【文章內(nèi)容簡介】 上的，在存根聯(lián)下未附抵扣聯(lián)復(fù)印件的，對發(fā)票開具人處以每份100元以上300元以下的罰款。 對發(fā)票管理措施不全、發(fā)票管理未落實責(zé)任的，除批評教育外，處以責(zé)任人50元以上100元以下的罰款。（六）、其他發(fā)票領(lǐng)用部門要按月編報《發(fā)票領(lǐng)、用、存月報表》，在年終票據(jù)清理時，必須做好有關(guān)清理工作。四、存貨管理公司的存貨實行帳物分離、集中控制監(jiān)管的原則。進(jìn)出口貨物離境、進(jìn)境前存放加工單位倉庫，由公司集中統(tǒng)一發(fā)放、調(diào)配。（一）、商品管理：分別設(shè)置“庫存商品（出口）明細(xì)帳”、“商品（國內(nèi)）明細(xì)帳”；按商品名稱、規(guī)格、類別歸口管理，做好商品收發(fā)工作，確保在庫商品帳實相符。 入庫：（1）一般貿(mào)易項下憑業(yè)務(wù)部提供的船務(wù)公司（運(yùn)輸單位）的入庫憑單、供貨單位的增值稅發(fā)票、出口專用繳款書、購貨合同（代理部門還須提供代理協(xié)議），注明相應(yīng)的出口發(fā)票號由經(jīng)辦人填制“入庫單”簽字確認(rèn)，負(fù)責(zé)人審批后辦理進(jìn)庫入帳。（2）加工貿(mào)易項下其中進(jìn)料加工同上；來料加工憑業(yè)務(wù)部交來出口托運(yùn)憑單、供貨單位的加工協(xié)議、普通加工費發(fā)票、注明相對應(yīng)的出口發(fā)票號、加工手冊號由經(jīng)辦人填制“入庫單”簽字確認(rèn)，負(fù)責(zé)人審批后辦理進(jìn)庫入帳。 出庫：所有貿(mào)易項下商品憑業(yè)務(wù)部簽訂的“售貨確認(rèn)書”或合約、全套出口單證由經(jīng)辦人填制“出庫單”簽字確認(rèn)，財務(wù)核對后辦理出庫結(jié)轉(zhuǎn)。 退貨或折價：所有貿(mào)易項下商品憑雙方協(xié)議或合同、退貨情況說明書、稅務(wù)部門的“未退稅證明”、外管局的“未核銷證明”，由經(jīng)辦人填制“退貨通知單”確認(rèn)，負(fù)責(zé)人審批后辦理退貨或沖帳。（二）、材料物資管理：分別設(shè)置“材料（進(jìn)口）明細(xì)帳”、“材料（國內(nèi)）明細(xì)帳”、“委托加工明細(xì)帳”、“加工貿(mào)易臺帳”等按進(jìn)料性質(zhì)、加工手冊號分項管理，做好物資收發(fā)工作，確保在帳物資真實。 入庫：進(jìn)口料件憑進(jìn)口合約、全套進(jìn)口單證、其他證明，由業(yè)務(wù)部開具的“入庫單”確認(rèn)并加蓋“進(jìn)料加工”戳記，負(fù)責(zé)人審批后，注明相對應(yīng)的加工手冊號辦理入庫進(jìn)帳。來料加工憑開具“實物入庫單”只須登記實物數(shù)量，不計金額。 出庫：進(jìn)口料件采用“作價加工”形式，依規(guī)定開具的增值稅專用發(fā)票、業(yè)務(wù)部門的“出庫單”、加工合同等辦理出庫結(jié)轉(zhuǎn)。來料加工采用“委托加工”形式，憑業(yè)務(wù)部的加工合同、加工單位收料憑單，由業(yè)務(wù)部開具“實物出庫單”辦理出庫、登記相關(guān)臺帳。五、銷售收入管理（一）、銷售收入實現(xiàn) 貨物出口出運(yùn)后，憑已裝船裝車的合法裝船提單或鐵路運(yùn)單、已辦理交單手續(xù)的全套出口單證，按注明的交單日期確認(rèn)銷售。 采用“作價加工”方式的銷售，依主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具的“進(jìn)料加工免稅證明”、開具的增值稅專用發(fā)票的當(dāng)天日期確認(rèn)銷售。 一般進(jìn)口貿(mào)易項下的銷售，依訂購的國內(nèi)銷售合同、開具的增值稅專用發(fā)票的當(dāng)天日期確認(rèn)銷售。 國外運(yùn)保費、傭金支付，依收到的運(yùn)輸單位“外幣運(yùn)費單據(jù)”、“出口運(yùn)輸保險單”、“傭金協(xié)議”、“售貨確認(rèn)書”等，外匯銀行劃撥付款水單當(dāng)日確認(rèn)銷售。 銷售收入按貿(mào)易方式的性質(zhì)分別核算，主營業(yè)務(wù)收入項下分別設(shè)“一般貿(mào)易”、“進(jìn)料加工”、“來料加工”、“一般進(jìn)口貿(mào)易”、“運(yùn)保費”、“傭金”等。（二）、出口銷售退回 對已全部退回的商品：憑收到對方裝運(yùn)提單、業(yè)務(wù)部辦理接貨及驗貨、入庫手續(xù)、開具的“退貨通知單”、“出口外銷發(fā)票”（紅字）、沖銷出口銷售收入。 退回調(diào)換商品（不論全部或部分）：同上，若不變更品種、數(shù)量的也可以簡化帳務(wù)處理。 退回貨物用于內(nèi)銷：也同上，但須辦理“出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明”等。（三）、其他另設(shè)置“銷售收入分客戶”備查帳，按出口單據(jù)上所列的客戶名稱、國別等進(jìn)行分項目匯總、篩選。設(shè)置“部門明細(xì)帳”按各部門的出口明細(xì)進(jìn)行分別核算管理。六、應(yīng)收、應(yīng)付帳款管理 按客戶、部門設(shè)置應(yīng)收、應(yīng)付帳款明細(xì)分類帳，及時將發(fā)生額登記入帳，結(jié)出余額并與部門明細(xì)帳核對相符。 按月編報《應(yīng)收、應(yīng)付帳款明細(xì)月報表》報送部門負(fù)責(zé)人及財務(wù)主管人員，以便及時核實，督促業(yè)務(wù)部進(jìn)行催討。 及時做好對帳工作（特別是季終、年終）。會計要按季填發(fā)應(yīng)收、應(yīng)付帳款對帳函證，交業(yè)務(wù)員與客戶核對，業(yè)務(wù)員須在一星期內(nèi)交回經(jīng)客戶蓋章確認(rèn)的對帳函回執(zhí)，會計要妥善保管對帳回執(zhí)。對于不能及時交回對帳回執(zhí)的，要及時報告負(fù)責(zé)人作進(jìn)一步處理。3年以上要申請報損，會計要定期將帳齡分析表報負(fù)責(zé)人、財務(wù)主管人員。對于確認(rèn)無法收回的應(yīng)收帳款壞帳，應(yīng)根據(jù)實際情況追究當(dāng)事人的責(zé)任并報經(jīng)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。七、成本核算及利潤管理 成本結(jié)轉(zhuǎn)：商品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)采用“分單法”，按配比原則一單收入對應(yīng)一單成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。通過設(shè)置“庫存商品收發(fā)存明細(xì)表”按出口發(fā)票號隨時記錄每單商品的成本結(jié)存情況。商品銷售成本必須按商品入庫存時的進(jìn)價進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，不得多轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)。 商品退回：出口商品銷售后發(fā)生退貨（不論全部或部分），應(yīng)根據(jù)開具的“出口外銷發(fā)票”（紅字）沖銷原商品銷售進(jìn)價。同時憑供貨單位開具的增值稅發(fā)票（銷項負(fù)數(shù)）進(jìn)價結(jié)轉(zhuǎn)成本。 退回貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷：除同上結(jié)轉(zhuǎn)原銷售進(jìn)價外，另持“出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明單”上所列的內(nèi)銷貨物進(jìn)項稅額部分調(diào)整，結(jié)轉(zhuǎn)成本。 退稅憑證不齊（包括退稅計算差異）無法退稅：憑稅務(wù)機(jī)關(guān)的合法稽查記錄、結(jié)論，按原商品貨物進(jìn)價所列進(jìn)項稅額部分調(diào)整，結(jié)轉(zhuǎn)成本。 利潤：每月末、年終，按收入、成本、費用等確認(rèn)利潤。不得隨意改變費用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計量辦法，不得虛列、多列、不列或者少列費用、成本。確保當(dāng)期利潤的真實性。每月末、年終關(guān)帳后十天內(nèi)應(yīng)以會計報表形式上報主管人員、負(fù)責(zé)人。八、會計檔案管理（一）、檔案范圍會計憑證、帳冊、報表（包括手工及電腦記帳的）、電算化的備份磁盤等。銀行對帳單、工資單、年度盤存表、發(fā)票、進(jìn)出口報關(guān)單、協(xié)議等。公司的政策文件、通知、批示及申請報告等。 會計憑證實行及時裝訂、按月歸檔，帳冊、報表實行按年裝訂歸檔，電腦備份磁盤實行按年歸檔。 銀行對帳單、工資單、年度盤存表、發(fā)票、進(jìn)出口報關(guān)單、協(xié)議等，公司的政策文件、通知、批示及申請報告等。實行按年進(jìn)行分類整理、裝訂歸檔。 檔案裝訂用的各類封面應(yīng)按照公司規(guī)定的統(tǒng)一樣式，檔案裝訂應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)范的裝訂標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。，各類對帳單、工資單、合同、政策、文件、通知等應(yīng)分類整理、編號裝訂，并在每冊的封頁做好卷內(nèi)檔案目錄。（二）檔案保管期限 會計憑證類、帳簿類等其他有關(guān)帳冊，保存15年；其中現(xiàn)金及銀行日記帳保存25年。 一般貿(mào)易項下的進(jìn)出口貨物涉及的進(jìn)出口報關(guān)單、稅單、業(yè)務(wù)函電、協(xié)議、發(fā)票、合同等相關(guān)單證，需自進(jìn)出口貨物放行之日起，保存3年。 保稅區(qū)貨物項下的同上等相關(guān)單證，需自辦結(jié)海關(guān)核銷手續(xù)后，保存3年。 減免稅貨物項下的同上等業(yè)務(wù)資料，需自海關(guān)辦理解除監(jiān)管手續(xù)后，保存3年。（三）檔案管理指定專人負(fù)責(zé)檔案資料的搜集、整理、裝訂及存放工作等，須購置足夠數(shù)量的檔案箱以存放檔案，不得將檔案隨處亂放。每年末應(yīng)按歸檔明細(xì)編制《部門年度歸檔明細(xì)表》報主管人員存查。年度檔案各部應(yīng)保管12年，期滿后應(yīng)及時移交公司檔案室集中管理。