【文章內(nèi)容簡介】 v 第三節(jié) 政府補(bǔ)助一、政府補(bǔ)助定義 政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。其中， “政府 ”包括各級人民政府以及政府組成部門（如財(cái)政、衛(wèi)生部門）、政府直屬機(jī)構(gòu)（如稅務(wù)、環(huán)保部門）等。聯(lián)合國、世界銀行等國際類似組織，也視同為政府。二、政府補(bǔ)助的特征：v v 。三、政府補(bǔ)助的形式v v Datev 四、與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助 與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，是指企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助。v “遞延收益 ”科目，屬于負(fù)債類科目。v 例題： 2022年 1月 1日，政府撥付 A企業(yè) 500萬元財(cái)政撥款（同日到帳），要求用于購買大型科研設(shè)備 1臺(tái)；并規(guī)定若有結(jié)余，留歸企業(yè)自行支配。 2022年 2月 1日， A企業(yè)購入大型設(shè)備（假設(shè)不需要安裝），實(shí)際成本為 480萬元，使用壽命為 10年， 2022年 2月 1日， A企業(yè)出售了這臺(tái)設(shè)備。v （ 1） 2022年 1月 1日v 借：銀行存款 500 0000v 貸：遞延收益 500 0000v （ 2） 2022年 2月 1日v 借：遞延收益 20 0000v 貸：營業(yè)外收入 20 0000v 借：遞延收益 4 0000v 貸：營業(yè)外收入 4 0000Datev （ 3） 2022年 2月 1日v 借：遞延收益 12 0000v 貸：營業(yè)外收入 12 0000v 五、與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助 與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，是指除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助之外的政府補(bǔ)助。（ 1）用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)先確認(rèn)為遞延收益。然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入；v （ 2）用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入；v 六、與資產(chǎn)和收益均相關(guān)的政府補(bǔ)助 政府補(bǔ)助的對象常常是綜合性項(xiàng)目，可能既包括設(shè)備等長期資產(chǎn)的購置，也包括人工費(fèi)、購買服務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)等費(fèi)用化支出的補(bǔ)償，這種政府補(bǔ)助與資產(chǎn)和收益均相關(guān)。Datev 第四節(jié) 利潤v 一、利潤的概念及組成v 利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。 對利潤進(jìn)行核算，可以及時(shí)反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營業(yè)績和獲利能力，反映企業(yè)的投入產(chǎn)出效果和經(jīng)濟(jì)效益，有助于企業(yè)投資者和債權(quán)人據(jù)此進(jìn)行盈利預(yù)測，作出正確的決策。v (一 )營業(yè)利潤v 營業(yè)利潤是企業(yè)利潤的主要來源，等于主營業(yè)務(wù)利潤加上其他業(yè)務(wù)利潤，再減去營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用后的金額。用公式表示如下： 營業(yè)利潤＝營業(yè)收入 ― 營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用 －管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失 +公允價(jià)值變動(dòng)收益（－公允價(jià)值變動(dòng)損失） +投資收益（－投資損失）利潤總額＝營業(yè)利潤 +營業(yè)外收入－營業(yè)外支出凈利潤（稅后利潤）＝利潤總額－所得稅費(fèi)用 Datev 二、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出的核算（一）營業(yè)外收入 營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。營業(yè)外收入主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、盤盈利得、罰沒利得、捐贈(zèng)利得、確實(shí)無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。其中： 產(chǎn)出售利得。固定資產(chǎn)處置利得，指企業(yè)出售固定資產(chǎn)所取得價(jià)款或報(bào)廢固定資產(chǎn)的材料價(jià)值和變價(jià)收入等，扣除處置固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、清理費(fèi)用、處置相關(guān)稅費(fèi)后的凈收益；v ，指企業(yè)出售無形資產(chǎn)所取得價(jià)款，扣除出售無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值、出售相關(guān)稅費(fèi)后的凈收益。 ，主要指對于現(xiàn)金清查盤點(diǎn)中盤盈的現(xiàn)金，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營業(yè)外收入的金額。 ，指企業(yè)取得的各項(xiàng)罰款，在彌補(bǔ)由于對方違反合同或協(xié)議而造成的經(jīng)濟(jì)損失后的罰款凈收益。 捐贈(zèng)利得，指企業(yè)接受捐贈(zèng)產(chǎn)生的利得。Date（二）營業(yè)外支出 營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、盤虧損失、罰款支出、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失等。其中： 產(chǎn)出售損失。固定資產(chǎn)處置損失，指企業(yè)出售固定資產(chǎn)所取得價(jià)款或報(bào)廢固定資產(chǎn)的材料價(jià)值和變價(jià)收入等，不足以抵補(bǔ)處置固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、清理費(fèi)用、處置相關(guān)稅費(fèi)所發(fā)生的凈損失； ，指企業(yè)出售無形資產(chǎn)所取得價(jià)款，不足以抵補(bǔ)出售無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值、出售相關(guān)稅費(fèi)后所發(fā)生的凈損失。 ，主要指對于固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)中盤虧的固定資產(chǎn)，在查明原因處理時(shí)按確定的損失計(jì)入營業(yè)外支出的金額。 ，指企業(yè)由于違反稅收法規(guī)、經(jīng)濟(jì)合同等而支付的各種滯納金和罰款。 ，指企業(yè)對外進(jìn)行公益性捐贈(zèng)發(fā)生的支出。 ，指企業(yè)對于因客觀因素（如自然災(zāi)害等）造成的損失，在扣除保險(xiǎn)公司賠償后應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的凈損失。Datev 二、所得稅費(fèi)用的核算 所得稅是根據(jù)企業(yè)應(yīng)納稅所得額的一定比例上繳的一種稅金。企業(yè)在計(jì)算確定當(dāng)期所得稅以及遞延所得稅費(fèi)用（或收益）的基礎(chǔ)上，應(yīng)將兩者之和確認(rèn)為利潤表中的所得稅費(fèi)用（或收益）。公式如下：所得稅費(fèi)用（或收益）＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅費(fèi)用（－遞延所得稅收益）遞延所得稅費(fèi)用 =遞延所得稅負(fù)債增加額 +遞延所得稅資產(chǎn)減少額遞延所得稅收益 =遞延所得稅負(fù)債減少額 +遞延所得稅資產(chǎn)增加額（一）當(dāng)期所得稅的計(jì)算 應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤 (即利潤總額 )的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額 =稅前會(huì)計(jì)利潤 +納稅調(diào)整增加額 納稅調(diào)整減少額企業(yè)當(dāng)期所得稅的計(jì)算公式為：應(yīng)交所得稅 =應(yīng)納稅所得額 所得稅稅率Datev （二）所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理 企業(yè)應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對當(dāng)期所得稅加以調(diào)整計(jì)算后，據(jù)以確認(rèn)應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。v 三、本年利潤的會(huì)計(jì)處理 會(huì)計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法有表結(jié)法和賬結(jié)法兩種。 年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，由 “本年利潤 ”科目轉(zhuǎn)入 “利潤分配 ”科目。Datev 例題 :某企業(yè) 2022年有關(guān)損益類科目的年末余額如下 (該企業(yè)采用表結(jié)法年末一次結(jié)轉(zhuǎn)損益科目 ,所得稅稅率為 33%):v 科目名稱 結(jié)帳前余額v 主營業(yè)務(wù)收入 600 0000(貸 )v 其他業(yè)務(wù)收入 70 0000(貸 )v 公允價(jià)值變動(dòng)損益 15 0000 (貸 )v 投資收益 60 0000(貸 )v 營業(yè)外收入 5 0000(貸 )v 主營業(yè)務(wù)成本 400 0000(借 )v 其他業(yè)務(wù)成本