【文章內容簡介】 冊而查出有漏稅的嫌疑。另外，該臺籍干部辦公室抽屜存放太多的送貨收據亦被調查員拿來擴大逃漏稅的證據，最大的致命傷是該公司設廠8年多的賬冊全部放在會計部門，以致全被海關帶走查帳，造成海關掌握更多的證據。最后就是臺籍干部系技術人員，欠缺與「共產黨」打交道的經驗，結果造成「坦白從嚴處罰」的下場。 因此，面對共產黨員如何臨危不亂，處變不驚，應對自如，虛應故事，也是臺籍干部必修的一門課程。四、參考法規(guī) 大陸海關查稅是依法行事的，決不是無中生有，任憑喜好的。因此，臺商平時若能了解下列法規(guī)的規(guī)定，將有助于防止被海關查稅處以巨額罰款：(1)《海關法》(2)《海關法行政處罰實施細則》(3)《海關稽查條例》(4)《關于對外加工裝配業(yè)務的管理規(guī)定》(5)《對外商投資企業(yè)進出口貨物監(jiān)管和征免稅辦法》(6)《行政處罰法》(7)《稽查部門查獲違規(guī)案件處理操作規(guī)程》(8)《刑法》五、資料來源：實際輔導案例參、減、免稅貨物私自內銷個案案例三：臺商將減免稅進口貨物未經外經貿部主管及海關核準，并補繳關稅和進口環(huán)節(jié)稅，而私自內銷。一、案情簡介 1996年4月中旬，廣東省海關調查科三名調查員前往鎮(zhèn)管理區(qū)某臺資企業(yè)進行查廠，該三名調查員直接前往會計及出納辦公地方，要求將房間所有抽屜及柜子打開，并查扣所有賬冊及報關合同，臺籍干部開始并不了解事態(tài)的嚴重性，等到海關調查員要求其不可離開且須配合調查問話時，才知問題非同小可，該調查員不僅限制其行動，還要求搜查臺籍干部及總經理的辦公室及宿舍房間，整個調查行動從早上10點到晚上8點半，到了晚上還要將人帶走，后經臺籍干部的力爭，該調查員才勉強允許隔天早上9點半到海關報到，當天海關將賬冊查扣并運到海關，海關調查員接連八天要求臺籍干部每天 9點半到海關報到調查，每天幾乎從9點到8點半，如此疲勞轟炸之下，不斷的折騰，直到臺籍干部在調查資料上簽字認罪及繳交50萬人民幣保證金才將人員釋回。 二、處理經過及結果 調查員首先查扣報關合同，讓公司無法進出口，接著要求臺籍干部、報關員、會計員天天到海關報到一整天，如此少則一周，多則一個月，整個公司幾乎停擺，同時要求當場打電話給臺灣的老板，并要求立即前來處理，否則查扣合同，老板毫無選擇的只有立即放下身邊的事務搭機前來大陸工廠處理，除非他放棄大陸的工廠。調查員等老板一來，就將公司涉及將減免稅原物料自行加工轉內銷等涉及走私、逃漏稅的證據攤開，并將需補繳稅額的金額寫好要求老板自行寫一遍并簽字，等老板簽字后，該調查員就任務完成。整個案件處理歷時8天，被補繳稅款300萬元人民幣，并要求于5月中旬前繳清，公司四年內銷營業(yè)額僅約一千萬人民幣，補繳稅款卻高達300萬人民幣。這還是以補稅方式處理，若是以罰款或走私罪處理，那就不僅僅是花三百萬元人民幣可以解決的！三、對臺商的啟示1. 過去「上有政策，下有對策」的時代，臺商可各憑本事將事情解決，因此許多臺商常常自恃關系好，而輕忽法律的存在，但由這次中央下令整頓東莞地區(qū)來看，完全「靠勢」并不可靠，「守法」才是臺商最后的保障與護身符。2. 大陸法律多如汗毛，尤其這幾年立法速度之快，連大陸專業(yè)人土都很難掌握，更何況常年在大陸工廠的臺籍干部，因此建議臺商要了解大陸最新訊息及動態(tài)，并隨時與國內陸委會、?；鶗⒐た?、商總、臺北市進出口公會、臺北市企業(yè)經理協進會、臺商張老師及臺商協會等單位常保持連系取得最新相關訊息。3. 欲從事大陸內銷市場者，首先應了解是否「合法」─有內銷比例權，其次應「守法」─按海關相關規(guī)定辦理內銷許可合同，并依規(guī)定繳納關稅及增值稅。4. 報關不能成為三不管地帶，臺籍干部需設法監(jiān)督報關員的轉廠及核銷作業(yè)，以免出了問題，最后還是公司負責收拾。5. 密切注意1996年7月1日起實施的「臺帳制度」相關規(guī)定及做法，以避免成為下一個祭者。四、參考法規(guī)1.《海關法》2.《海關法行政處罰實施細則》3.《海關稽查條例》4.《對外商投資企業(yè)進出口貨物監(jiān)管和征免稅辦法》五、資料來源：實際輔導案例肆、報關作業(yè)不符海關規(guī)定個案案例四：報關作業(yè)進口清單與載貨清單不符，被海關開箱查柜。一、案情簡介　　1995年9月，深圳沙河某臺商從事文具生產，自美國進口一批150公噸的牛皮卡紙。到貨港注明是香港，貨從美國到了香港之后，該臺商透過香港報關行安排貨柜將貨從香港運抵深圳。由于該臺商工廠倉庫容量有限，因此分批將六個40英尺的貨柜運抵深圳。9月底，首批三個貨柜運抵深圳文錦渡海關，該公司的報關員立刻帶齊所有的單證（美國公司寄來的原始發(fā)票、裝箱單、海運提單）及填好的報關單、司機簿及香港運輸公司填寫的進境汽車清單，前往海關報關大樓報關。但報關時發(fā)現此批貨物共有三輛貨柜車，而美國的原始發(fā)票是整批貨物共六個貨柜，于是海關關員不同意該公司進行報關。不得已，該公司立即電告美國公司，要求美國公司趕填兩份發(fā)票及裝箱單，一份為三個貨柜，另一份亦為三個貨柜。次日，該公司報關員再前往報關。結果，海關仍拒絕接收美國方面開來的原始發(fā)票，因為美國開來的發(fā)票只有簽名而沒有印鑒。該公司只得再與美國公司進行聯系，但由于時差的關系，等收到美方傳真已是第三日清晨了。該公司報關員于是又前往報關，但此時海關又查到新的問題，該公司報關清單注明的是牛皮卡紙，而司機載貨清單上填的是白紙板。這一次的問題比前兩次更嚴重，前兩次只是海關拒絕接受報關，但這一次海關認為報關清單注明的是每公噸300美元的牛皮卡紙，但實際進口的是每公噸1000美元的白板紙，涉嫌逃漏國家關稅，嚴重的可判走私罪。二、處理經過與結果 海關要求將三個貨柜開箱檢查，為了進一步查證，海關將每一箱紙的外層均捅破，造成了紙的損失，雖然最后檢查結果證明是牛皮卡紙，海關也放行了。但三個貨柜在文錦渡耽擱了兩夜的租箱費以及檢查費、紙破壞費，共損失了約2萬多港幣，這尚不包括司機的過夜費、臨時停車費等。三、解析　　此一問題的發(fā)生主要是報關作業(yè)疏失所造成。第一次是分批運輸時，報關單據、發(fā)票等未分別列出，亦即進出口貨物的名稱、數量等一定要與所提交的單據一致。第二次是因中西方商業(yè)習慣差異所造成的，亦即在大陸報關要依照大陸的法律、習慣，以印鑒為主。第三次是貨物的名稱不一致，造成海關誤以為企業(yè)涉嫌走私。因此，報關人員必須了解到任何名稱的不符或有任何細微的差錯，都可能造成貨物進不來或貨物出不去的困擾，故，惟有報關員正確填報進出口報關單才能使貨物進出海關順暢。四、參考法規(guī)1.《海關進出口貨物報關單填制規(guī)范》（試行）2.《對外商投資企業(yè)進口貨物監(jiān)管和征免稅辦法》3.《海關稽查條例》五、資料來源：實際輔導案例走私及違反海關規(guī)定的處理第一節(jié)　大陸海關如何進行稽查一、海關稽查的對象包括那些？　　海關稽查的對象是一切與進出口有關的企業(yè)、事業(yè)單位。也就是說，海關稽查的對象首先是物，其次是人，由物及人。具體包括：(1)從事對外貿易的企業(yè)；(2)自營對外貿易的生產性企業(yè)；(3)外商投資三資企業(yè)；(4)對外加工貿易企業(yè)；(5)保稅工廠、保稅倉庫和其它經營保稅貨物的企業(yè)；(6)享受免稅優(yōu)惠的企業(yè)、事業(yè)單位；(7)報關企業(yè)；(8)其它與進出口活動相關的企業(yè)。二、海關稽查的范圍　　海關稽查的范圍及內容包括：(1)與進出口有關的活動；(2)與進出口有關的會計帳薄、記帳憑證、報表、報關單證、財務報表；(3)有關進出口貨物的其它材料，包括：發(fā)票、業(yè)務函電、記錄、文件、合同等；(4)與進出口活動有關的產品、商品、原料。具體而言，海關稽查內容的重點主要以下3項：1. 查進出口活動是否符合國家法律、法規(guī)的規(guī)定，以及是否符合國家有關政策的規(guī)定。例如：進出口許可證及批文是否合法有效。2. 進出口貨物有無逃漏國家稅收和稅費的情況，例如：是否逃漏關稅、增值稅及消費稅，是否未經海關許可并補繳關稅而私自從事內銷。3. 進出口貨物有無走私違法等活動。三、海關稽查的期限　　大陸海關稽查的期限規(guī)定如下：若屬一般貿易進出口貨物，其稽查期限在進出口貨物放行之日起3年內，若屬減免稅進口貨物，其稽查期限則在海關監(jiān)管年限內。其中屬于船舶、飛機及建筑材料（包括鋼材、木材、膠合板、人造板、玻璃）等，其稽查期限為8年；屬于機動車輛和家用電器，其稽查期限為6年；屬于