【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 購(gòu)進(jìn)需要安裝的固定資產(chǎn) 購(gòu)進(jìn)時(shí) 借：在建工程 應(yīng)交稅費(fèi) 貸：銀行存款 交付安裝發(fā)生安裝費(fèi)時(shí) 借：在建工程 貸：銀行存款 應(yīng)付職工薪酬 原材料等安裝完畢交付使用結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí) 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程（二）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)主要掌握“材料采購(gòu)”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”、“原材料”6個(gè)賬戶的運(yùn)用。本部分的核心賬戶是“材料采購(gòu)”賬戶。借 材料采購(gòu) 貸 買(mǎi)價(jià) 結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料采購(gòu) 采購(gòu)費(fèi) 成本余額：在途材料成本其他五個(gè)賬戶的結(jié)構(gòu)見(jiàn)PPT內(nèi)容。材料采購(gòu)相關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理如下：現(xiàn)款購(gòu)料時(shí) 借：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi) 貸：銀行存款 庫(kù)存現(xiàn)金等購(gòu)料未付款 借：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi) 貸：應(yīng)付賬款購(gòu)料款項(xiàng)用商業(yè)匯票結(jié)算 借：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi) 貸：應(yīng)付票據(jù)預(yù)付材料款時(shí) 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款收到材料結(jié)算預(yù)付款 借：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi) 貸：預(yù)付賬款退回多付款 借：銀行存款 庫(kù)存現(xiàn)金等 貸：預(yù)付賬款補(bǔ)付少付款 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 庫(kù)存現(xiàn)金等結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料采購(gòu)成本 借：原材料 貸：材料采購(gòu)還應(yīng)重點(diǎn)掌握采購(gòu)費(fèi)的分配及材料采購(gòu)成本計(jì)算（見(jiàn)《會(huì)計(jì)學(xué)概論》92頁(yè)或PPT內(nèi)容）每種材料采購(gòu)成本=該種材料的買(mǎi)價(jià)+該種材料分配的采購(gòu)費(fèi)每種材料單位采購(gòu)成本=該種材料總采購(gòu)成本/該種材料重量或數(shù)量三、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)主要掌握“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“應(yīng)付職工新酬”、“待攤費(fèi)用”、“預(yù)提費(fèi)用”、“累計(jì)折舊”、“庫(kù)存商品”8個(gè)賬戶的運(yùn)用。本部分的核心賬戶是“生產(chǎn)成本”賬戶。借 生產(chǎn)成本 貸 直接材料 結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù) 直接工資費(fèi) 產(chǎn)品生產(chǎn)成本直接生產(chǎn)費(fèi)用 直接福利費(fèi) 其他直接支出間接生產(chǎn)費(fèi)用 月末轉(zhuǎn)入制造費(fèi)用余額：在產(chǎn)品成本其他7個(gè)賬戶的結(jié)構(gòu)見(jiàn)PPT內(nèi)容產(chǎn)品生產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理如下：領(lǐng)用材料 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用等 貸：原材料結(jié)算工資費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用等 貸：應(yīng)付職工薪酬工資計(jì)提福利費(fèi) 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用等 貸：應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi)支付工資及福利費(fèi) 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款 庫(kù)存現(xiàn)金等提取固定資產(chǎn)折舊 借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊支付跨期費(fèi)用 借：待攤費(fèi)用 預(yù)提費(fèi)用等 貸：銀行存款待攤費(fèi)用分?jǐn)? 借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用等 貸：待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用預(yù)提 借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用用貨幣支付有關(guān)費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用 管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用等貸：銀行存款 庫(kù)存現(xiàn)金等制造費(fèi)用分配結(jié)轉(zhuǎn) 借：生產(chǎn)成本**產(chǎn)品 **產(chǎn)品 貸：制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本 借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本還應(yīng)重點(diǎn)掌握制造費(fèi)用的分配及產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算（見(jiàn)《會(huì)計(jì)學(xué)概論》111頁(yè)或PPT內(nèi)容）完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本=月初在產(chǎn)品成本+本月生產(chǎn)費(fèi)用—月末在產(chǎn)品成本若本月投產(chǎn)本月完工，則完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本=本月生產(chǎn)費(fèi)用本月生產(chǎn)費(fèi)用=直接材料+直接工資+直接福利費(fèi)+其他直接支出+制造費(fèi)用四、產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)主要掌握“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”7個(gè)賬戶的運(yùn)用。7個(gè)賬戶的結(jié)構(gòu)見(jiàn)PPT內(nèi)容。產(chǎn)品銷(xiāo)售相關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理如下：銷(xiāo)售產(chǎn)品，結(jié)算價(jià)稅款現(xiàn)款銷(xiāo)售 借：銀行存款 庫(kù)存現(xiàn)金等 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)銷(xiāo)售產(chǎn)品款未收 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)銷(xiāo)售產(chǎn)品收到商業(yè)匯票 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)收回所欠貨款 借：銀行存款 庫(kù)存現(xiàn)金等 貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)到期 借：銀行存款 應(yīng)收賬款等 貸：應(yīng)收票據(jù)預(yù)收貨款 借：銀行存款 庫(kù)存現(xiàn)金等 貸：預(yù)收賬款預(yù)收款后銷(xiāo)售產(chǎn)品 借：預(yù)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)退付多收款 借：預(yù)收賬款 貸：銀行存款 庫(kù)存現(xiàn)金等補(bǔ)收少收款 借：銀行存款 庫(kù)存現(xiàn)金等 貸：預(yù)收賬款計(jì)算產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品支付銷(xiāo)售費(fèi)用 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 如廣告宣傳費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等 貸：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金等計(jì)征除增值稅外的流轉(zhuǎn)稅（如消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅及教育費(fèi)附加等） 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)支付稅費(fèi) 借：應(yīng)交稅費(fèi) 貸：銀行存款五、利潤(rùn)及分配業(yè)務(wù)（一）歸集全部收入和全部費(fèi)用，確定盈虧全部收入：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入全部費(fèi)用：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出（二） 計(jì)算所得稅費(fèi)用和凈利潤(rùn)（三） 對(duì)凈利潤(rùn)進(jìn)行分配：包括提取盈余公積、向投資者分配利潤(rùn)等主要掌握“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“本年利潤(rùn)”、“所得稅費(fèi)用”、“利潤(rùn)分配”、“盈余公積”、“應(yīng)付利潤(rùn)”（或“應(yīng)付股利”9個(gè)賬戶的運(yùn)用。重點(diǎn)賬戶是“本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配”賬戶。其他賬戶的結(jié)構(gòu)見(jiàn)PPT內(nèi)容。 盈利企業(yè)(平時(shí))借 利潤(rùn)分配 貸 提取盈余公積 應(yīng)付利潤(rùn)余額：累計(jì)已分配利潤(rùn)盈利企業(yè)(年終)借 利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 貸 年初余額：年初未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)入本年已分配利潤(rùn) 轉(zhuǎn)入本年凈利潤(rùn)年末余額：歷年累計(jì)未分配利潤(rùn)虧損企業(yè)（年終）借 利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 貸 年初余額：年初未彌補(bǔ)虧損轉(zhuǎn)入本年凈利潤(rùn)年末余額：歷年累計(jì)未彌補(bǔ)虧損借 本年利潤(rùn) 貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)稅金及附加 營(yíng)業(yè)外收入 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 *所得稅費(fèi)用 余額：本年累計(jì)虧損 余額：本年累計(jì)凈利潤(rùn)“本年利潤(rùn)”賬戶平時(shí)保留余額，年末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。（四）會(huì)計(jì)處理其他業(yè)務(wù)收支業(yè)務(wù) 如材料銷(xiāo)售 借：銀行存款 庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù)等 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料如出租固定資產(chǎn)收租金 借：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金貸：其他業(yè)務(wù)收入 出租固定資產(chǎn)折舊 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計(jì)折舊營(yíng)業(yè)外收支業(yè)務(wù) 收到營(yíng)業(yè)外收入（如罰款收入、捐贈(zèng)收入等） 借：銀行存款 庫(kù)存現(xiàn)金等 貸：營(yíng)業(yè)外收入支付營(yíng)業(yè)外支出（如罰款支出、捐贈(zèng)支出等） 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金等結(jié)轉(zhuǎn)本期全部收入 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)本期全部費(fèi)用 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出計(jì)征所得稅 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)提取盈余公積 借：利潤(rùn)分配—提取盈余公積