【文章內(nèi)容簡介】 務(wù)處理。第一，付款單位收到本票的財務(wù)處理。付款單位到開戶銀行辦妥轉(zhuǎn)賬交款后根據(jù)退回的“銀行本票申請書”存根聯(lián)編制付款憑證，借記“其他貨幣資金”科目，貸記“銀行存款”科目。第二，付款單位用銀行本票支付款項的賬務(wù)處理。付款單位用銀行本票支付款項可將銀行本票直接交給收款單位，并根據(jù)收款單位的發(fā)票賬單等有關(guān)證件編制付款憑證，借記“材料采購”等科目，貸記“其他貨幣資金”科目。如果出現(xiàn)銀行本票面額大于或小于應(yīng)支付的款項時，應(yīng)分別情況作如下財務(wù)處理：當(dāng)銀行本票大于應(yīng)付款項時，由收款單位用支票或現(xiàn)金退款，付款單位根據(jù)有關(guān)單據(jù)一并編制憑證；當(dāng)銀行本品小于應(yīng)付款項時，由付款單位用支票等補齊不足款項，根據(jù)有關(guān)單據(jù)一并編制憑證；第三，本票超過付款期要求退款時的財務(wù)處理。辦理銀行本票單位需要退款時，辦妥本票退款手續(xù)，憑銀行退回的進(jìn)賬單的第一聯(lián)編制收款憑證，借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金”。2)收款單位的財務(wù)處理。收款單位根據(jù)銀行加蓋“專訖”章后退回的進(jìn)賬單回單聯(lián)合有關(guān)原始憑證編制收款憑證，借記“銀行存款憑證”科目，貸記“應(yīng)收賬款”憑證。2商業(yè)承兌匯票的賬務(wù)處理：應(yīng)按購貨方和銷貨方分別核算。1）購貨方的賬務(wù)處理。采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式時，為了總括地反映和監(jiān)督企業(yè)因購買材料物資等而簽發(fā)、承兌的商業(yè)匯票，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)付票據(jù)”科目，該科目的貸方登記已經(jīng)簽發(fā)、承兌的商業(yè)匯票金額；借方登記已經(jīng)到期付款的商業(yè)匯票金額；余額在貸方，表示已承兌尚未到期付款的商業(yè)匯票金額。會計分錄如下： ①購貨單位將承兌后的匯票寄交銷貨單位，作如下分錄：借：材料采購 貸：應(yīng)付票據(jù)②購貨單位于到期日支付票款，收到開戶銀行的付款通知時，作如下分錄：借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款③購貨單位在匯票到期日無力支付票款，應(yīng)將其商業(yè)承兌匯票按票面額轉(zhuǎn)賬，作如下會計分錄：借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)付款項——xx單位2），應(yīng)設(shè)立“應(yīng)收票據(jù)”科目。該科目借方登記收到已經(jīng)承兌的商業(yè)匯票金額；貸方登記商業(yè)匯票到期已經(jīng)收款的金額、承兌人無力支付而被銀行退回的商業(yè)承兌匯票的金額，以及商業(yè)匯票到期以前企業(yè)需要資金時相銀行記性貼現(xiàn)的商業(yè)匯票金額；期末余額在借方，反映尚未收款的商業(yè)匯票金額。采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式時，會計分錄如下：①銷貨方收到付款人承兌的匯票，發(fā)運商品后作如下分錄：借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）②匯票到期日，銷貨方收到銀行轉(zhuǎn)來的委托收款憑證的收賬通知時，應(yīng)作如下分錄：借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)如果是帶息票據(jù)，同時還要將收到的利息部分計入“財務(wù)費用”科目的貸方③銷貨方如果采購材料將商業(yè)承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓其他單位，按規(guī)定手續(xù)辦理了背書轉(zhuǎn)讓后，應(yīng)作如下分錄：借：材料采購 貸：應(yīng)收票據(jù)④如購貨方無力支付到期的商業(yè)承兌匯票，銷貨方收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票時，作如下分錄：借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù)2銀行承兌匯票的財務(wù)處理應(yīng)按購貨方和銷貨方分別核算1）購貨方的財務(wù)處理①企業(yè)向銀行申請承兌，按規(guī)定向銀行繳納承兌手續(xù)費時，應(yīng)作如下分錄：借：財務(wù)費用 貸：銀行存款②企業(yè)購買材料物資等將銀行承兌匯票及解訖通知交給收款人后，作如下分錄：借：材料采購等 貸：應(yīng)付票據(jù)③收到銀行支付到期票款的付款通知時，作如下分錄： 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款2）銷貨方的賬務(wù)處理①銷貨單位收到購貨單位寄交的銀行承兌匯票，辦理了商品發(fā)運手續(xù)后作如下分錄： 借：應(yīng)收票據(jù) 貨：主營業(yè)務(wù)收入等②匯票到期日，銷貨單位填寫進(jìn)賬單連同匯票一并送交開會開戶銀行辦理收款，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單回單，作如下分錄： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)③銷貨單位如將銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓給其他單位，應(yīng)作如下分錄： 借：材料采購（或有關(guān)科目） 貸：應(yīng)收票據(jù)2委托收款的財務(wù)處理：采用委托收款結(jié)算方式時，銷貨單位收到委托收款憑證的收款通知聯(lián)時，應(yīng)作如下分錄： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款或主營業(yè)務(wù)收入等購貨單位接到開戶銀行付款通知，付款期滿支付款項后，應(yīng)作如下分錄： 借：應(yīng)付賬款或材料采購等 貸：銀行存款2異地托收承付的財務(wù)處理：采用異地托收承付結(jié)算方式，收款方在辦妥托收手續(xù)時，根據(jù)有關(guān)憑證作如下分錄： 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 付款方在承付款項后，根據(jù)有關(guān)憑證作如下分錄： 借：材料采購 貸：銀行存款2匯兌結(jié)算方式的財務(wù)處理：采用匯兌結(jié)算方式時，匯款單位在款項匯出時，應(yīng)根據(jù)銀行退回的信匯或電匯憑證的回單聯(lián)和有關(guān)原始憑證，借記有關(guān)科目，貸記“銀行存款”科目。如果是開立采購專戶，則應(yīng)借記“其他貨幣資金—外埠存款”科目。收款單位受到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”等科目。銀行匯票的財務(wù)處理。銀行匯票結(jié)算方式的賬務(wù)處理如下：1）匯款單位申請辦理銀行匯票時，根據(jù)銀行退回的匯票委托書回單，作如下分錄：借：其他貨幣資金——銀行匯票存款 貸：銀行存款2）用銀行匯票購買材料支付貨款時，根據(jù)有關(guān)憑證作如下分錄：借：材料采購 貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款3）收款單位收到匯票，送交銀行后根據(jù)有關(guān)憑證作如下分錄：借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入等3信用卡結(jié)算方式的財務(wù)處理：企業(yè)按規(guī)定填制單位卡申請表，連同有關(guān)資料送交發(fā)卡銀行。符合條件并按銀行要求交存一定金額的備用金，銀行為申請人開立信用卡存款賬戶，并發(fā)給信用卡。企業(yè)取得信用卡時，應(yīng)根據(jù)銀行有關(guān)憑證作如下會計分錄：借：其他貨幣資金—信用卡存款 貸：銀行存款3交易性金融資產(chǎn)的核算：1）交易性金融資產(chǎn)的取得：企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始確認(rèn)金額，記入“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目。即按取得交易性金融資產(chǎn)的公允價值，借記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目，貸記“銀行存款”等科目；取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當(dāng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入投資收益，借記“投資收益”科目，貸記“銀行存款”等科目。此處交易費用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用，包括支付給代理機構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出。2）交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算