【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 費(fèi)用”賬戶，核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。商品流通性質(zhì)的企業(yè)，其管理費(fèi)用不多的，可以不設(shè)置本賬戶，本賬戶的核算內(nèi)容可以合并入“銷售費(fèi)用”賬戶中進(jìn)行核算和反映。對(duì)于企業(yè)的生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用等后續(xù)支出，也應(yīng)在本賬戶中核算。商品流通性質(zhì)的企業(yè)，其管理費(fèi)用不多的，可以不設(shè)置本賬戶，本賬戶的核算內(nèi)容可以合并入“銷售費(fèi)用”賬戶中進(jìn)行核算和反映。對(duì)于企業(yè)的生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用等后續(xù)支出，也應(yīng)在本賬戶中核算。本賬戶借方登記企業(yè)發(fā)生的各種管理費(fèi)用，貸方登記期末將借方歸集的費(fèi)用轉(zhuǎn)入利潤(rùn)賬戶的數(shù)額。期末，應(yīng)將本賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。本賬戶可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。管理費(fèi)用的主要賬務(wù)處理：，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等在實(shí)際發(fā)生時(shí)，借記本賬戶（開辦費(fèi)），貸記“銀行存款”等賬戶。，借記本賬戶，貸記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶。，借記本賬戶，貸記“累計(jì)折舊”賬戶。發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用，借記本賬戶，貸記“銀行存款”、“研發(fā)支出”等賬戶。、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅，借記本賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶。5. 期末，將整個(gè)月（期間）歸集的各項(xiàng)管理費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)賬戶時(shí)，應(yīng)借記“本年利潤(rùn)”賬戶，貸記本賬戶。（八）應(yīng)設(shè)置“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶，核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。對(duì)于為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用，則在“在建工程”、“制造費(fèi)用”等賬戶中核算。本賬戶借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用，貸方登記期末將借方歸集的費(fèi)用轉(zhuǎn)入利潤(rùn)賬戶的數(shù)額。期末，應(yīng)將本賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無余額。本賬戶可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。財(cái)務(wù)費(fèi)用的主要賬務(wù)處理：，借記本賬戶，貸記“銀行存款”、“未確認(rèn)融資費(fèi)用”等賬戶。發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌損益、現(xiàn)金折扣，借記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等賬戶，貸記本賬戶。2. 期末，將整個(gè)月（期間）歸集的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)賬戶時(shí)，應(yīng)借記“本年利潤(rùn)”賬戶，貸記本賬戶。利潤(rùn)的概念和會(huì)計(jì)核算利潤(rùn)是企業(yè)在一定期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終成果，也就是一定期間內(nèi)的收入與當(dāng)期費(fèi)用相抵后的差額。如果收入小于費(fèi)用，其差額表現(xiàn)為虧損。(一)利潤(rùn)形成的核算利潤(rùn)是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中各種收入扣除各種耗費(fèi)后的盈余。不同的企業(yè)有著不同的利潤(rùn)構(gòu)成。一般來說，企業(yè)的利潤(rùn)由營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益和營(yíng)業(yè)外收支凈額三部分組成。其中，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的利潤(rùn)，是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減去主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和流轉(zhuǎn)稅金后形成的余額與其他業(yè)務(wù)收支余額之和，并扣減期間費(fèi)用之后的余額。它是企業(yè)利潤(rùn)總額的主要組成部分；投資凈收益是指企業(yè)對(duì)外投資所獲得的利潤(rùn)、股利和利息等投資收入，減去投資損失后的凈額；營(yíng)業(yè)外收支凈額是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)收入扣抵與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)支出后的余額。用公式表示如下：利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資凈收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額其中：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)—期間費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=其他業(yè)務(wù)收入—其他業(yè)務(wù)成本期間費(fèi)用=銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用或表示為：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入一營(yíng)業(yè)成本+其他業(yè)務(wù)收入—其他業(yè)務(wù)成本一管理費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用一銷售費(fèi)用一營(yíng)業(yè)稅金及附加投資凈收益=對(duì)外投資收入一對(duì)外投資損失營(yíng)業(yè)外收支凈額=營(yíng)業(yè)外收入一營(yíng)業(yè)外支出利潤(rùn)形成核算需補(bǔ)充介紹的賬戶有：“本年利潤(rùn)”賬戶，用來核算企業(yè)當(dāng)期（本月、年）實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)(或凈虧損)總額。期（月）末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)將各損益類賬戶的金額轉(zhuǎn)入本賬戶，結(jié)平損益類賬戶。如：應(yīng)將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“投資收益”、“營(yíng)業(yè)外收入”等賬戶的貸方余額轉(zhuǎn)入本賬戶貸方，作為影響本年利潤(rùn)增加的因素；將“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”“投資收益”、“營(yíng)業(yè)外支出”等賬戶的借方余額準(zhǔn)入本賬戶借方，作為影響本年利潤(rùn)減少的因素。結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶的貸方余額為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)；借方余額為當(dāng)期發(fā)生的凈虧損。年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)余額（即已包括扣減過所得稅費(fèi)用后的稅后利潤(rùn)），轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶，借記本賬戶，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”賬戶，如為凈虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無余額?！巴顿Y收益”賬戶，核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。本賬戶貸方登記對(duì)外投資取得的收入及各類轉(zhuǎn)入投資收益賬戶使其增加的轉(zhuǎn)入數(shù)，借方登記對(duì)外投資發(fā)生的損失及各類轉(zhuǎn)入投資收益賬戶使其減少的轉(zhuǎn)入數(shù)和轉(zhuǎn)銷數(shù)。期末本賬戶如為貸方余額，表示投資凈收益，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶貸方，如為借方余額，表示投資凈損失，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶借方。本賬戶結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)后應(yīng)無余額。其中涉及長(zhǎng)期股權(quán)投資、企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)期間取得的投資收益及損失，比照相關(guān)涉及賬戶進(jìn)行處理?！盃I(yíng)業(yè)外收入”賬戶，核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收徒，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。本賬戶貸方登記各營(yíng)業(yè)外收入的發(fā)生數(shù)，借方登記期末將貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額。期末，應(yīng)將本賬戶余額轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。本賬戶可按營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)確認(rèn)處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得、非貨幣性交換利得、債務(wù)重組利得、比照“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“原材料”、“庫存商品”、“應(yīng)付賬款”等賬戶的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。其中，確認(rèn)的政府補(bǔ)助利得，借記“銀行存款”、“遞延收益”等賬戶，貸記本賬戶?！盃I(yíng)業(yè)外支出”賬戶，核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。本賬戶借方登記各項(xiàng)支出的發(fā)生數(shù)，貸方登記期末將借方余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶數(shù)額。期末，應(yīng)將本賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。本賬戶可按支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)確認(rèn)處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失，比照“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“原材料”、“庫存商品”、“應(yīng)付賬款”等賬戶的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。其中，盤虧、毀損的資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記本賬戶，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶?！氨灸昀麧?rùn)”賬戶后形成的稅前利潤(rùn)總額需要首先對(duì)國(guó)家以稅收的方式進(jìn)行分配，從而產(chǎn)生企業(yè)的稅后利潤(rùn)等待轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶中進(jìn)行分配，還應(yīng)開設(shè)“所得稅費(fèi)用”賬戶反映以一定計(jì)稅依據(jù)計(jì)算出的應(yīng)交所得稅金對(duì)本年利潤(rùn)總額進(jìn)行的抵扣和抵扣后的稅后利潤(rùn)凈額。本賬戶核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。本賬戶借方登記所得稅費(fèi)用的發(fā)生數(shù)，貸方登記所得稅費(fèi)用的抵扣數(shù)和實(shí)際交納的應(yīng)稅所得稅，期末一般出現(xiàn)在借方，表示已結(jié)算但應(yīng)交未交的所得稅費(fèi)用。期末，應(yīng)將本賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。本賬戶可按“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“遞延所得稅費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算。所得稅費(fèi)用的主要賬務(wù)處理：（1）資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅，借記本賬戶（當(dāng)期所得稅費(fèi)用），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”賬戶。（2）資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶余額的差額，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶，貸記本賬戶（遞延所得稅費(fèi)用）、“資本公積——其他資本公積”等賬戶；遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。企業(yè)應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)比照上述原則調(diào)整本賬戶、“遞延所得稅負(fù)債”賬戶及有關(guān)賬戶。（3）期末，將當(dāng)期所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，借記“本年利潤(rùn)”賬戶，貸記本賬戶（當(dāng)期所得稅費(fèi)用），結(jié)平該賬戶。（二）利潤(rùn)分配的核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)要按規(guī)定進(jìn)行分配。利潤(rùn)分配是指企業(yè)根據(jù)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定上交所得稅、在投資者之間分配利潤(rùn)、股利等。利潤(rùn)分配體現(xiàn)著國(guó)家、投資者、企業(yè)及職工之間的關(guān)系，要求兼顧好各方面的利益。企業(yè)當(dāng)期（當(dāng)年、月）實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)在上交國(guó)家所得稅后，即為企業(yè)稅后利潤(rùn)。企業(yè)稅后利潤(rùn)加上以前年度未分配利潤(rùn)，即為企業(yè)當(dāng)期可供分配的利潤(rùn)。：（1）被沒收的財(cái)務(wù)損失、支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款。（2）彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損。即彌補(bǔ)超過用所得稅的利潤(rùn)抵補(bǔ)期限，按規(guī)定用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧損。 （3）提取法定盈余公積金。即按稅后利潤(rùn)扣除前兩項(xiàng)后10%提取法定盈余公積金。法定盈余公積金已達(dá)注冊(cè)資金的50%時(shí)可不再提取。盈余公積金可用于彌補(bǔ)虧損或按國(guó)家規(guī)定轉(zhuǎn)增資本金。 （4）提取公益金。公益金主要用于企業(yè)職工的集體福利設(shè)施。根據(jù)《公司法》規(guī)定，法定公益金按稅后利潤(rùn)的5～10％提取。 （5）向投資者分配利潤(rùn)。企業(yè)以前年度未分配的利潤(rùn)，可以并入本年度向投資者分配。分配順序?yàn)椋?1) 支付優(yōu)先股股利。2) 按公司章程或股東會(huì)決議提?。ê褪褂茫┤我庥喙e金。3) 支付普通股股利。需要指出，不同所有制形式和經(jīng)營(yíng)形式的企業(yè)都應(yīng)遵循上述分配順序。另外，企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)；下一年度稅前利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)；5年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，應(yīng)當(dāng)用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。企業(yè)發(fā)生的年度虧損以及超過用利潤(rùn)抵補(bǔ)期限的也可以用以前年度提取的盈余公積金彌補(bǔ)。：1） 企業(yè)以前年度虧損未彌補(bǔ)完之前，不得提取法定盈余公積金；2） 盈余公積金轉(zhuǎn)增資本金時(shí)，轉(zhuǎn)增后留存企業(yè)的法定盈余公積金應(yīng)不少于企業(yè)注冊(cè)資金的25%； 3） 在提取法定盈余公積金、公益金之前，不得向投資者分配利潤(rùn)； 4） 企業(yè)當(dāng)年無利潤(rùn)時(shí)，不得向投資者分配利潤(rùn)。稅后利潤(rùn)作上述分配后，如果還有余額，即為當(dāng)期（年、月）結(jié)存的未分配利潤(rùn)，留待以后年度分配。，應(yīng)設(shè)置“利潤(rùn)分配”賬戶進(jìn)行核算。具體做法是：(1)期末將各個(gè)收入和費(fèi)用、支出及收益賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶，這時(shí)“本年利潤(rùn)”賬戶的貸方余額即為企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額。(2)計(jì)算出企業(yè)的應(yīng)交所得稅后，記入“本年利潤(rùn)”帳戶借方，這時(shí)“本年利潤(rùn)”賬戶的貸方余額即為企業(yè)的稅后利潤(rùn)。(3)將稅后利潤(rùn)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶貸方，這時(shí)“本年利潤(rùn)”賬戶結(jié)平，而“利潤(rùn)分配”賬戶的貸方余額表示本期留存利潤(rùn)的毛數(shù)。(4)企業(yè)彌補(bǔ)以前年度虧損、提取盈余公積、分配投資利潤(rùn)等均記入“利潤(rùn)分配賬戶及其明細(xì)賬戶的借方，經(jīng)上述分配后“利潤(rùn)分配”賬戶及其明細(xì)賬戶的貸方余額才是本期留存利潤(rùn)的凈數(shù)，即當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的未分配利潤(rùn)。虧損的核算與上相反。綜上所述，“利潤(rùn)分配”賬戶用來核算企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的余額。本賬戶貸方登記從“本年利潤(rùn)”賬戶轉(zhuǎn)入的稅后利潤(rùn)數(shù)，借方登記彌補(bǔ)以前年度虧損、提取盈余公積、分配投資利潤(rùn)等發(fā)生的利潤(rùn)分配數(shù)。本賬戶年末余額，反映企業(yè)當(dāng)期實(shí)際結(jié)存的未分配利潤(rùn)（或未彌補(bǔ)虧損）。本賬戶應(yīng)當(dāng)分別“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)”、“轉(zhuǎn)作股本的股利”、“盈余公積補(bǔ)虧”和“未分配利潤(rùn)”等明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。利潤(rùn)分配的主要賬務(wù)處理：（1）企業(yè)按規(guī)定提取的盈余公積，借記本賬戶（提取法定盈余公積、提取任意盈余公積），貸記“盈余公積——法定盈余公積、任意盈余公積”賬戶。（其中，外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，借記本賬戶（提取儲(chǔ)備基金、提取企業(yè)發(fā)展基金、提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金），貸記“盈余公積——儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金”、“應(yīng)付職工薪酬”等賬戶）。（2）經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，分配給股東或投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記本賬戶（應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)），貸記“應(yīng)付股利”賬戶。經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，分配給股東的股票股利，應(yīng)在辦理增資手續(xù)后，借記本賬戶（轉(zhuǎn)作股本的股利），貸記“股本”賬戶。（3）用盈余公積彌補(bǔ)虧損，借記“盈余公積——法定盈余公積或任意盈余公積”賬戶，貸記本賬戶（盈余公積補(bǔ)虧）。（4）年度終了，企業(yè)應(yīng)將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，自“本年利潤(rùn)”賬戶轉(zhuǎn)入本賬戶，借記“本年利潤(rùn)”賬戶，貸記本賬戶（未分配利潤(rùn)），為凈虧損的做相反的會(huì)計(jì)分錄；同時(shí)，將“利潤(rùn)分配”賬戶所屬其他明細(xì)賬戶的余額轉(zhuǎn)入本賬戶“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶外，其他明細(xì)賬戶應(yīng)無余額。具體涉及：“盈余公積”、“應(yīng)付股利”、“應(yīng)付利潤(rùn)”、“未分配利潤(rùn)”等賬戶和項(xiàng)目的核算，結(jié)合對(duì)這些賬戶和項(xiàng)目的前述歸納一并理解。@要點(diǎn)一：貨幣資金的定義和分類單選：( )是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，是企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵。A．固定資產(chǎn) B．應(yīng)收款項(xiàng)C．貨幣資金 D．長(zhǎng)期投資答案：C。@要點(diǎn)二：庫存現(xiàn)金的管理與核算單選：屬于確實(shí)無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)( )。A．計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入 B．沖減管理費(fèi)用C．沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用 D．計(jì)入資本公積答案：A。屬于確實(shí)無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。單選：庫存現(xiàn)金清查應(yīng)采用的方法是( )。A．核對(duì)賬目 B．核對(duì)憑證C．實(shí)地盤點(diǎn) D．技術(shù)推算答案：C單選：下列表述中不正確的是( )。，一般情況下不可以坐支，不得直接支付現(xiàn)金“白條抵庫”答案：C。到外地采購大額貨物時(shí)，可