【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 式。多欄式總分類賬是把所有的總賬科目合并設(shè)在一張賬頁(yè)上。明細(xì)賬的設(shè)置企業(yè)可根據(jù)核算和管理的需要，采用三欄式、多欄式、數(shù)量金額式等賬頁(yè)格式。明細(xì)分類賬的設(shè)置要點(diǎn)：明細(xì)分類賬是按照明細(xì)分類賬戶詳細(xì)記錄某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。根據(jù)實(shí)際需要，各種明細(xì)分類賬分別按照二級(jí)科目或明細(xì)科目開(kāi)設(shè)賬戶，并為每一個(gè)賬戶預(yù)留若干賬頁(yè)。各個(gè)單位應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理的需要，為各種材料物資、應(yīng)收應(yīng)付賬款、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等有關(guān)總賬科目設(shè)置各種明細(xì)分類賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。明細(xì)分類賬一般采用活頁(yè)式賬簿，也有的采用卡片式賬簿（如固定資產(chǎn)明細(xì)賬）。明細(xì)分類賬主要有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式三種形式。日記賬的設(shè)置按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)必須設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，且通常采用三欄式賬頁(yè)。日記賬的設(shè)置要點(diǎn)：日記賬可以用來(lái)連續(xù)記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況，也可以用來(lái)連續(xù)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況。為了逐日反映現(xiàn)金和銀行存款的收付情況，各單位一般應(yīng)設(shè)置特種日記賬，通過(guò)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬分別記錄現(xiàn)金和銀行存款的收入、支出及結(jié)存情況。有條件的企業(yè)還可以采用普通日記賬形式登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，其賬頁(yè)格式一般采用三欄式，在同一賬頁(yè)上分別設(shè)“借方”、“貸方”和“余額”三欄。為了清晰地反映現(xiàn)金和銀行存款的收付業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，在“摘要”欄后，還專設(shè)“對(duì)方科目”欄，登記對(duì)方科目名稱。為了便于與銀行對(duì)賬，也便于反映銀行存款收付所采用的結(jié)算方式，并突出各單位支票的管理，銀行存款日記賬還專設(shè)了“結(jié)算憑證種類和號(hào)碼”欄或?qū)ＴO(shè)“現(xiàn)金支票號(hào)數(shù)及轉(zhuǎn)賬支票號(hào)數(shù)”欄。二、賬簿的啟用賬簿啟用時(shí)要填制賬簿啟用表。填寫(xiě)時(shí)要填寫(xiě)機(jī)構(gòu)名稱、賬簿名稱、賬簿編號(hào)和啟用時(shí)間；經(jīng)管人員一欄，要分別由負(fù)責(zé)人、主辦會(huì)計(jì)、復(fù)核人員、記賬人員簽字并蓋章，并由會(huì)計(jì)主管加蓋企業(yè)財(cái)務(wù)專用章。應(yīng)注意經(jīng)管人員不止要簽字，也必須蓋章，不應(yīng)忘記。三、賬簿的登記總分類賬的登記總分類賬登記是在總賬的設(shè)置上進(jìn)行的，根據(jù)科目匯總表或其他憑證填制。憑證字號(hào)填相應(yīng)的編號(hào)，各項(xiàng)填列完畢后要計(jì)算本月發(fā)生額累計(jì)數(shù)，摘要填本月發(fā)生額累計(jì)，分別計(jì)算并填寫(xiě)借貸方的發(fā)生額累計(jì)數(shù)，并填寫(xiě)余額的金額和方向。最后填寫(xiě)本月合計(jì)，同樣是填寫(xiě)本月的借貸方發(fā)生額和余額及其借貸方向。明細(xì)賬的登記（1）三欄式明細(xì)賬的登記三欄式明細(xì)賬登記時(shí)，根據(jù)相應(yīng)的憑證填列，登記每一筆的借貸方向及金額，同時(shí)要計(jì)算并填寫(xiě)余額及其方向，月末計(jì)算本月合計(jì)數(shù)。（2）數(shù)量金額式明細(xì)賬的登記數(shù)量金額式明細(xì)賬適用于要求同時(shí)核算數(shù)量和金額的科目，如庫(kù)存商品、原材料等。填寫(xiě)時(shí)，要同時(shí)填寫(xiě)數(shù)量、單價(jià)和金額，月末計(jì)算本月合計(jì)數(shù)。日記賬的登記（1）現(xiàn)金日記賬的登記現(xiàn)金日記賬登記時(shí)，根據(jù)相應(yīng)的憑證填列，登記每一筆的借貸方向及金額，同時(shí)要計(jì)算并填寫(xiě)余額及其方向，月末計(jì)算本月合計(jì)數(shù)。（2）銀行存款日記賬的登記銀行存款日記賬登記時(shí)，根據(jù)相應(yīng)的憑證填列，登記每一筆的借貸方向及金額，同時(shí)要計(jì)算并填寫(xiě)余額及其方向，月末計(jì)算本月合計(jì)數(shù)?！窘Y(jié)論】賬薄，是指以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，由具有專門格式、相互聯(lián)系的賬頁(yè)組成，用來(lái)序時(shí)地、分類地全面記錄和反映納稅人經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。總賬是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的賬簿，用來(lái)分類登記一個(gè)單位的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；明細(xì)賬是根據(jù)某一總賬科目所屬的各個(gè)明細(xì)分類科目開(kāi)設(shè)賬戶，用來(lái)詳細(xì)分類登記各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；日記賬是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序，逐日逐項(xiàng)登記的賬簿；其他輔助性賬簿如備查賬，主要發(fā)揮對(duì)上述賬簿未予記錄或記錄不完全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)加以補(bǔ)充登記的作用。賬簿的作用主要在于對(duì)會(huì)計(jì)憑證提供的大量分散的核算資料進(jìn)行歸類整理，以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地反映單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是編制單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，檢查、分析和控制單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的依據(jù)。在進(jìn)行日記賬的登記時(shí)，要逐日逐筆序時(shí)地進(jìn)行登記，進(jìn)行總賬登記時(shí)要充分完整地利用本期所有的記賬憑證。系統(tǒng)操作注意細(xì)節(jié)：① 每次出納填完數(shù)據(jù)后，一定要點(diǎn)擊保存，之后經(jīng)理才可以簽章 ② 企業(yè)的地址、開(kāi)戶銀行等信息從左側(cè)“企業(yè)信息”中獲得實(shí)驗(yàn)五 對(duì)賬、錯(cuò)賬更正與結(jié)賬【實(shí)驗(yàn)要求】掌握賬簿設(shè)置和登記的基本方法；學(xué)會(huì)正確使用財(cái)會(huì)實(shí)訓(xùn)教學(xué)軟件。掌握對(duì)賬和結(jié)賬方法、錯(cuò)賬的種類以及對(duì)于不同錯(cuò)賬的更正方法；學(xué)會(huì)正確使用財(cái)會(huì)實(shí)訓(xùn)教學(xué)軟件?！緦?shí)驗(yàn)環(huán)境】（使用的軟件）1．計(jì)算機(jī)。2．財(cái)會(huì)實(shí)訓(xùn)教學(xué)平臺(tái)（廈門網(wǎng)中網(wǎng)軟件有限公司）實(shí)驗(yàn)內(nèi)容：【實(shí)驗(yàn)內(nèi)容】（實(shí)驗(yàn)步驟、記錄、分析）一、對(duì)賬對(duì)賬是防止和避免編制記賬憑證和登記賬簿的差錯(cuò)，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。要切實(shí)做到帳帳相符、賬證相符、賬實(shí)相符。，要對(duì)照原始憑證、記帳憑證、賬簿憑證中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，看其內(nèi)容、數(shù)量、金額是否相符以及會(huì)計(jì)科目是否正確。如發(fā)現(xiàn)有差錯(cuò)，要逐步查對(duì)到最初的依據(jù),，直至查出差錯(cuò)的原因?yàn)橹埂?1)通過(guò)編制試算平衡表對(duì)總分類帳戶的記錄進(jìn)行檢查。(2)通過(guò)編制明細(xì)分類賬本期發(fā)生額及余額明細(xì)表或財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)結(jié)存表與總分類賬戶核對(duì)，或者是加計(jì)各明細(xì)分類賬戶中的本期發(fā)生額或余額合計(jì)數(shù)，直接與總分類賬戶的相應(yīng)數(shù)字相核對(duì)，來(lái)檢查總分類賬戶與所屬明細(xì)賬之間的記錄是否錯(cuò)誤。賬實(shí)核對(duì)。進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。對(duì)固定資產(chǎn)、材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、現(xiàn)金等，通過(guò)盤(pán)點(diǎn)實(shí)物，并與賬存數(shù)核對(duì)，看其是否相符。二、錯(cuò)賬更正在以上對(duì)賬的基礎(chǔ)之上，對(duì)于發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的賬目進(jìn)行分類，采用不同的方法對(duì)不同的錯(cuò)誤賬目進(jìn)行更正。對(duì)于會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤的賬目要用紅字更正法更正。首先用紅字沖銷原憑證，摘要注明“沖銷**憑證”字樣，然后再用藍(lán)筆填寫(xiě)一張正確的憑證，摘要注明“更正**憑證”的字樣。會(huì)計(jì)金額記錄錯(cuò)誤。金額記錄錯(cuò)誤分兩種情況，一種是記錄金額多于實(shí)際金額另一種是記錄金額少于實(shí)際金額。（1）對(duì)于記錄金額多于實(shí)際金額的，應(yīng)用紅字更正法進(jìn)行沖銷更正。其中，既可先填寫(xiě)錯(cuò)誤的憑證（其中金額用紅字填寫(xiě)）進(jìn)行沖銷，摘要注明“沖銷**憑證”的字樣，然后再用藍(lán)字填寫(xiě)爭(zhēng)取的憑證，摘要注明“更正**憑證”字樣；也可以直接更正錯(cuò)誤憑證，也就是填寫(xiě)一張新的憑證，其中金額為多計(jì)的部分，用并用紅字填寫(xiě)，摘要注明“更正**憑證”字樣。（2）對(duì)于記錄金額少于實(shí)際金額的，要用補(bǔ)充登記法更正。就是填寫(xiě)一張新的憑證，其中金額為少計(jì)的部分。摘要注明“更正**憑證”的字樣。三、結(jié)賬把一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng),在全部登記入賬的基礎(chǔ)上,結(jié)算出每一個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額,并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期的方法。結(jié)賬程序(1)查明本期所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已全部登記入賬。(2)在全部登記入賬的基礎(chǔ)上,按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則,將收入和費(fèi)用歸屬于各個(gè)相應(yīng)的會(huì)計(jì)期間.(3)編制結(jié)賬分錄。對(duì)于各種收入、產(chǎn)品銷售成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用等損益類賬戶的余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶。(4)計(jì)算各賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額,劃雙紅線以結(jié)束本期記錄,然后,將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期,作為下一會(huì)計(jì)期間的期初余額.2. 結(jié)賬方法(1)期末余額結(jié)轉(zhuǎn)方法在會(huì)計(jì)工作中應(yīng)根據(jù)不同性質(zhì)的賬戶采用不同的方法。①?zèng)]有發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或只發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶,不辦理結(jié)賬,只需在此行下面劃一單紅線,表示與下月的發(fā)生額分開(kāi)就可以了。②需要結(jié)出本年發(fā)生額的賬戶,應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明本月合計(jì)字樣,并在下面畫(huà)一道通欄單紅線。③需要結(jié)出本年發(fā)生額的賬戶,應(yīng)在本月累計(jì)行下結(jié)計(jì)自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額,登記在月份發(fā)生額下面,在摘要欄內(nèi)注明本年累計(jì)字樣,本年累計(jì)就是本年的累計(jì)發(fā)生額,全年累計(jì)發(fā)生額下面應(yīng)劃通欄雙紅線。④總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)計(jì)月末余額，年終結(jié)賬時(shí)，要將所有總賬賬戶結(jié)計(jì)全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明本年合計(jì)字樣，并在合計(jì)數(shù)下面劃一通欄雙紅線。采用棋盤(pán)式總賬和科目匯總表代替總賬的單位，年終對(duì)賬，應(yīng)編一張全年合計(jì)的科目匯總表和棋盤(pán)式總賬。(2)劃線方法按規(guī)定，月結(jié)劃單紅線，年結(jié)劃雙紅線；劃線應(yīng)劃通欄紅線，即從賬頁(yè)左端到賬頁(yè)右端，不能只在賬頁(yè)中的金額部分劃線。(3)賬戶余額的填寫(xiě)方法每月結(jié)賬時(shí)，：①現(xiàn)金、銀行存款日記賬和其他需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶,如產(chǎn)品銷售收入、產(chǎn)品銷售成本，各種費(fèi)用明細(xì)賬等,每月結(jié)賬時(shí),還應(yīng)將月末余額與本月發(fā)生額寫(xiě)在同一行內(nèi),在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣,這樣做的目的是為了稽核賬戶記錄,因?yàn)樵鲁跤囝~加(減)本月發(fā)生額等于月末余額；②需要結(jié)計(jì)本月累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶,每月結(jié)賬時(shí),“本年合計(jì)”已有余額的,“本年累計(jì)”行就不再寫(xiě)余額了。對(duì)于留有余額的賬戶,要在“借”或“貸”字，表示余額的歸屬方。(4)年結(jié)方法(年終余額的結(jié)轉(zhuǎn)方法)年度終了，要把各種賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄注明＂結(jié)轉(zhuǎn)下年＂字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新會(huì)計(jì)賬簿的第一行內(nèi)填寫(xiě)結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。結(jié)轉(zhuǎn)方法是直接把賬戶余額記入新賬頁(yè)余額欄內(nèi)，不需要編制記賬憑證，也不必將余額以相反的方向再計(jì)入本年賬戶的借方或貸方。(5)新會(huì)計(jì)年度建賬問(wèn)題一般來(lái)說(shuō)，總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年初更換一次，但有些財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，由于材料品種、規(guī)格和往來(lái)單位較多，更換新賬，重抄一遍工作量大，因此，可以跨年度使用，不必每年更換一次；各種備查簿也可以連續(xù)使用?！窘Y(jié)論】在進(jìn)行對(duì)賬、錯(cuò)賬更賬與結(jié)賬時(shí)，對(duì)賬是最關(guān)鍵也是最基礎(chǔ)的一步。在進(jìn)行對(duì)賬，一定要確保帳帳相符、賬實(shí)相符、賬證相符，對(duì)會(huì)計(jì)科目、金額、內(nèi)容、數(shù)量等業(yè)務(wù)信息進(jìn)行全面、準(zhǔn)確的對(duì)照與核實(shí)。在進(jìn)行錯(cuò)賬更正時(shí)，要針對(duì)不同的錯(cuò)賬類型采用不同的更正方法。首先應(yīng)根據(jù)對(duì)賬的結(jié)果，將錯(cuò)賬進(jìn)行分類，分為金額錯(cuò)記、會(huì)計(jì)科目錯(cuò)記或是金額和會(huì)計(jì)科目同時(shí)錯(cuò)記等不同類型。其中，金額多計(jì)、會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤、金額多計(jì)和會(huì)計(jì)科目填錯(cuò)同時(shí)出現(xiàn)時(shí)，要用紅字更正法；金額少計(jì)時(shí)用補(bǔ)充更正法。注意，在用紅字更正法時(shí)，如果先沖銷再更正的話，應(yīng)先填制一張錯(cuò)誤的憑證，其中金額要用紅字填寫(xiě)，然后再用藍(lán)字填寫(xiě)一張科目和金額都正確的憑證；或是直接填寫(xiě)一張科目正確，但是金額為差額的憑證，金額要用紅字填寫(xiě)。金額一定不能弄錯(cuò)。用補(bǔ)充更正法時(shí)，金額應(yīng)填