【文章內(nèi)容簡介】 20％，子捷公司給乙公司開具增值稅發(fā)票，2009 年12月28日收到貨款。（4）12月15日，向丁企業(yè)銷售材料一批，價款為700 000元，該材料發(fā)出成本為500 000元。當日收取面值為819 000元的票據(jù)一張。（5）12月18日，丙企業(yè)要求退回本年11月25日購買的20件A產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價為20 000元，單位銷售成本為10 000元，其銷售收入400 000元，已確認入賬，價款尚未收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯誤，同意丙企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。（6）12月30日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金600 000元，款項已收存銀行。（7）12月21日，甲企業(yè)來函提出12月3日購買的A產(chǎn)品質量不完全合格，經(jīng)協(xié)商同意按銷售價款的10％給予折讓，并辦理退款手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。（8）12月31日，計算本月交納的城市維護建設稅8 ，其中產(chǎn)品銷售應交納7 ，銷售材料應交納833元。（9）12月31日，存貨清理中發(fā)現(xiàn)本公司生產(chǎn)的C產(chǎn)品市場售價下跌，C產(chǎn)品庫存成本總額為500 000元，其可變現(xiàn)凈值下跌到340 000元。要求：根據(jù)上述業(yè)務編制相關的會計分錄。（以下簡稱甲公司），系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2008年度財務報告于2009年4月10日經(jīng)董事會批準對外報出。報出前有關情況和業(yè)務資料如下：（1）甲公司在2009年1月進行內(nèi)部審計過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：①2008年7月1日，甲公司采用支付手續(xù)費方式委托乙公司代銷B產(chǎn)品200件，售價為每件10萬元，按售價的5％向乙公司支付手續(xù)費（由乙公司從售價中直接扣除）。當日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品200件，單位成本為8萬元。甲公司據(jù)此確認應收賬款1900萬元、銷售費用100萬元、銷售收入2000萬元，同時結轉銷售成本1600萬元。2008年12月31日，甲公司收到乙公司轉來的代銷清單，B產(chǎn)品已銷售100件，同時開出增值稅專用發(fā)票；但尚未收到乙公司代銷B產(chǎn)品的款項。當日，甲公司確認應收賬款170萬元、應交增值稅銷項稅額170萬元。②2008年12月1日，甲公司與丙公司簽訂合同銷售C產(chǎn)品一批，售價為2000萬元，成本為1560萬元。當日，甲公司將收到的丙公司預付貨款1000萬元存入銀行。2008年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)出，也未開具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認銷售收入1000萬元、結轉銷售成本780萬元。③2008年12月31日，甲公司對丁公司長期股權投資的賬面價值為1800萬元，擁有丁公司60％有表決權的股份。當日，如將該投資對外出售，預計售價為1500萬元，預計相關稅費為20萬元；如繼續(xù)持有該投資，預計在持有期間和處置時形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為1450萬。甲公司據(jù)此于2008年12月31日就該長期股權投資計提減值準備300萬元。（2）2009年1月1日至4月10日，甲公司發(fā)生的交易或事項資料如下：①2009年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2008年12月從其購入的一批D產(chǎn)品，以及稅務機關開具的進貨退出相關證明。當日，甲公司向戊公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批D產(chǎn)品的銷售價格為300萬元，增值稅額為51萬元，銷售成本為240萬元。至2009年1月12日，甲公司尚未收到銷售D產(chǎn)品的款項。②2009年3月2日，甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預計應收庚公司款項300萬元收回的可能性極小，應按全額計提壞賬準備。甲公司在2008年12月31日已被告知庚公司資金周轉困難可能無法按期償還債務，因而相應計提了壞賬準備180萬元。（3）其他資料①上述產(chǎn)品銷售價格均為公允價格（不含增值稅）；銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉。除特別說明外，所有資產(chǎn)均未計提減值準備。②甲公司適用的所得稅稅率為25％；2008年度所得稅匯算清繳于2009年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2008年度納稅調整事項，均可進行納稅調整；假定預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用于抵扣暫時性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。③甲公司按照當年實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。要求：（1）判斷資料（1）中相關交易或事項的會計處理，哪些不正確（分別注明其序號）。（2）對資料（1）中判斷為不正確的會計處理，編制相應的調整分錄。（3）判斷資料（2）相關資產(chǎn)負債表日后事項，哪些屬于調整事項（分別注明其序號）。（4）對資料（2）中判斷為資產(chǎn)負債表日后調整事項的，編制相應的調整分錄。（逐筆編制涉及所得稅的會計分錄；合并編制涉及“利潤分配——未分配利潤”、“盈余公積——法定盈余公積”的會計分錄；答案中的金額單位用萬元表示）答案部分一、單項選擇題1.【正確答案】C【答案解析】對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，體現(xiàn)的是會計信息質量的謹慎性要求。【答疑編號14743】2.【正確答案】D【答案解析】庫存商品的倉儲費用應計入當期管理費用。【答疑編號14744】3.【正確答案】A【答案解析】借：可供出售融資產(chǎn)(1509+) 　　貸：銀行存款 借：銀行存款 (150247。10) 　　貸：投資收益 出售時：借：銀行存款（15040％7） 420　　投資收益 129　　貸：可供出售金融資產(chǎn)（40％）549影響損益的金額＝－129＝－（萬元）?！敬鹨删幪?4745】4.【正確答案】C【答案解析】企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)，按其公允價值，借記“交易性金融資產(chǎn)—成本”科目，按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應收利息”或“應收股利”，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。由此可知，此題應該選擇C?！敬鹨删幪?4746】5.【正確答案】B【答案解析】以非現(xiàn)金資產(chǎn)取得長期股權投資的入賬價值應以非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值加相關稅費作初始投資成本，初始投資成本＝120＋12017%＝（萬元）?！敬鹨删幪?4747】6.【正確答案】C【答案解析】甲公司的合并成本＝9 000＋160＝9 160(萬元)。【答疑編號14748】7.【正確答案】B【答案解析】2012年年末該固定資產(chǎn)賬面價值為：1230－1204＝750（萬元），大于可收回金額，應計提減值準備190萬元。2013年折舊額＝（560－20）/5＝108（萬元）?！敬鹨删幪?4749】8.【正確答案】A【答案解析】以舊換新方式的銷售商品，銷售的商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理?！敬鹨删幪?4750】9.【正確答案】B【答案解析】①2007年初此專利權的入賬成本＝6000（萬元）；②2007年、2008年每年的攤銷額＝6000247。6=1000（萬元）；③2008年末此專利權的攤余價值＝6000－1000－1000＝4000（萬元）；④2008年末此專利權的可收回價值為2600萬元，則應提取減值準備1400萬元（＝4000－2600）；⑤2009年專利權的攤銷額＝2600247。（6－2）＝650（萬元）；⑥2009年末此專利權的賬面價值＝2600－650＝1950（萬元）；⑦無形資產(chǎn)減值準備一經(jīng)計提，不得轉回，因此2010年專利權的攤銷額＝2600247。（62）＝650（萬元）；⑧2010年末專利權的賬面價值＝2600－650－650＝1300（萬元）?！敬鹨删幪?4751】10.【正確答案】D【答案解析】在進行減值測試時，處置費用是指可以直接歸屬于資產(chǎn)處置的增量成本。包括與資產(chǎn)處置有關的法律費用、相關稅費、搬運費以及為使資產(chǎn)達到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費用等，但不包括財務費用和所得稅費用?！敬鹨删幪?4752】11.【正確答案】A【答案解析】本公司本年度應確認的銷售收入為：20060%=120（萬元）?！敬鹨删幪?4753】12.【正確答案】B【答案解析】2009年期末“預計負債――保修費用”的余額＝10+2000（1%+2%）/2－12=28（萬元）。【答疑編號14754】13.【正確答案】D【答案解析】A公司的債務重組損失＝3150－450－1575（1+17%）－202＝（萬元）?！敬鹨删幪?4755】14.【正確答案】C【答