【文章內(nèi)容簡介】 購進(jìn)需要安裝的固定資產(chǎn) 購進(jìn)時 借：在建工程 應(yīng)交稅費 貸：銀行存款 交付安裝發(fā)生安裝費時 借：在建工程 貸：銀行存款 應(yīng)付職工薪酬 原材料等安裝完畢交付使用結(jié)轉(zhuǎn)成本時 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程（二）材料采購業(yè)務(wù)主要掌握“材料采購”、“應(yīng)交稅費”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”、“原材料”6個賬戶的運用。本部分的核心賬戶是“材料采購”賬戶。借 材料采購 貸 買價 結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料采購 采購費 成本余額：在途材料成本其他五個賬戶的結(jié)構(gòu)見PPT內(nèi)容。材料采購相關(guān)業(yè)務(wù)會計處理如下：現(xiàn)款購料時 借：材料采購 應(yīng)交稅費 貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金等購料未付款 借：材料采購 應(yīng)交稅費 貸：應(yīng)付賬款購料款項用商業(yè)匯票結(jié)算 借：材料采購 應(yīng)交稅費 貸：應(yīng)付票據(jù)預(yù)付材料款時 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款收到材料結(jié)算預(yù)付款 借：材料采購 應(yīng)交稅費 貸：預(yù)付賬款退回多付款 借：銀行存款 庫存現(xiàn)金等 貸：預(yù)付賬款補付少付款 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金等結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料采購成本 借：原材料 貸：材料采購還應(yīng)重點掌握采購費的分配及材料采購成本計算（見《會計學(xué)概論》92頁或PPT內(nèi)容）每種材料采購成本=該種材料的買價+該種材料分配的采購費每種材料單位采購成本=該種材料總采購成本/該種材料重量或數(shù)量三、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)主要掌握“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“管理費用”、“應(yīng)付職工新酬”、“待攤費用”、“預(yù)提費用”、“累計折舊”、“庫存商品”8個賬戶的運用。本部分的核心賬戶是“生產(chǎn)成本”賬戶。借 生產(chǎn)成本 貸 直接材料 結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫 直接工資費 產(chǎn)品生產(chǎn)成本直接生產(chǎn)費用 直接福利費 其他直接支出間接生產(chǎn)費用 月末轉(zhuǎn)入制造費用余額：在產(chǎn)品成本其他7個賬戶的結(jié)構(gòu)見PPT內(nèi)容產(chǎn)品生產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)的會計處理如下：領(lǐng)用材料 借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用等 貸：原材料結(jié)算工資費用 借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用等 貸：應(yīng)付職工薪酬工資計提福利費 借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用等 貸：應(yīng)付職工薪酬福利費支付工資及福利費 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金等提取固定資產(chǎn)折舊 借：制造費用 管理費用 貸：累計折舊支付跨期費用 借：待攤費用 預(yù)提費用等 貸：銀行存款待攤費用分?jǐn)? 借：制造費用 管理費用等 貸：待攤費用預(yù)提費用預(yù)提 借：制造費用 管理費用 貸：預(yù)提費用用貨幣支付有關(guān)費用 借：生產(chǎn)成本制造費用 管理費用財務(wù)費用等貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金等制造費用分配結(jié)轉(zhuǎn) 借：生產(chǎn)成本**產(chǎn)品 **產(chǎn)品 貸：制造費用結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本還應(yīng)重點掌握制造費用的分配及產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算（見《會計學(xué)概論》111頁或PPT內(nèi)容）完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本=月初在產(chǎn)品成本+本月生產(chǎn)費用—月末在產(chǎn)品成本若本月投產(chǎn)本月完工，則完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本=本月生產(chǎn)費用本月生產(chǎn)費用=直接材料+直接工資+直接福利費+其他直接支出+制造費用四、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)主要掌握“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“銷售費用”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”7個賬戶的運用。7個賬戶的結(jié)構(gòu)見PPT內(nèi)容。產(chǎn)品銷售相關(guān)業(yè)務(wù)會計處理如下：銷售產(chǎn)品，結(jié)算價稅款現(xiàn)款銷售 借：銀行存款 庫存現(xiàn)金等 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費銷售產(chǎn)品款未收 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費銷售產(chǎn)品收到商業(yè)匯票 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費收回所欠貨款 借：銀行存款 庫存現(xiàn)金等 貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)到期 借：銀行存款 應(yīng)收賬款等 貸：應(yīng)收票據(jù)預(yù)收貨款 借：銀行存款 庫存現(xiàn)金等 貸：預(yù)收賬款預(yù)收款后銷售產(chǎn)品 借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費退付多收款 借：預(yù)收賬款 貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金等補收少收款 借：銀行存款 庫存現(xiàn)金等 貸：預(yù)收賬款計算產(chǎn)品銷售成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品支付銷售費用 借：銷售費用 如廣告宣傳費、運輸費等 貸：銀行存款庫存現(xiàn)金等計征除增值稅外的流轉(zhuǎn)稅（如消費稅、營業(yè)稅及教育費附加等） 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費支付稅費 借：應(yīng)交稅費 貸：銀行存款五、利潤及分配業(yè)務(wù)（一）歸集全部收入和全部費用，確定盈虧全部收入：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入全部費用：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、管理費用、財務(wù)費用、銷售費用、營業(yè)外支出（二） 計算所得稅費用和凈利潤（三） 對凈利潤進(jìn)行分配：包括提取盈余公積、向投資者分配利潤等主要掌握“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“本年利潤”、“所得稅費用”、“利潤分配”、“盈余公積”、“應(yīng)付利潤”（或“應(yīng)付股利”9個賬戶的運用。重點賬戶是“本年利潤”和“利潤分配”賬戶。其他賬戶的結(jié)構(gòu)見PPT內(nèi)容。 盈利企業(yè)(平時)借 利潤分配 貸 提取盈余公積 應(yīng)付利潤余額：累計已分配利潤盈利企業(yè)(年終)借 利潤分配—未分配利潤 貸 年初余額：年初未分配利潤轉(zhuǎn)入本年已分配利潤 轉(zhuǎn)入本年凈利潤年末余額：歷年累計未分配利潤虧損企業(yè)（年終）借 利潤分配—未分配利潤 貸 年初余額：年初未彌補虧損轉(zhuǎn)入本年凈利潤年末余額：歷年累計未彌補虧損借 本年利潤 貸 主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)稅金及附加 營業(yè)外收入 管理費用 財務(wù)費用 銷售費用 營業(yè)外支出 *所得稅費用 余額：本年累計虧損 余額：本年累計凈利潤“本年利潤”賬戶平時保留余額，年末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。（四）會計處理其他業(yè)務(wù)收支業(yè)務(wù) 如材料銷售 借：銀行存款 庫存現(xiàn)金 應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù)等 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料如出租固定資產(chǎn)收租金 借：銀行存款庫存現(xiàn)金貸：其他業(yè)務(wù)收入 出租固定資產(chǎn)折舊 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計折舊營業(yè)外收支業(yè)務(wù) 收到營業(yè)外收入（如罰款收入、捐贈收入等） 借：銀行存款 庫存現(xiàn)金等 貸：營業(yè)外收入支付營業(yè)外支出（如罰款支出、捐贈支出等） 借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款庫存現(xiàn)金等結(jié)轉(zhuǎn)本期全部收入 借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 貸：本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)本期全部費用 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 管理費用 財務(wù)費用 銷售費用 營業(yè)外支出計征所得稅 借：所得稅費用 貸：應(yīng)交稅費提取盈余公積 借：利潤分配—提取盈余公積