【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 計(jì)資料的法律責(zé)任罰款(5 000～50 000元)。　　考點(diǎn)8：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的法律責(zé)任　　，依法追究刑事責(zé)任(3年以下有期徒刑或拘役)。不構(gòu)成犯罪的，給予行政處分?！　?，應(yīng)恢復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)、級(jí)別?！　】键c(diǎn)9：將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人的法律責(zé)任　　收到檢舉的部門、負(fù)責(zé)及處理的部門及其工作人員，將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人的，應(yīng)當(dāng)由所在單位或者有關(guān)單位對(duì)其直接責(zé)任人視情節(jié)輕重，給予相應(yīng)的行政處分?！　∈?xiàng)一般違法行為偽造、變?cè)祀[匿、故意銷毀授意、指示、強(qiáng)令打擊報(bào)復(fù)行政責(zé)任（罰款）單位3000500005000100000同左　　直接責(zé)任人200020000300050000同左500050000　刑事責(zé)任　偷稅：（1）3年以下，15倍（2）37年，15倍特殊：3年以下,2萬(wàn)20萬(wàn)偷稅:同左特殊：5年以下，2萬(wàn)20萬(wàn)　3年以下第二章　支付結(jié)算法律制度　　第一節(jié)　概述　　考點(diǎn)1：支付結(jié)算的概念和特征　　：支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和結(jié)算憑證進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為?！　°y行(包括銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社，)、單位和個(gè)人是辦理支付結(jié)算的主體?！　　　?1)支付結(jié)算必須通過(guò)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行。　　未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的非金融機(jī)構(gòu)和其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)支付結(jié)算業(yè)務(wù)?！　?2)支付結(jié)算是一種要式行為?！　?3)支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志?！　?4)支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一管理和分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制?！　?5)支付結(jié)算必須依法進(jìn)行?！　】键c(diǎn)2：支付結(jié)算的基本原則：恪守信用、履約付款。誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬、由誰(shuí)支配。銀行不墊款?！　】键c(diǎn)3：辦理支付結(jié)算的基本要求(五點(diǎn))　　、使用賬戶。　　?！　?。　　、完整?！　。坏脗卧?、變?cè)??！　】键c(diǎn)4：票據(jù)和結(jié)算憑證的規(guī)范填寫要求　　，不得自造簡(jiǎn)化字如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應(yīng)受理?！　　霸睘橹沟?，“元”后面應(yīng)加“整(正)”。到“角”的，“角”后面可以不寫“整(正)”。到“分”的，“分”后面不寫“整(正)”?！　　叭嗣駧拧弊謽印４髮懡痤~和“人民幣”字樣間不能留有空白?！　　?”時(shí)的大寫金額寫法要掌握。小寫金額前應(yīng)加人民幣符號(hào)“￥”?！　?。月為壹、貳、壹拾，日為壹至玖和壹拾、貳拾、叁拾的，應(yīng)在前面加“零”。日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在前面加“壹”?！　∑睋?jù)出票日期要求使用中文大寫并要求填寫規(guī)范，是出于不能被篡改的目的，比如“壹月”前面如果不加“零”，可以被改為“拾壹月”，“壹拾月”前面如果不加“零”，可以被改成“壹拾壹月”，以此類推?！　。y行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理。但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)?！　】键c(diǎn)5：票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)??！　　皞卧臁笔侵笩o(wú)權(quán)限人假冒他人或虛構(gòu)人名義簽章的行為?！白?cè)臁笔侵笩o(wú)權(quán)更改票據(jù)內(nèi)容的人對(duì)票據(jù)上簽章以外的記載事項(xiàng)加以改變的行為。票據(jù)上有偽造、變?cè)斓暮炚碌?，不影響票?jù)上其他當(dāng)事人真實(shí)簽章的效力。單位、銀行的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章。個(gè)人的簽章，為個(gè)人本名的簽名或蓋章。第二節(jié)　現(xiàn)金管理　　考點(diǎn)1：現(xiàn)金概念：我國(guó)的現(xiàn)金是指人民幣，包括紙幣和金屬輔幣?！　】键c(diǎn)2：開(kāi)戶銀行使用現(xiàn)金的范圍(支付給個(gè)人)　　、津貼?！　??！　?、文化技術(shù)、體育等各項(xiàng)獎(jiǎng)金?！　　！　　！　　！　??！　??！　≡谏鲜隽谐龅?項(xiàng)中，除6項(xiàng)外，開(kāi)戶單位支付給個(gè)人的款項(xiàng)超過(guò)結(jié)算起點(diǎn)1 000元的部分，應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)賬方式支付。確需全額支付現(xiàn)金的，應(yīng)經(jīng)開(kāi)戶銀行審查后予以支付現(xiàn)金?！　】键c(diǎn)3：現(xiàn)金使用的限額：庫(kù)存現(xiàn)金限額由開(kāi)戶銀行根據(jù)開(kāi)戶單位3～5天的日常零星開(kāi)支所需確定。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不發(fā)達(dá)地區(qū)的開(kāi)戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額，可按多于5天，最多不得超過(guò)15天的日常零星開(kāi)支。　　考點(diǎn)4：現(xiàn)金收支的基本要求　　。不得只收現(xiàn)金而拒收支票、銀行本票和其他轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證。轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證在經(jīng)濟(jì)往來(lái)中具有與現(xiàn)金相同的支付能力?！　??！　?，逐筆記載現(xiàn)金支付。賬目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)、賬款相符?！　?，只能在一家金融機(jī)構(gòu)開(kāi)設(shè)一個(gè)基本存款賬戶，一般存款賬戶不得辦理現(xiàn)金支付。　　。除工資性支出和農(nóng)副產(chǎn)品采購(gòu)所用現(xiàn)金支付外，提取現(xiàn)金超過(guò)大額現(xiàn)金數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)的要登記，開(kāi)戶銀行于季后15日內(nèi)報(bào)送中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)刂袀浒??！　￠_(kāi)戶銀行對(duì)本行簽發(fā)的超過(guò)大額現(xiàn)金標(biāo)準(zhǔn)、注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票、銀行本票，視同大額現(xiàn)金支付，實(shí)行登記備案制度?！　?，開(kāi)戶單位支付現(xiàn)金，應(yīng)該從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開(kāi)戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)。提取現(xiàn)金或使用現(xiàn)金的，應(yīng)由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金?！　】键c(diǎn)5：建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制　　做到四個(gè)方面：崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)、現(xiàn)金與銀行存款的管理、票據(jù)及印章的管理、對(duì)貨幣資金的監(jiān)督檢查　　考點(diǎn)6：崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)　　，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程?！　?。審批人應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批。經(jīng)辦人應(yīng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告?！　?申請(qǐng)——審批——復(fù)核——支付)。　　，應(yīng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度?！　?。　　考點(diǎn)7：現(xiàn)金與銀行存款的管理　　?！　??！　　Ｒ蛱厥庠蛐枳КF(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審批。單位借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金?！　?，不得私設(shè)小金庫(kù)，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬?！　　⑹褂觅~戶。　　，不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用。不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金。不準(zhǔn)無(wú)禮拒絕付款，任意占用他人資金。不準(zhǔn)違反規(guī)定開(kāi)立和使用賬戶。　　，每月至少核對(duì)一次， 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符?！　∫虼嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)，銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單上的余額不一定相等，因此要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面月與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符，但是不需要據(jù)此調(diào)整銀行存款賬面余額?！　?，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符?！　】键c(diǎn)8：票據(jù)及有關(guān)印章的管理：。，個(gè)人名章應(yīng)由本人或其授權(quán)人保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的所有印章。(防止職務(wù)犯罪)　　考點(diǎn)9：貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容　　主要包括：(貨幣資金內(nèi)部控制要求的前面三個(gè)方面)。第三節(jié)　銀行結(jié)算賬戶　　考點(diǎn)1：銀行結(jié)算賬戶的概念：銀行為存款人開(kāi)立的用于辦理現(xiàn)金存取、轉(zhuǎn)賬結(jié)算等資金收付活動(dòng)的人民幣活期存款賬戶?！　】键c(diǎn)2：銀行結(jié)算賬戶的分類　　，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶?！　』敬婵钯~戶在四類賬戶中處于統(tǒng)馭地位。開(kāi)立基本存款賬戶的存款人，開(kāi)立、變更或撤銷其他三類賬戶，必須憑基本存款開(kāi)戶登記證辦理相關(guān)手續(xù)，并在基本存款賬戶開(kāi)戶登記證上進(jìn)行登記。臨時(shí)存款賬戶與基本存款賬戶在功能上有相似之處，兩者區(qū)別在于：對(duì)臨時(shí)存款賬戶實(shí)行有效期管理，有效期最長(zhǎng)不得超過(guò)兩年?！　?，分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。(1)存款人憑個(gè)人身份證以自然人名義開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。個(gè)體工商戶憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營(yíng)者姓名開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。(2)郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理?！　】键c(diǎn)3：銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則(四點(diǎn))　　。單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶?！　?。除國(guó)家法律法規(guī)另有規(guī)定外，任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶。　　。不得利用銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行偷逃稅款、逃避債務(wù)、套取現(xiàn)金及其他違法犯罪活動(dòng)?！　?。除國(guó)家法律法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位和個(gè)人查詢單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶?！　】键c(diǎn)4：銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立　　存款人開(kāi)立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶(注冊(cè)驗(yàn)資臨時(shí)存款賬戶除外)和預(yù)算單位專用存款賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制度，經(jīng)中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)后，由開(kāi)戶銀行核發(fā)開(kāi)戶登記證?！　°y行結(jié)算賬戶的開(kāi)立有核準(zhǔn)制和備案制兩種，核準(zhǔn)制是指開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶須經(jīng)中國(guó)人民銀行分支行核準(zhǔn)后(中國(guó)人民銀行是銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)管部門)，由開(kāi)戶銀行核發(fā)開(kāi)戶登記證。備案制則只需向中國(guó)人民銀行分支行備案即可。此處要求掌握采用核準(zhǔn)制的銀行結(jié)算賬戶有哪幾類。　　考點(diǎn)5：銀行結(jié)算賬戶的變更　　、單位法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開(kāi)戶資料發(fā)生的變更?！　。?jiǎn)挝?個(gè)工作日，銀行2個(gè)工作日　　(1)存款人更改名稱，但不改變開(kāi)戶銀行及賬號(hào)的，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開(kāi)戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請(qǐng)，并出具有關(guān)部門的證明文件。　　(2)單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開(kāi)戶資料發(fā)生變更時(shí)，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)書面通知開(kāi)戶銀行并提供有關(guān)證明?！　?3)銀行接到存款人的變更通知后，應(yīng)及時(shí)辦理變更手續(xù)，并于2個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)人民銀行報(bào)告。　　考點(diǎn)6：銀行結(jié)算賬戶的撤銷　　?！　。骸　?1)被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的。　　(2)注銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的?！　?3)因遷址需要變更開(kāi)戶銀行的?！　?4)其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的?！　。?5個(gè)工作日　　，不得申請(qǐng)撤銷該賬戶?！　】键c(diǎn)7：四類單位銀行結(jié)算賬戶概念、適用范圍、開(kāi)立程序的區(qū)別　概念適用范圍開(kāi)立程序其他基基本存款賬戶存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取核準(zhǔn)制：申請(qǐng)——審查——報(bào)送中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)（2個(gè)工作日內(nèi)）。開(kāi)立基本存款賬戶是開(kāi)立其他銀行結(jié)算賬戶的前提。：企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍隊(duì)、武警部隊(duì)、居民社區(qū)委員會(huì)、民辦非企業(yè)組織、外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)、單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)等。一一般存款賬戶存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。備案制：申請(qǐng)——審查——向中國(guó)人民銀行備案（5個(gè)工作日內(nèi)）、通知基本存款賬戶開(kāi)戶銀行（3個(gè)工作日內(nèi)），但不得辦理現(xiàn)金支取。專專用存款賬戶存款人對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶熟悉各類專用存款賬戶名稱（注意流動(dòng)資金借款賬戶是一般存款賬戶）（預(yù)算單位專用存款賬戶）：同基本存款賬戶（除預(yù)算單位專用存款賬戶之外的其他專用存款賬戶）：同一般存款賬戶該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開(kāi)戶時(shí)報(bào)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)。中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种袘?yīng)根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定審查批準(zhǔn)。、棉、油收購(gòu)資金、社會(huì)保障基金、住房基金和黨、團(tuán)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等專用存款賬戶支取現(xiàn)金應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。，只收不付，不得支取現(xiàn)金。業(yè)務(wù)支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項(xiàng)外，只付不收，其現(xiàn)金支取必須按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。臨臨時(shí)存款賬戶因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的賬戶。用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付。（除注冊(cè)驗(yàn)資臨時(shí)存款賬戶外的其他臨時(shí)存款賬戶）：同基本存款賬戶（注冊(cè)驗(yàn)資臨時(shí)存款賬戶）：同一般存款賬戶?！　】键c(diǎn)8：個(gè)人銀行結(jié)算賬戶　　：是自然人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等需要，憑個(gè)人身份證以自然人名稱開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶?！　∴]政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開(kāi)立的賬戶納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理?！　∽匀蝗丝筛鶕?jù)需要申請(qǐng)開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已開(kāi)立的儲(chǔ)蓄賬戶中選擇并向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)確認(rèn)為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶?！　∈褂梅秶鷤€(gè)人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)。儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)?！　】键c(diǎn)9：異地銀行結(jié)算賬戶　　使用范圍　　(跨省、市、縣)，需要開(kāi)立基本存款賬戶的。　　?！　?，支付異地營(yíng)銷開(kāi)支需要的，如因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開(kāi)立專用存款賬戶的?！　??！　??！　】键c(diǎn)10：銀行結(jié)算賬戶的管理　　：中國(guó)人民銀行(央行)是銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)督管理部門。(1)負(fù)責(zé)監(jiān)督、檢查銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立、使用、變更和撤銷，并實(shí)施監(jiān)控和管理。(2)負(fù)責(zé)基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和預(yù)算單位專用存款賬戶開(kāi)戶登記證的管理。(3)對(duì)違反銀行結(jié)算賬戶管理規(guī)定的行為依法予以處罰?！　?開(kāi)戶銀行)銀行結(jié)算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結(jié)算賬戶撤銷后10年。對(duì)已開(kāi)立的單位銀行結(jié)算賬戶實(shí)行年檢制度?！　〈婵钊说墓芾?1)加強(qiáng)對(duì)預(yù)留銀行簽章的管理。(2)加強(qiáng)對(duì)開(kāi)戶許可證的管理(3)妥善保管密碼?！　】键c(diǎn)11：違反銀行賬戶結(jié)算管理制度的罰則　　行為處罰經(jīng)營(yíng)性存款人非經(jīng)營(yíng)性存款人（1）開(kāi)立、撤銷銀行結(jié)算賬戶時(shí)違反銀行結(jié)算管理制度警告并處13萬(wàn)元罰款警告并處1000元罰款（2）偽造、變?cè)?、私自印制開(kāi)戶登記證使用銀行結(jié)算賬戶時(shí)違反銀行結(jié)算管理制度未及時(shí)將變更事項(xiàng)通知銀行警告并處1000元罰款　　行為處罰開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶時(shí)違反賬戶管理制度警告并處530萬(wàn)元罰款其余（銀行結(jié)算賬戶使用中）違反賬戶管理制度第四