【文章內容簡介】 審計本身從實質上來講既是一個帶著思想而進行程序化的過程。暫且剝離思想的參與，單是程序化的過程缺陷就有可能導致致命的法律責任風險。而新審計準則的風險導向 審計充分調動了整個項目組在整個審計始末進行著思考。對于控制風險和規(guī)避法律責任都有著積極的作用，對于新一代審計人員和會計師事務所充滿著機遇和挑戰(zhàn)。無論是國內所和國際所，我想，在中國，大家在同一起跑線。所以，在業(yè)務控制理念的落后，必將是毀滅性的結束！ （使用請雙擊 此處 刪除頁眉文字） 專業(yè)好文檔為您傾心 整理 ，謝謝使用 人才競爭理念 —— 薪酬導向審計 在人才競爭理念方面，事務所必須營造完善有效的競爭體制，這一點對于事務所的長遠發(fā)展積蓄著人才儲備。事務所的競爭力無非來自業(yè)務層和領導層。領導層，我們決定不了。但是，這兩者絕對是相互作用和制約著。事務所建立的競爭理念必須剝離個人情 感，以客觀實質為基礎。審計風險主要集中在事務所和簽字會計師，而業(yè)務執(zhí)行人員的風險在一定程度上可以忽略不計。所以在業(yè)務執(zhí)行階段，我們不光要執(zhí)行執(zhí)業(yè)準則的要求進行風險導向審計，還有一個值得重視的是“薪酬導向審計”。“薪酬導向審計”在國內尚無定義，純屬我個人概括，如有不妥，還忘見涼。 “薪酬導向審計”主要存在于國內一些依據收費而進行業(yè)務提成的事務所，但是這些事務所又不是真真意義上的“薪酬導向審計”，他們只是完成審計工作后，根據收入的比例或者個人的情感而進行的薪酬分配。這樣的結果，可能導致的風險將是非常重大的。 以筆者從也幾年的經歷為例進行說明。在不少初進事務所初中級員工和一些有經驗的審計人員。在業(yè)務執(zhí)行階段，即使發(fā)現(xiàn)了錯報，他們也進行隱瞞，進而進行合理化的修飾和掩蓋。原因很簡單，在最短的時間做最多的項目，那最多的提成，而忽略了大量的可能隱藏的風險。這大大增加了事務所執(zhí)業(yè)風險，這種風險不是控制不了的，而是被刻意的隱瞞。出現(xiàn)這種情況的原因很簡單，人才競爭理念的落后！ （使用請雙擊 此處 刪除頁眉文字） 專業(yè)好文檔為您傾心 整理 ，謝謝使用 而“薪酬導向審計”卻能大大的克服這種風險。在這，我只談“薪酬導向審計”框架結構，具體的細化單憑我個人無法完善?！靶匠陮驅徲嫛北仨毥⑼晟频脑u審制度 ，即做為考核的一項關鍵指標。為之而適應的是必須建立一個“薪酬導向審計系數表”。 這個風險系數表構成與發(fā)現(xiàn)的錯報大小、科目底稿的難易程度、底稿的完成標準程度、集團組織結構的復雜程度等等指定一個系數表。最后根據風險系數表的權重乘數參與薪酬的分配，同時這些工作都是要在計劃審計工作階段完成。 表 1 該表為筆者設計的初始化表格（未成熟化） 風險類別 風險明細 基本風險系數 檢查程序錯報系數 應對錯報系數 分析程序錯報系數 應對錯報系數 系數合計 科目風險 貨幣資金 10 2 2 2 2 18 科目風險 應收 帳款 10 2 2 2 2 18 科目風險 存貨 20 5 5 5 5 40 科目風險 應付帳款 10 2 2 2 2 18 科目風險 應交稅費 15 2 2 2 2 23 科目風險 收入 20 5 5 5 5 40 科目風險 費用 5 2 2 2 2 13 （使用請雙擊 此處 刪除頁眉文字） 專業(yè)好文檔為您傾心 整理 ，謝謝使用 特別風險 關聯(lián)方交易合并 30 30 特別風險 長期股權投資合并 50 50 特別風險 特殊項目審計 50 2 2 2 2 58 復核風險 一級復核 30 30 復核風險 二級復核 30 30 復核風險 三級復核 30 30 *1 復核風險中對應的發(fā)現(xiàn)錯報系數按照相應制度扣減相關科目的基本系數 *2 薪酬計算：提成 =項目提成金額 *成員所負責系數之和 /系數總和 這樣的優(yōu)勢在于，一可以一定程度上的控制“被人為隱藏或忽略”的審計風險。另一個可以相對有效的提高業(yè)務人員的執(zhí)業(yè)能力，使其主動的發(fā)現(xiàn)和解決問題，并在這個過程中不斷的完善自己。只有真真領悟和學習能力好、發(fā)現(xiàn)能力強、細心和負責的員工才能獲得高的薪酬，而恰恰這些人 才是真真事務所需要的人才，同時也是事務所的核心競爭力所必須具備的儲備人才。這也才是真真意義上的“風險”導向審計。 也許“薪酬導向審計”折射了我們這個行業(yè)的尷尬和無奈。但，只有壟斷行業(yè)才不需要利益的競爭。而我們的競爭是需要導向的，任何市場競爭經濟學理論都是可以解釋的！ 抽樣風險對業(yè)務質量控制的影響 （使用請雙擊 此處 刪除頁眉文字） 專業(yè)好文檔為您傾心 整理 ，謝謝使用 關于事務所業(yè)務質量控制控制風險而言，筆者認為，全國的事務所都應該加強的一項控制是關于抽樣風險。筆者深有感觸的是，中國注冊會計師協(xié)會組織舉行的注冊會計師考試 —— 審計課程中對于審計抽樣的考試是非常之多、細及邏輯性之強，而執(zhí)業(yè)過程中對于該知識點的運用則為捉襟見肘。而恰恰抽樣風險的控制又決定了審計風險的大小，這種理論和實際的嚴重脫鉤讓人不得不強化其使用！ 審計抽樣使用的必要性，筆者就用不了多說，其實也是說不了太多。只能通過和一些朋友的探討和發(fā)現(xiàn)的對于該模塊的運用困難之處做些分析和自己對其的應對。 對于抽憑持有反對意見的人認為： 抽憑有用嗎？抽多少、怎么抽、企業(yè)的舞弊會體現(xiàn)在你所能看見的憑證上嗎，幸許你會發(fā)現(xiàn)錯報，但最多也只是企業(yè)因疏忽和錯誤引起的錯報？ 抽樣的軌跡如何留下，如何判斷我是隨機抽樣或則隨意抽樣，又 如何判斷樣本量是否正確？這些問題，確實讓目前這一模塊的運用到了卡殼無奈地。 筆者認為兩個問題的解決方式都可以用計算機審計系統(tǒng)解決。首先，我們要肯定抽憑是審計執(zhí)業(yè)準則要求我們必須做的一些檢查程序。有用沒用我們暫且不管，這是程序，審計是面是看最基本就是一個程序化的過程。所以，站在準則的角度、規(guī)避法律風險及應對行業(yè)監(jiān)管而言是絕對有用的，但是，這種有用又僅僅局限于形式。真真的實質作用其實是取決于有效的抽憑。審計工作如果一切按照審計準則來執(zhí)行程序，筆者認為審計人員基本屬于活不下的狀態(tài)，審計工作只能是在刀尖上行走。一 家大點的公司涉及大大小小 20多個科目，而每一個科目至