【文章內容簡介】 初步核定之前不得高于施工合同價扣除甲供材料、設備款后金額的50%，在工程造價最終核定之前不得高于初步核定額扣除甲供材料、設備款后金額的70%；基本建設項目中其他工程施工的付款比例在工程造價最終核定之前不得高于施工合同價扣除甲供材料、設備款后金額的70%；通信工程建設項目工程施工的付款比例在工程造價最終核定之前不得高于施工合同價扣除甲供材料、設備款后金額的80%。（5）預付工程備料款的支付是否要求承包方向發(fā)包方提交金額等于預付工程備料款的銀行保函。審計要點（3）審計內容：（1）施工進度報表是否完成年度投資計劃。（2）年度內撥付的工程款是否超過年度計劃投資。（3）施工形象進度投資完成與財務實際投資完成是否存在差異，如有要分析原因。四、設計變更及工程簽證審計（一）工作內容及程序建設單位或設計單位對原施工圖、設計缺陷、各專業(yè)施工工藝調整、設備材料型號變化及施工圖設計與現(xiàn)場實際不符等情況提出方案變更、功能變更、材料變更或其它較大變更?；üこ坦芾碇型ㄟ^強化開工前的圖紙審核、招標答疑、圖紙交底工作，從源頭上杜絕或控制工程變更次數，最大限度地減少工程變更量。確需變更的設計經建設單位、設計單位、監(jiān)理單位及施工單位論證，并經分公司領導審批同意后方可變更。（二）、審計要點設計變更及工程簽證的主要內容設計變更的審批設計變更費用審計（三）、審計內容審計要點（1）的審計內容：（1）設計變更基本內容完整性。是否具有如下方面內容：a設計修改通知單；b經設計單位、監(jiān)理單位、建設單位及施工單位簽證確認的設計變更單及審核意見；c設計變更預算；審計要點（2）的審計內容： （1）審計其設計變更手續(xù)是否齊全，設計變更內容是否真實；（2）審計設計變更審批權限，是否存在越權審批及拆分變更審批的情況。是否違背以下公司規(guī)定：a工程變更導致某一單項工程建設規(guī)模已超過該單項工程立項批復金額或設計批復金額10%，必須按照公司規(guī)定報省公司重新組織立項審批，審查批準后方可實施。b縣公司沒有工程變更和簽證的權力，縣公司各類項目的現(xiàn)場管理人員必須將工程變更和簽證報市公司審批。c市公司負責審核核增20萬元以內（含20萬）的工程變更和簽證，由市分公司負責人最終審定。分公司領導同意后，基建工程管理部門方可簽署意見并加蓋部門公章。d核增超過20萬元的工程變更和簽證須上報省公司審核。e省公司為建設單位的基建工程，其實施部門的審批權限參照市分公司審批權限執(zhí)行。f同一變更事項(指有因果關系的一系列變更)涉及的各專業(yè)變更和簽證屬于同一工程變更，在編制工程變更預算時，必須匯總各項費用。工程變更的審核權限必須根據總費用認定。審計要點（3）的審計內容：（1）審計設計變更費用計算是否正確，合同中如有約定設計變更達一定限額方可計取，審查單項設計變更引起的費用增加是否達到約定限額，同時要注意設計變更引起的費用減少部分是否計算。（2）為保證設計變更的真實性，必要時審計人員需進行現(xiàn)場測量與核對。五、材料、設備采購審計（一）、工作內容及程序材料及設備的采購由工程管理部門提出主要設備及材料清冊，通過招標后，物資管理部門負責具體采購、物資合同的簽訂及物資資金需求計劃等工作。建設單位工程管理部門督促設計單位提交設備與材料清冊，經審核后編制物資采購通知單，物資管理部門根據采購通知單編制物資采購計劃和資金使用計劃。設備及主要材料清冊通過審查后，即可下達物資采購通知，進行物資招標，通過招標取得中標通知書后，簽訂物資采購合同，編制物資資金計劃，物資資金計劃得到批準后，辦理物資資金使用。（二）、審計要點設備、材料采購計劃的規(guī)范性。設備材料價格的組成。（三）、審計內容審計要點（1）審計內容：（1）審查設備材料采購計劃的流程。（2）核對設備及主要材料的數量與批準概算是否一致，如存在誤差，要查明原因。審計要點（2）的審計內容：（1）審查材料、設備的購價是否合理。如果購價與計劃價格存在較大差異，則要具體審核買價、包裝、運輸、采購保管四個環(huán)節(jié)，特別要注意運輸工具，運輸方式的選擇和設備、材料的驗收保管工作中的定額短缺及超定額短缺情況。（2）審查設備、材料的消耗是否合理，特別要注意實際耗用量和工程預算耗用量之間的量差，查明造成量差的原因。（3）審查設備、材料的采購是否符合經濟定貨量，庫存量是否符合安全儲存量，減少資金占壓，提高投資效益。第四章 招投標審計（含設計、監(jiān)理、施工、物資采購）招投標工作分設計招標、監(jiān)理招標、施工招標、物資采購招標等。設計、監(jiān)理和施工招標由項目建設單位提出申請，物資采購招標由物資管理部門提出申請，根據權限和分工，建設單位招標部門自行組織或由其報上級主管部門組織招標活動，并根據項目的情況，確定招標方式（公開招標或邀請招標）。工程管理部門（或委托招標代理機構）編制招標文件，經主管部門審核，標底可由工程管理部門負責編制或委托社會中介機構編制。按規(guī)定的招標程序組織開標和評標，由專家評委根據投標單位的投標文件，確定預中標順序，經招標領導小組研究并報公司領導審批決定中標單位。一、招標審計（一）、工作內容及程序工程、設計、監(jiān)理及物資招標分別由建設單位工程管理部門、物資部門提出申請，報主管部門同意后進行招標。招標項目按照國家有關規(guī)定需要履行項目審批手續(xù)的，應當先履行審批手續(xù)，取得批準；須報省公司審批的，應報省公司批準。（二）、審計要點 是否履行審批手續(xù)（招標項目按照國家有關規(guī)定需要履行項目審批手續(xù)的） 審計招標程序審計招標文件審計工程量清單 審計標底（如果設有標底）（三）、審計內容審計要點（1）的審計內容：（1）招標項目按照國家有關規(guī)定需要履行項目審批手續(xù)。（2）設計、監(jiān)理和施工招標由建設單位提出申請，物資采購招標由物資管理部門提出申請，根據權限和分工，組織或由其報上級主管部門（或地方招標管理中心）組織招標活動。（3）物資材料的招標權限劃分，按省公司有關文件規(guī)定劃分。 審計要點（2）的審計內容：招標人選擇招標代理機構，委托其辦理招標事宜。依法必須進行招標的項目，招標人自行辦理招標事宜的，應當向有關部行政監(jiān)督部門備案。 審計要點（3）的審計內容：（1）招標人不得以不合理的條件限制或者排斥潛在投標人，不得對潛在投標人實行歧視待遇。（2）招標文件不得要求或者標明特定的生產供應者以及含有傾向或者排斥潛在投標人的其他內容。 （3）招標文件應當包括招標項目的技術要求、對投標人資格審查的標準、投標報價要求和評標標準等所有實質性要求和條件以及擬簽訂合同的主要條款。 （4）國家對招標項目的技術、標準有規(guī)定的，招標人應當按照其規(guī)定在招標文件中提出相應要求。（5）招標項目需要劃分標段、確定工期的，招標人應當合理劃分標段、確定工期，并在招標文件中載明。（6）招標人應當有進行招標項目的相應資金或者資金來源已經落實，并應當在招標文件中如實載明。（7）評標細則或標準應經招標領導小組審定，并符合公正的原則。（8）審計招標文件中風險分配結構是否合理，有關價格調整和結算的條款是否 審計要點（4）的審計內容：加強對工程量清單的審計。工程量清單作為投標計價的依據,是整個項目造價控制的核心內容。因此在審計時應注意審核工程量清單的編制是否符合建設工程工程量清單計價規(guī)范和工程招標文件的要求,清單工作量是否與實際工作量出入較大,清單子目的工作內容與工作要求是否表述準確與完整等。 審計要點（5）的審計內容： （1）工程質量要求優(yōu)良及以上的，工期要求比合理工期提前的，標底應當考慮相應的費用。標底必須控制在批準的總概算之內，如有突破，應先經批準，方可招標。 （2）標底中應包括因場地和其他情況而增加的不可預見費用及其他有關政策規(guī)定的應計算在工程造價內的各項費用。 （3）標底應嚴格保密，一經確定，連同計算資料一并密封保存，專人保管，保密至招標文件約定公開時間。二、投標招標通知發(fā)出后，符合條件的招標人應在規(guī)定的時間內響應招標文件的要求，編制投標文件，在規(guī)定的時間和地點弟交投標文件。建設單位相關部門配合招標代理機構做好對投標人資格的審查，妥善保管好投標人的投標文件。三、開標招標人在招標文件約定的時間和地點如期組織開標。開標由招標管理中心組織實施。四、評標開標會議由招投標管理中心代表主持，建設單位代表和所有投標人均參加。招投標管理中心在招標文件要求提交投標文件的截止時間前收到的所有有效投標文件，開標時都應當當眾予以拆封、宣讀。開標過程應當記錄，并存檔備查。招標人根據招標項目的性質，組織建設單位相關部門人員參加具體評標工作，分別成立招標領導小組和評標小組，評標小組根據投標人的投標文件，對照評標辦法，分技術和商務部分分別打分，排出評標的初步結果結果，提交招標領導小組及公司領導審批后確定中標人選。五、定標評標委員會向評標領導小組匯報評標情況，提交評標報告，評標領導小組研究確定中標方案，并上報主管領導審簽，確定中標人后，由招投標管理中心根據中標結果辦理、印發(fā)中標通知書, 并同時將中標結果通知所有未中標的投標人。建設單位根據中標通知書與中標人簽訂合同。中標通知書是合同的組成部分，對建設單位和中標人都具有法律效力。第五章 施工結算審計一、施工結算審計（一）、工作內容及程序施工結算是反映一個單項或單位工程實際直接造價的文件，是建設單位與施工單位進行工程結算的主要依據，也是對投資計劃完成情況的具體表現(xiàn)。工程結算由施工單位編制，報經監(jiān)理初審后，由建設單位工程管理部門提交過程審計機構進行進行審計。對審計結果進行復審的，由審計負責部門辦理相關委托手續(xù)。工程結算還需準備以下資料：竣工圖紙（施工圖或設計變更）?？⒐D必須是經過建設單位、監(jiān)理單位共同審查過程的由設計或承包商編制的圖紙；施工圖須經四方（建設單位、承包商、監(jiān)理和設計）會審，設計變更須由原設計單位出具的變更通知單。施工組織設計或施工方案。