【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 審計(jì)本身從實(shí)質(zhì)上來(lái)講既是一個(gè)帶著思想而進(jìn)行程序化的過(guò)程。暫且剝離思想的參與，單是程序化的過(guò)程缺陷就有可能導(dǎo)致致命的法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。而新審計(jì)準(zhǔn)則的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向 審計(jì)充分調(diào)動(dòng)了整個(gè)項(xiàng)目組在整個(gè)審計(jì)始末進(jìn)行著思考。對(duì)于控制風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)避法律責(zé)任都有著積極的作用，對(duì)于新一代審計(jì)人員和會(huì)計(jì)師事務(wù)所充滿著機(jī)遇和挑戰(zhàn)。無(wú)論是國(guó)內(nèi)所和國(guó)際所，我想，在中國(guó)，大家在同一起跑線。所以，在業(yè)務(wù)控制理念的落后，必將是毀滅性的結(jié)束！ （使用請(qǐng)雙擊 此處 刪除頁(yè)眉文字） 專業(yè)好文檔為您傾心 整理 ，謝謝使用 人才競(jìng)爭(zhēng)理念 —— 薪酬導(dǎo)向?qū)徲?jì) 在人才競(jìng)爭(zhēng)理念方面，事務(wù)所必須營(yíng)造完善有效的競(jìng)爭(zhēng)體制，這一點(diǎn)對(duì)于事務(wù)所的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展積蓄著人才儲(chǔ)備。事務(wù)所的競(jìng)爭(zhēng)力無(wú)非來(lái)自業(yè)務(wù)層和領(lǐng)導(dǎo)層。領(lǐng)導(dǎo)層，我們決定不了。但是，這兩者絕對(duì)是相互作用和制約著。事務(wù)所建立的競(jìng)爭(zhēng)理念必須剝離個(gè)人情 感，以客觀實(shí)質(zhì)為基礎(chǔ)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要集中在事務(wù)所和簽字會(huì)計(jì)師，而業(yè)務(wù)執(zhí)行人員的風(fēng)險(xiǎn)在一定程度上可以忽略不計(jì)。所以在業(yè)務(wù)執(zhí)行階段，我們不光要執(zhí)行執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，還有一個(gè)值得重視的是“薪酬導(dǎo)向?qū)徲?jì)”?！靶匠陮?dǎo)向?qū)徲?jì)”在國(guó)內(nèi)尚無(wú)定義，純屬我個(gè)人概括，如有不妥，還忘見(jiàn)涼。 “薪酬導(dǎo)向?qū)徲?jì)”主要存在于國(guó)內(nèi)一些依據(jù)收費(fèi)而進(jìn)行業(yè)務(wù)提成的事務(wù)所，但是這些事務(wù)所又不是真真意義上的“薪酬導(dǎo)向?qū)徲?jì)”，他們只是完成審計(jì)工作后，根據(jù)收入的比例或者個(gè)人的情感而進(jìn)行的薪酬分配。這樣的結(jié)果，可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)將是非常重大的。 以筆者從也幾年的經(jīng)歷為例進(jìn)行說(shuō)明。在不少初進(jìn)事務(wù)所初中級(jí)員工和一些有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員。在業(yè)務(wù)執(zhí)行階段，即使發(fā)現(xiàn)了錯(cuò)報(bào)，他們也進(jìn)行隱瞞，進(jìn)而進(jìn)行合理化的修飾和掩蓋。原因很簡(jiǎn)單，在最短的時(shí)間做最多的項(xiàng)目，那最多的提成，而忽略了大量的可能隱藏的風(fēng)險(xiǎn)。這大大增加了事務(wù)所執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)不是控制不了的，而是被刻意的隱瞞。出現(xiàn)這種情況的原因很簡(jiǎn)單，人才競(jìng)爭(zhēng)理念的落后！ （使用請(qǐng)雙擊 此處 刪除頁(yè)眉文字） 專業(yè)好文檔為您傾心 整理 ，謝謝使用 而“薪酬導(dǎo)向?qū)徲?jì)”卻能大大的克服這種風(fēng)險(xiǎn)。在這，我只談“薪酬導(dǎo)向?qū)徲?jì)”框架結(jié)構(gòu)，具體的細(xì)化單憑我個(gè)人無(wú)法完善?！靶匠陮?dǎo)向?qū)徲?jì)”必須建立完善的評(píng)審制度 ，即做為考核的一項(xiàng)關(guān)鍵指標(biāo)。為之而適應(yīng)的是必須建立一個(gè)“薪酬導(dǎo)向?qū)徲?jì)系數(shù)表”。 這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)表構(gòu)成與發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)大小、科目底稿的難易程度、底稿的完成標(biāo)準(zhǔn)程度、集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)的復(fù)雜程度等等指定一個(gè)系數(shù)表。最后根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)表的權(quán)重乘數(shù)參與薪酬的分配，同時(shí)這些工作都是要在計(jì)劃審計(jì)工作階段完成。 表 1 該表為筆者設(shè)計(jì)的初始化表格（未成熟化） 風(fēng)險(xiǎn)類別 風(fēng)險(xiǎn)明細(xì) 基本風(fēng)險(xiǎn)系數(shù) 檢查程序錯(cuò)報(bào)系數(shù) 應(yīng)對(duì)錯(cuò)報(bào)系數(shù) 分析程序錯(cuò)報(bào)系數(shù) 應(yīng)對(duì)錯(cuò)報(bào)系數(shù) 系數(shù)合計(jì) 科目風(fēng)險(xiǎn) 貨幣資金 10 2 2 2 2 18 科目風(fēng)險(xiǎn) 應(yīng)收 帳款 10 2 2 2 2 18 科目風(fēng)險(xiǎn) 存貨 20 5 5 5 5 40 科目風(fēng)險(xiǎn) 應(yīng)付帳款 10 2 2 2 2 18 科目風(fēng)險(xiǎn) 應(yīng)交稅費(fèi) 15 2 2 2 2 23 科目風(fēng)險(xiǎn) 收入 20 5 5 5 5 40 科目風(fēng)險(xiǎn) 費(fèi)用 5 2 2 2 2 13 （使用請(qǐng)雙擊 此處 刪除頁(yè)眉文字） 專業(yè)好文檔為您傾心 整理 ，謝謝使用 特別風(fēng)險(xiǎn) 關(guān)聯(lián)方交易合并 30 30 特別風(fēng)險(xiǎn) 長(zhǎng)期股權(quán)投資合并 50 50 特別風(fēng)險(xiǎn) 特殊項(xiàng)目審計(jì) 50 2 2 2 2 58 復(fù)核風(fēng)險(xiǎn) 一級(jí)復(fù)核 30 30 復(fù)核風(fēng)險(xiǎn) 二級(jí)復(fù)核 30 30 復(fù)核風(fēng)險(xiǎn) 三級(jí)復(fù)核 30 30 *1 復(fù)核風(fēng)險(xiǎn)中對(duì)應(yīng)的發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)系數(shù)按照相應(yīng)制度扣減相關(guān)科目的基本系數(shù) *2 薪酬計(jì)算：提成 =項(xiàng)目提成金額 *成員所負(fù)責(zé)系數(shù)之和 /系數(shù)總和 這樣的優(yōu)勢(shì)在于，一可以一定程度上的控制“被人為隱藏或忽略”的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另一個(gè)可以相對(duì)有效的提高業(yè)務(wù)人員的執(zhí)業(yè)能力，使其主動(dòng)的發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題，并在這個(gè)過(guò)程中不斷的完善自己。只有真真領(lǐng)悟和學(xué)習(xí)能力好、發(fā)現(xiàn)能力強(qiáng)、細(xì)心和負(fù)責(zé)的員工才能獲得高的薪酬，而恰恰這些人 才是真真事務(wù)所需要的人才，同時(shí)也是事務(wù)所的核心競(jìng)爭(zhēng)力所必須具備的儲(chǔ)備人才。這也才是真真意義上的“風(fēng)險(xiǎn)”導(dǎo)向?qū)徲?jì)。 也許“薪酬導(dǎo)向?qū)徲?jì)”折射了我們這個(gè)行業(yè)的尷尬和無(wú)奈。但，只有壟斷行業(yè)才不需要利益的競(jìng)爭(zhēng)。而我們的競(jìng)爭(zhēng)是需要導(dǎo)向的，任何市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)經(jīng)濟(jì)學(xué)理論都是可以解釋的！ 抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的影響 （使用請(qǐng)雙擊 此處 刪除頁(yè)眉文字） 專業(yè)好文檔為您傾心 整理 ，謝謝使用 關(guān)于事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制控制風(fēng)險(xiǎn)而言，筆者認(rèn)為，全國(guó)的事務(wù)所都應(yīng)該加強(qiáng)的一項(xiàng)控制是關(guān)于抽樣風(fēng)險(xiǎn)。筆者深有感觸的是，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)組織舉行的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試 —— 審計(jì)課程中對(duì)于審計(jì)抽樣的考試是非常之多、細(xì)及邏輯性之強(qiáng)，而執(zhí)業(yè)過(guò)程中對(duì)于該知識(shí)點(diǎn)的運(yùn)用則為捉襟見(jiàn)肘。而恰恰抽樣風(fēng)險(xiǎn)的控制又決定了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小，這種理論和實(shí)際的嚴(yán)重脫鉤讓人不得不強(qiáng)化其使用！ 審計(jì)抽樣使用的必要性，筆者就用不了多說(shuō)，其實(shí)也是說(shuō)不了太多。只能通過(guò)和一些朋友的探討和發(fā)現(xiàn)的對(duì)于該模塊的運(yùn)用困難之處做些分析和自己對(duì)其的應(yīng)對(duì)。 對(duì)于抽憑持有反對(duì)意見(jiàn)的人認(rèn)為： 抽憑有用嗎？抽多少、怎么抽、企業(yè)的舞弊會(huì)體現(xiàn)在你所能看見(jiàn)的憑證上嗎，幸許你會(huì)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，但最多也只是企業(yè)因疏忽和錯(cuò)誤引起的錯(cuò)報(bào)？ 抽樣的軌跡如何留下，如何判斷我是隨機(jī)抽樣或則隨意抽樣，又 如何判斷樣本量是否正確？這些問(wèn)題，確實(shí)讓目前這一模塊的運(yùn)用到了卡殼無(wú)奈地。 筆者認(rèn)為兩個(gè)問(wèn)題的解決方式都可以用計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)解決。首先，我們要肯定抽憑是審計(jì)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則要求我們必須做的一些檢查程序。有用沒(méi)用我們暫且不管，這是程序，審計(jì)是面是看最基本就是一個(gè)程序化的過(guò)程。所以，站在準(zhǔn)則的角度、規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)行業(yè)監(jiān)管而言是絕對(duì)有用的，但是，這種有用又僅僅局限于形式。真真的實(shí)質(zhì)作用其實(shí)是取決于有效的抽憑。審計(jì)工作如果一切按照審計(jì)準(zhǔn)則來(lái)執(zhí)行程序，筆者認(rèn)為審計(jì)人員基本屬于活不下的狀態(tài)，審計(jì)工作只能是在刀尖上行走。一 家大點(diǎn)的公司涉及大大小小 20多個(gè)科目，而每一個(gè)科目至