【文章內(nèi)容簡介】 從公積金中彌補(bǔ)公益金不足時(shí)，借記“公積金”科目，貸記本科目；從公益金中轉(zhuǎn)增“投入資金”時(shí)，借記本科目，貸記“投入資金”科目；支付福利金或獎(jiǎng)勵(lì)金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目按公益金項(xiàng)目，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末貸方余額反映公益金結(jié)余總額。 321 收益 一 、本科目核算和反映社會團(tuán)體自行組織的各項(xiàng)收支結(jié)余或虧損。 二、期末結(jié)轉(zhuǎn)“業(yè)務(wù)收入”、“其他收入”、“補(bǔ)助收入”科目余額時(shí)，借記“業(yè)務(wù)收入”、“其他收入”、“補(bǔ)助收入”科目，貸記本科目；期末結(jié)轉(zhuǎn)“業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”、“其他支出”、“補(bǔ) 助支出”科目余額時(shí)，借記本科目，貸記“業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”、“其他支出”、“補(bǔ)助支出”科目。 三、年度終了，應(yīng)將本年實(shí)現(xiàn)的收益總額，全部轉(zhuǎn)入“收益分配”科目，借記“本科目”，貸記“收益分配”（未分配收益）科目；如有虧損，作相反的會計(jì)分錄。 結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 322 收益分配 一、本科目核算和反映社會團(tuán)體收益的分配和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的結(jié)存余額。 二、本科目一般應(yīng)設(shè)置“公積金補(bǔ)虧”、“提取公積金”“提取公益金”、“應(yīng)上交管理費(fèi)”、“應(yīng)付投資者收益”、“未分配收益”等明細(xì)科目。 三、社會團(tuán)體用“公積金”彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記“公積金”科目，貸記本科目（公積金補(bǔ)虧）；提取公積金時(shí)，借記本科目（提取公積金），貸記“公積金”科目；提存應(yīng)上交管理費(fèi)時(shí)，借記本科目（應(yīng)上交管理費(fèi)），貸記“應(yīng)付款”科目；提取應(yīng)支付投資者收益時(shí)，借記本科目（應(yīng)付投資者收益），貸記“應(yīng)付款”科目。 四、年度 終了，將全年實(shí)現(xiàn)的收益總額，自“收益”科目轉(zhuǎn)入本科目時(shí)，借記“收益”科目，貸記本科目（未分配收益）；如為虧損，作相反的會計(jì)分錄。同時(shí)，將本科目中的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的“未分配收益”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“未分配收益”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。 五、年度結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會計(jì)事項(xiàng)，如果涉及以前年度損益的，也應(yīng)在本科目“未分配收益”明細(xì)科目核算。 調(diào)整增加的上年收益或調(diào)整減少的上年虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目（未分配收益）；調(diào)整減少的上年收益或調(diào)整增加的上年虧損，借記本科目（未分配收益 ），貸記有關(guān)科目。 六、本科目（未分配收益）年未貸方余額反映為歷年積存的未分配收益；借方余額反映為歷年積欠的未彌補(bǔ)虧損。 501 業(yè)務(wù)收入 一、本科目核算和反映社會團(tuán)體的會費(fèi)收入（事業(yè)性收入）以及提供各項(xiàng)服務(wù)所發(fā)生的業(yè)務(wù)收入。 未完成的項(xiàng)目收入，在“應(yīng)付款”科目核算，不在本科目核算。 二、本科目一般應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目： 個(gè)人會費(fèi)收入； 團(tuán)體會費(fèi)收入； 咨詢收入； 培訓(xùn)收入； 科技收入； 編輯出版收入； 會議活動(dòng)收入； 其他項(xiàng)目收入。 三、發(fā)生業(yè)務(wù)收入時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目 。 四、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“收益”科目，借記本科目，貸記“收益”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 502 業(yè)務(wù)支出 一、本科目核算和反映社會團(tuán)體業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)用。 未完成的項(xiàng)目費(fèi)用，在“應(yīng)收款”科目核算，不在本科目核算。 二、本科目一般應(yīng)按業(yè)務(wù)收入的明細(xì)科目設(shè)置相應(yīng)的業(yè)務(wù)支出明細(xì)科目： 咨詢活動(dòng)費(fèi)； 培訓(xùn)活動(dòng)費(fèi)； 科技活動(dòng)費(fèi)； 編輯出版費(fèi)； 會議活動(dòng)費(fèi)； 業(yè)務(wù)稅金及附加； 其他項(xiàng)目費(fèi)用。 三、發(fā)生業(yè)務(wù)費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 四、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“收益 ”科目，借記“收益”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 511 管理費(fèi)用 一、本科目核算和反映社會團(tuán)體為組織和管理日常事務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，包括：工資、聘用費(fèi)、辦公費(fèi)、福利費(fèi)、工 會經(jīng)費(fèi)、差旅費(fèi)、接待費(fèi)、租賃費(fèi)、職工教育費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等。 項(xiàng)目接待費(fèi)應(yīng)在“業(yè)務(wù)支出”科目內(nèi)各該明細(xì)項(xiàng)目中核算，不在本科目核算。 二、發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“公益金”等科目。 三、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“收益”科目，借記“收益”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 四、 本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 521 其他收入 一、本科目核算和反映社會團(tuán)體除業(yè)務(wù)收入、補(bǔ)助收入以外的各種其他收入，包括：利息收入、匯兌收益、投資收益、下級上交管理費(fèi)收入、賠償金收入等。 二、發(fā)生其他收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 三、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“收益”科目，借記本科目，貸記“收益”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 四、本科目應(yīng)按不同性質(zhì)的收入進(jìn)行明細(xì)核算。 522 其他支出 一、本科目核算和反映社會團(tuán)體除業(yè)務(wù)支出、管理費(fèi)用和補(bǔ)助支出以外的一切費(fèi)用支出，包括：利息支出、匯兌損失、壞帳損失、投資損失、違約金支出、其他稅金及附加等。 二、發(fā)生其他費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“收益”科目，借記“收益”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 四、本科目應(yīng)按不同的支出內(nèi)容，進(jìn)行明細(xì)核算。 521 補(bǔ)助收入 一、本科目核算和反映社會團(tuán)體接受財(cái)政、上級部門或其他單位撥入的各種補(bǔ)助款項(xiàng)。 社會團(tuán)體與上級部門之間，因購銷和其他業(yè)務(wù)而發(fā)生的債權(quán)債務(wù)或者?？顚Ｓ玫膶ｍ?xiàng)撥款，應(yīng)在“應(yīng)收款”和“應(yīng)付款”科目核算，不在本科目核算。 二、收到財(cái)政、上級部門或其他單位撥入 的補(bǔ)助款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。沖銷時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 撥入的固定資產(chǎn)，按其凈值或重估價(jià)值入帳；撥入的流動(dòng)資產(chǎn)，接其實(shí)際撥入金額入帳，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 三、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“收益”科目，借記本科目，貸記“收益”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 四、本科目應(yīng)按單位名稱進(jìn)行明細(xì)核算。 532 補(bǔ)助支出 一、本科目核算和反映社會團(tuán)體撥付所屬單位或其他單位的各種補(bǔ)助款項(xiàng)。 社會團(tuán)體與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間因購銷和其他業(yè)務(wù)， 而發(fā)生的債權(quán)債務(wù)或者專款專用的專項(xiàng)撥款，應(yīng)在“應(yīng)收款”和“應(yīng) 付款”科目核算，不在本科目核算。 二、社會團(tuán)體撥出的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)，均按帳面實(shí)際發(fā)生數(shù)記帳。 三、撥付所屬單位或其他單位各種補(bǔ)助款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；沖銷時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 四、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“收益”科目，借記“收益”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 五、本科目應(yīng)按單位名稱進(jìn)行明細(xì)核算。 三、會計(jì)憑證 會計(jì)憑證分為原始憑證和記帳憑證兩種。 （一）原始憑證 一、原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，取得或編制的書面證明，是會計(jì)事項(xiàng)唯一的合法憑證，是記帳和核算的原始資料和重要 依據(jù)，也是填制記帳憑證的根據(jù)。 二、原始憑證分為外來憑證和自制憑證兩種，它們必須具備下列基本內(nèi)容： 憑證的名稱、編號和填制日期； 編制憑證的單位、經(jīng)手人和單位財(cái)務(wù)公章； 接受憑證的單位名稱； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、品名、數(shù)量、計(jì)量單位、單價(jià)和金額； 本單位經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。 三、原始憑證的基本要求如下： 各種原始憑證除文件外，都不昨以復(fù)制件代替： 外文或少數(shù)民族文字的原始憑證，應(yīng)當(dāng)翻譯成中文或漢族文字； 原始憑證不得外借，如因特殊需要，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以復(fù)制； 會計(jì)人員對不真 實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不正確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正或補(bǔ)充； 從外單位取得的原始憑證，如是遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能作原始憑證； 一些經(jīng)常性的專項(xiàng)支出報(bào)銷，如出差旅費(fèi)等，應(yīng)填制統(tǒng)一格式的“報(bào)銷單”報(bào)銷，將原始憑證作為附件，附在后面，如果附件較多，也可以單獨(dú)裝訂保管，并在“報(bào)銷單”上注明； 購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收人簽章； 銀行結(jié)帳憑證可向銀行購用和領(lǐng)用，其核算管理辦法，按銀行規(guī)定辦 理； 存款、取款和借款的單據(jù)，一律不準(zhǔn)作為支出報(bào)銷的依據(jù)。 社會團(tuán)體使用的發(fā)票，必須由上海市稅務(wù)局監(jiān)制、上海市民政局統(tǒng)一印制的《上海市社會團(tuán)體統(tǒng)一發(fā)票》； 1社會團(tuán)體使用的收款收據(jù)，必須由上海市財(cái)政局監(jiān)制、上海市民政局統(tǒng)一印制的《上海市社會團(tuán)體統(tǒng)一收據(jù)》和《專用 收據(jù)》； 1發(fā)票、收據(jù)一式三聯(lián)，第一聯(lián)作為入帳依據(jù)，第二聯(lián)給付款單位或付款人作為憑據(jù)，第三聯(lián)存根，定期繳銷，不得撕毀； 1發(fā)票、收據(jù)應(yīng)當(dāng)逐頁編號，連續(xù)使用，并用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓?，作廢時(shí)，應(yīng)加蓋“作廢”戮記，全份留存，不得撕毀； 1收到各種收入款項(xiàng)都要開給對方收款收據(jù)，字跡要清晰，金額數(shù)字不得涂改，并加蓋財(cái)務(wù)公章和經(jīng)手人印章； 1各種收款收據(jù)和發(fā)票要指定專人負(fù)責(zé)收發(fā)、登記和保管，要有健全的領(lǐng)用手續(xù)，凡編有順序的，都應(yīng)按編號順序使用，不得跳號； 1暫付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)由收款人出具領(lǐng)條，加蓋印章或簽字，寫明用途，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)或授權(quán)人審批比簽章后，方能付款；收據(jù)要附在記帳憑證后面，爾后收回借款時(shí)，另開收據(jù)給付款人。 （二）記帳憑證 一、記帳憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照帳戶核算要求，歸類整理后自制的憑證。用來確定應(yīng)記入會計(jì)科目的借貸方向 及金額等，作為登記帳簿的依據(jù)。 二、記帳憑證應(yīng)具備下列內(nèi)容： 填制日期和編號； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要； 應(yīng)記各級會計(jì)科目名稱； 各級會計(jì)科目的借貸金額及其合計(jì)數(shù)； 記帳符號，借方或貸方； 制單人、復(fù)核人、記帳人和財(cái)會主管簽章； 有關(guān)現(xiàn)金的記帳憑證須經(jīng)出納人員簽章，其所附原始憑證應(yīng)加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”戮記。 三、記帳憑證一般根據(jù)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證編制，當(dāng)天發(fā)生的同類會計(jì)事項(xiàng)，可以適當(dāng)歸并后編制。 四、不同會計(jì)事項(xiàng)的原始憑證，不得合并編制一張記帳憑證，也不得把幾天會計(jì)事項(xiàng)加 在一起編制一張記帳憑證。 五、明細(xì)科目的名稱和金額，應(yīng)一并列在“二級或明細(xì)科目”欄內(nèi)，明細(xì)科目的金額不能填列在記帳憑證的“金額”欄內(nèi)。 六、記帳憑證必須附有原始憑證。一張?jiān)紤{證涉及幾張記帳憑證的，可以把原始憑證附在主要的一張記帳憑證后面，在其他記帳憑證上注明附有原始憑證的記帳憑證編號。 七、如果記帳憑證附有的原始憑證只有一張，所列金額需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對方“原始憑證分制單”進(jìn)行結(jié)算。 八、結(jié)帳和更正錯(cuò)誤的記帳憑證，應(yīng)附相應(yīng)的依據(jù)和說明。 九、記帳憑證由指定人員復(fù)核，并經(jīng)會 計(jì)主管人員簽章后，據(jù)以記帳。 十、記帳憑證按照填制順序，每月編一個(gè)連續(xù)號，一組“會計(jì)分錄”使用兩張以上記帳憑證的，應(yīng)在順序號后面，用分?jǐn)?shù)形式編列分號，例如當(dāng)月第一筆“會計(jì)分錄”需要三張記帳憑證時(shí)， 其編號應(yīng)為 1 1/ 1 2/ 1 3/3。 十一、每月終了，應(yīng)將記帳憑證連同所附原始憑證，一并裝訂成冊；加上“記帳憑證封面”，并在左上角裝訂處粘貼封簽，由會計(jì)主管人員和有關(guān)會計(jì)人員加蓋騎縫印章，妥善保管。在封面上應(yīng)按年按月順序編號，注明單位名稱、所屬年度、月份、記帳憑證名稱、起訖號碼和張數(shù)，并由裝訂人和會計(jì)主管 人員簽章。 十二、對于不便隨同記帳憑證一起裝訂的原始憑證，可以抽出單獨(dú)保管，但應(yīng)在原來的記帳憑證上注明抽出憑證的名稱和數(shù)量，并由保管人員簽章，年終隨同記帳憑證裝訂本，一起歸檔。 十三、已經(jīng)登記入帳的記帳憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記帳憑證，在“摘要”欄內(nèi)注明“注銷某月某日某號記帳憑證”；同時(shí)，再用藍(lán)字重新填制一張正確的記帳憑證，注明“訂正某月某日某號記帳憑證”。如