【文章內容簡介】 務處理。第一，付款單位收到本票的財務處理。付款單位到開戶銀行辦妥轉賬交款后根據退回的“銀行本票申請書”存根聯(lián)編制付款憑證，借記“其他貨幣資金”科目，貸記“銀行存款”科目。第二，付款單位用銀行本票支付款項的賬務處理。付款單位用銀行本票支付款項可將銀行本票直接交給收款單位，并根據收款單位的發(fā)票賬單等有關證件編制付款憑證，借記“材料采購”等科目，貸記“其他貨幣資金”科目。如果出現銀行本票面額大于或小于應支付的款項時，應分別情況作如下財務處理：當銀行本票大于應付款項時，由收款單位用支票或現金退款，付款單位根據有關單據一并編制憑證；當銀行本品小于應付款項時，由付款單位用支票等補齊不足款項，根據有關單據一并編制憑證；第三，本票超過付款期要求退款時的財務處理。辦理銀行本票單位需要退款時，辦妥本票退款手續(xù)，憑銀行退回的進賬單的第一聯(lián)編制收款憑證，借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金”。2)收款單位的財務處理。收款單位根據銀行加蓋“專訖”章后退回的進賬單回單聯(lián)合有關原始憑證編制收款憑證，借記“銀行存款憑證”科目，貸記“應收賬款”憑證。2商業(yè)承兌匯票的賬務處理：應按購貨方和銷貨方分別核算。1）購貨方的賬務處理。采用商業(yè)承兌匯票結算方式時，為了總括地反映和監(jiān)督企業(yè)因購買材料物資等而簽發(fā)、承兌的商業(yè)匯票，應設立“應付票據”科目，該科目的貸方登記已經簽發(fā)、承兌的商業(yè)匯票金額；借方登記已經到期付款的商業(yè)匯票金額；余額在貸方，表示已承兌尚未到期付款的商業(yè)匯票金額。會計分錄如下： ①購貨單位將承兌后的匯票寄交銷貨單位，作如下分錄：借：材料采購 貸：應付票據②購貨單位于到期日支付票款，收到開戶銀行的付款通知時，作如下分錄：借：應付票據 貸：銀行存款③購貨單位在匯票到期日無力支付票款，應將其商業(yè)承兌匯票按票面額轉賬，作如下會計分錄：借：應付票據 貸：應付款項——xx單位2），應設立“應收票據”科目。該科目借方登記收到已經承兌的商業(yè)匯票金額；貸方登記商業(yè)匯票到期已經收款的金額、承兌人無力支付而被銀行退回的商業(yè)承兌匯票的金額，以及商業(yè)匯票到期以前企業(yè)需要資金時相銀行記性貼現的商業(yè)匯票金額；期末余額在借方，反映尚未收款的商業(yè)匯票金額。采用商業(yè)承兌匯票結算方式時，會計分錄如下：①銷貨方收到付款人承兌的匯票，發(fā)運商品后作如下分錄：借：應收票據 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）②匯票到期日，銷貨方收到銀行轉來的委托收款憑證的收賬通知時，應作如下分錄：借：銀行存款 貸：應收票據如果是帶息票據，同時還要將收到的利息部分計入“財務費用”科目的貸方③銷貨方如果采購材料將商業(yè)承兌匯票背書轉讓其他單位，按規(guī)定手續(xù)辦理了背書轉讓后，應作如下分錄：借：材料采購 貸：應收票據④如購貨方無力支付到期的商業(yè)承兌匯票，銷貨方收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票時，作如下分錄：借：應收賬款 貸：應收票據2銀行承兌匯票的財務處理應按購貨方和銷貨方分別核算1）購貨方的財務處理①企業(yè)向銀行申請承兌，按規(guī)定向銀行繳納承兌手續(xù)費時，應作如下分錄：借：財務費用 貸：銀行存款②企業(yè)購買材料物資等將銀行承兌匯票及解訖通知交給收款人后，作如下分錄：借：材料采購等 貸：應付票據③收到銀行支付到期票款的付款通知時，作如下分錄： 借：應付票據 貸：銀行存款2）銷貨方的賬務處理①銷貨單位收到購貨單位寄交的銀行承兌匯票，辦理了商品發(fā)運手續(xù)后作如下分錄： 借：應收票據 貨：主營業(yè)務收入等②匯票到期日，銷貨單位填寫進賬單連同匯票一并送交開會開戶銀行辦理收款，根據銀行退回的進賬單回單，作如下分錄： 借：銀行存款 貸：應收票據③銷貨單位如將銀行承兌匯票背書轉讓給其他單位，應作如下分錄： 借：材料采購（或有關科目） 貸：應收票據2委托收款的財務處理：采用委托收款結算方式時，銷貨單位收到委托收款憑證的收款通知聯(lián)時，應作如下分錄： 借：銀行存款 貸：應收賬款或主營業(yè)務收入等購貨單位接到開戶銀行付款通知，付款期滿支付款項后，應作如下分錄： 借：應付賬款或材料采購等 貸：銀行存款2異地托收承付的財務處理：采用異地托收承付結算方式，收款方在辦妥托收手續(xù)時，根據有關憑證作如下分錄： 借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入 付款方在承付款項后，根據有關憑證作如下分錄： 借：材料采購 貸：銀行存款2匯兌結算方式的財務處理：采用匯兌結算方式時，匯款單位在款項匯出時，應根據銀行退回的信匯或電匯憑證的回單聯(lián)和有關原始憑證，借記有關科目，貸記“銀行存款”科目。如果是開立采購專戶，則應借記“其他貨幣資金—外埠存款”科目。收款單位受到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”等科目。銀行匯票的財務處理。銀行匯票結算方式的賬務處理如下：1）匯款單位申請辦理銀行匯票時，根據銀行退回的匯票委托書回單，作如下分錄：借：其他貨幣資金——銀行匯票存款 貸：銀行存款2）用銀行匯票購買材料支付貨款時，根據有關憑證作如下分錄：借：材料采購 貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款3）收款單位收到匯票，送交銀行后根據有關憑證作如下分錄：借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入等3信用卡結算方式的財務處理：企業(yè)按規(guī)定填制單位卡申請表，連同有關資料送交發(fā)卡銀行。符合條件并按銀行要求交存一定金額的備用金，銀行為申請人開立信用卡存款賬戶，并發(fā)給信用卡。企業(yè)取得信用卡時，應根據銀行有關憑證作如下會計分錄：借：其他貨幣資金—信用卡存款 貸：銀行存款3交易性金融資產的核算：1）交易性金融資產的取得：企業(yè)取得交易性金融資產時，應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額，記入“交易性金融資產——成本”科目。即按取得交易性金融資產的公允價值，借記“交易性金融資產——成本”科目，貸記“銀行存款”等科目；取得交易性金融資產所支付的價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的，應當單獨確認為應收項目，借記“應收股利”或“應收利息”科目，貸記“投資收益”科目。取得交易性金融資產所發(fā)生的相關交易費用應當在發(fā)生時計入投資收益，借記“投資收益”科目，貸記“銀行存款”等科目。此處交易費用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用，包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出。2）交易性金融資產的現金股利和利息企業(yè)持有交易性金融資產期間對于被投資單位宣告發(fā)放的現金股利或企業(yè)在資產負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算