(dāng)期損益的金額＝75＋30＝105（萬(wàn)元）。 【該題針對(duì)“公允價(jià)值模式下投資性房地產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【正確答案】：D【答案解析】：專利技術(shù)的入賬價(jià)值＝1 000＋20＋70＋10＝1 100（萬(wàn)元）。 【該題針對(duì)“無(wú)形資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【正確答案】：A【答案解析】：本題考核無(wú)形資產(chǎn)的出售。2010年7月1日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝200－200247。53＝80(萬(wàn)元)，轉(zhuǎn)讓凈損失＝80＋5－65＝20(萬(wàn)元)。 【該題針對(duì)“無(wú)形資產(chǎn)的處置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【正確答案】：C【答案解析】：本題考核長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法的核算。購(gòu)入時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　3 600　　貸：銀行存款　　　　　2 020　　　　營(yíng)業(yè)外收入　　　　1 580期末確認(rèn)投資收益時(shí)的分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 30　　貸：投資收益 30影響利潤(rùn)的金額=1 580+30=1 610(萬(wàn)元)。 【該題針對(duì)“權(quán)益法下的長(zhǎng)期股權(quán)投資”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 1【正確答案】：D【答案解析】：應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額等于甲、乙、丙三種貨物分別應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額之和，即，[（10－8）－1]＋（0－2）＋[（18－15）－]＝（萬(wàn)元）。注意：乙存貨成本轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為2萬(wàn)元，并不是3萬(wàn)元，因?yàn)榇尕浀鴥r(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回金額應(yīng)該以原已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為限。 【該題針對(duì)“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 1【正確答案】：B【答案解析】：被更換部件的賬面價(jià)值=2424247。24075=（萬(wàn)元），對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建后的賬面價(jià)值＝240－75＋120－＋10＝（萬(wàn)元）。 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 1【正確答案】：B【答案解析】：該固定資產(chǎn)的成本＝50 000＋1 500＋1 000＋2 000＝54 500（元）。 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 1【正確答案】：D【答案解析】：小規(guī)模納稅人購(gòu)買原材料時(shí)支付的增值稅應(yīng)計(jì)入原材料成本，所以原材料的成本＝2 06050＋3 500＋620＝107 120（元），單位成本＝107 120/（2 060－60）＝（元/公斤）。 【該題針對(duì)“原材料入賬價(jià)值的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 1【正確答案】：C【答案解析】：企業(yè)應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的實(shí)際售價(jià)和增值稅銷項(xiàng)稅額之和確認(rèn)應(yīng)收賬款，因此該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為150200（1＋17%）（1－5%）＝33 345（元）。 【該題針對(duì)“應(yīng)收賬款”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 1【正確答案】：C【答案解析】：本題考核交易性金融資產(chǎn)的核算。A公司持有交易性金融資產(chǎn)期間獲取的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)為投資收益。資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價(jià)值計(jì)價(jià)時(shí)產(chǎn)生的損益計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”，而不計(jì)入“投資收益”。 【該題針對(duì)“交易性金融資產(chǎn)持有期間的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 1【正確答案】：B【答案解析】：材料成本差異率＝（－2 000＋8 000）247。（100 000＋200 000）＝2%， 發(fā)出材料實(shí)際成本＝180 000（1＋2%）＝183 600（元）， 月末結(jié)存材料實(shí)際成本＝（100 000－2 000）＋（200 000＋8 000）－183 600＝122 400（元）。 【該題針對(duì)“原材料按計(jì)劃成本法核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 1【正確答案】：B【答案解析】：存貨采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，在存貨物價(jià)上漲的情況下，發(fā)出存貨的價(jià)值降低，期末存貨價(jià)值升高，銷售成本降低，當(dāng)期利潤(rùn)增加。 【該題針對(duì)“發(fā)出存貨計(jì)價(jià)