【文章內(nèi)容簡介】 反映企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資的可收回金額。本項(xiàng)目 應(yīng)根據(jù)“長期股權(quán)投資”賬戶期末借方余額減去“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)股權(quán)投資減值準(zhǔn)備期末貸方余額后的金額 填列。 非流動資產(chǎn)： 可供出售金融資產(chǎn) 持有至到期投資 長期應(yīng)收款 長期股權(quán)投資 投資投資性房地產(chǎn) 固定資產(chǎn) 在建工程 反映企業(yè)擁有的投資性房地產(chǎn)的價(jià)值，包括采用成本模式、公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。 本項(xiàng)目 應(yīng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”賬戶的期末借方余額，減去“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶貸方余額后的金額 填列。 ? “固定資產(chǎn)”項(xiàng)目： 反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)的凈額，包括融資租入固定資產(chǎn)凈額。融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)在報(bào)表附注中反映。 ?本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶期末借方余額，減去“累計(jì)折舊”賬戶期末貸方余額，再減去“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶期末貸方余額后的金額填列。 ? “在建工程”項(xiàng)目： 反映企業(yè)期末各項(xiàng)未完工程的價(jià)值，包括交付安裝的設(shè)備價(jià)值、未完工程已耗用的材料、人工和費(fèi)用支出，預(yù)付出包工程價(jià)款等。 ?本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”賬戶期末借方余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”賬戶的期末貸方余額后的金額填列。 非流動資產(chǎn)： 可供出售金融資產(chǎn) 持有至到期投資 長期應(yīng)收款 長期股權(quán)投資 投資投資性房地產(chǎn) 固定資產(chǎn) 在建工程 工程物資 固定資產(chǎn)清理 反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)的凈額，包括融資租入固定資產(chǎn)凈額。融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)在報(bào)表附注中反映。本項(xiàng)目 應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶期末借方余額，減去“累計(jì)折舊”賬戶期末貸方余額，再減去“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶期末貸方余額后的金額填列 。 非流動資產(chǎn)： 可供出售金融資產(chǎn) 持有至到期投資 長期應(yīng)收款 長期股權(quán)投資 投資投資性房地產(chǎn) 固定資產(chǎn) 在建工程 工程物資 固定資產(chǎn)清理 反映企業(yè)期末各項(xiàng)未完工程的價(jià)值，包括交付安裝的設(shè)備價(jià)值、未完工程已耗用的材料、人工和費(fèi)用支出，預(yù)付出包工程價(jià)款等。 本項(xiàng)目 應(yīng)根據(jù)“在建工程”賬戶期末借方余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”賬戶的期末貸方余額后的金額 填列。 ? “工程物資”項(xiàng)目： 反映企業(yè)各項(xiàng)工程尚未使用的工程物資的實(shí)際成本。 ?本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“工程物資”賬戶期末借方余額填列。 ? “固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目： 反映企業(yè)出售、報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與已發(fā)生清理收支的差額。 ?本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”賬戶余額填列，借方余額為正數(shù)，貸方余額為負(fù)數(shù)。 非流動資產(chǎn)： 可供出售金融資產(chǎn) 持有至到期投資 長期應(yīng)收款 長期股權(quán)投資 投資投資性房地產(chǎn) 固定資產(chǎn) 在建工程 工程物資 固定資產(chǎn)清理 反映企業(yè)各項(xiàng)工程尚未使用的工程物資的實(shí)際成本。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“工程物資”科目的期末借方余額填列。 非流動資產(chǎn)： 可供出售金融資產(chǎn) 持有至到期投資 長期應(yīng)收款 長期股權(quán)投資 投資投資性房地產(chǎn) 固定資產(chǎn) 在建工程 工程物資 固定資產(chǎn)清理 反映企業(yè)出售、報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與已發(fā)生清理收支的差額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”賬戶余額填列，借方余額為正數(shù)，貸方余額為負(fù)數(shù)。 ? “生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”項(xiàng)目： 反映農(nóng)業(yè)企業(yè)持有的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的凈額。 ?本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”賬戶余額，減去“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”和“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶余額后的金額填列。 ?生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。消耗性生物資產(chǎn)，是指為出售而持有的、或在將來收獲為農(nóng)產(chǎn)品的生物資產(chǎn)，包括生長中的大田作物、蔬菜、用材林以及存欄待售的牲畜等。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。公益性生物資產(chǎn)，是指以防護(hù)、環(huán)境保護(hù)為主要目的的生物資產(chǎn)，包括防風(fēng)固沙林、水土保持林和水源涵養(yǎng)林等。 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 油氣資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 開發(fā)支出 商譽(yù) 長期待攤費(fèi)用 遞延所得稅資產(chǎn) 其他非流動資產(chǎn) 非流動資產(chǎn)合計(jì) 資產(chǎn)總計(jì) 反映農(nóng)業(yè)企業(yè)持有的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的凈額。 本項(xiàng)目 應(yīng)根據(jù)“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”賬戶余額，減去“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”和“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶余額后的金額 填列。 ?1 “油氣資產(chǎn)”項(xiàng)目： 反映石油天然氣開采企業(yè)持有的礦區(qū)權(quán)益和油氣井及相關(guān)設(shè)施的凈額，不包括列為固定資產(chǎn)的輔助設(shè)備及設(shè)施的價(jià)值。 ?本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“油氣資產(chǎn)”賬戶余額，減“累計(jì)折耗”賬戶余額，再減已計(jì)提的減值準(zhǔn)備后的金額填列。 ?1 “無形資產(chǎn)”項(xiàng)目： 反映企業(yè)各項(xiàng)無形資產(chǎn)的期末可收回金額。 ?本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”賬戶期末借方余額，減去“累計(jì)攤銷”賬戶和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶期末貸方余額后的金額填列。 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 油氣資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 開發(fā)支出 商譽(yù) 長期待攤費(fèi)用 遞延所得稅資產(chǎn) 其他非流動資產(chǎn) 非流動資產(chǎn)合計(jì) 資產(chǎn)總計(jì) 反映石油天然氣開采企業(yè)持有的礦區(qū)權(quán)益和油氣井及相關(guān)設(shè)施的凈額，不包括列為固定資產(chǎn)的輔助設(shè)備及設(shè)施的價(jià)值。 本項(xiàng)目應(yīng) 根據(jù)“油氣資產(chǎn)”賬戶余額，減“累計(jì)折耗”賬戶余額，再減已計(jì)提的減值準(zhǔn)備后的金額 填列。 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 油氣資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 開發(fā)支出 商譽(yù) 長期待攤費(fèi)用 遞延所得稅資產(chǎn) 其他非流動資產(chǎn) 非流動資產(chǎn)合計(jì) 資產(chǎn)總計(jì) 反映企業(yè)各項(xiàng)無形資產(chǎn)的期末可收回金額。 本項(xiàng)目 應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”賬戶期末借方余額，減去“累計(jì)攤銷”賬戶和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶期末貸方余額后的金額填列。 【 例 5】 某企業(yè) 2022年末無形資產(chǎn)有關(guān)賬戶余額如下，計(jì)算“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)填列金額。 “無形資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)填列金額 =1205210=58萬元 ? 1 “開發(fā)支出”項(xiàng)目： 反映企業(yè)研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)資本化支出。 ?本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”賬戶中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末借方余額填列。 ? 1 “商譽(yù)”項(xiàng)目： 反映企業(yè)合并中形成的商譽(yù)凈值。 ?本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“商譽(yù)”賬戶余額減“商譽(yù)減值準(zhǔn)備”賬戶余額后的金額填列。 ? 1 “長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目： 反映企業(yè)尚未攤銷的攤銷期限在 1年（不含 1年）以上的各種費(fèi)用，包括經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)改良支出、大修理支出以及其他超過一年攤銷期的待攤費(fèi)用。 ?本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期待攤費(fèi)用”賬戶的期末借方余額減去將于一年內(nèi)（含一年）攤銷的數(shù)額后的金額填列。 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 油氣資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 開發(fā)支出 商譽(yù) 長期待攤費(fèi)用 遞延所得稅資產(chǎn) 其他非流動資產(chǎn) 非流動資產(chǎn)合計(jì) 資產(chǎn)總計(jì) 反映企業(yè)研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)資本化支出。 本項(xiàng)目 應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”賬戶中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末借方余額 填列。 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 油氣資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 開發(fā)支出 商譽(yù) 長期待攤費(fèi)用 遞延所得稅資產(chǎn) 其他非流動資產(chǎn) 非流動資產(chǎn)合計(jì) 資產(chǎn)總計(jì) 反映企業(yè)合并中形成的商譽(yù)凈值。 本項(xiàng)目 應(yīng)根據(jù)“商譽(yù)”賬戶余額減“商譽(yù)減值準(zhǔn)備”賬戶余額后的金額 填列 。 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 油氣資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 開發(fā)支出 商譽(yù) 長期待攤費(fèi)用 遞延所得稅資產(chǎn) 其他非流動資產(chǎn) 非流動資產(chǎn)合計(jì) 資產(chǎn)總計(jì) 反映企業(yè)尚未攤銷的攤銷期限在 1年（不含 1年）以上的各種費(fèi)用，包括經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)改良支出、大修理支出以及其他超過一年攤銷期的待攤費(fèi)用。本項(xiàng)目 應(yīng)根據(jù)“長期待攤費(fèi)用”賬戶的期末借方余額減去將于一年內(nèi)（含一年）攤銷的數(shù)額后的金額 填列。 【 例 6】 某企業(yè) 2022年末“長期待攤費(fèi)用”賬戶期末情況如下，計(jì)算“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)填列金額。 “長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)填列金額 =43000060000=370000元 A生產(chǎn)線攤銷期剩余 1年，應(yīng)列入“其他流動資產(chǎn)”項(xiàng)目。 ? 1 “遞延所得稅資產(chǎn)” 項(xiàng)目： 反映企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。 ?本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶的期末借方余額填列。 ?暫時(shí)性差異是指因會計(jì)與稅法核算在時(shí)間上不一致造成的差異，也稱時(shí)間性差異。暫時(shí)性差異分可抵扣暫時(shí)性差異和應(yīng)納稅暫時(shí)性差異兩種。 ?【 例 7】 某企業(yè)有一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值 120萬元，預(yù)計(jì)使用 3年，無凈殘值，采用年數(shù)總和法，但稅法規(guī)定采用年限平均法。假定連續(xù) 3年，企業(yè)的利潤總額都是 100萬元，適用所得稅稅率 25%。 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 油氣資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 開發(fā)支出 商譽(yù) 長期待攤費(fèi)用 遞延所得稅資產(chǎn) 其他非流動資產(chǎn) 非流動資產(chǎn)合計(jì) 資產(chǎn)總計(jì) 反映企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。 本項(xiàng)目 應(yīng)根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶的期末借方余額 填列。 第一年： 會計(jì)計(jì)提折舊： 120 3/6=60萬元 稅法可抵扣折舊： 120 1/3=40萬元 會計(jì)核算應(yīng)交所得稅 =100 25%=25萬元 稅法核算應(yīng)交所得稅 =[100+（ 6040） ] 25%=30萬元 會計(jì)的處理： 借：所得稅費(fèi)用 25 遞延所得稅資產(chǎn) 5 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交所得稅 30 可抵扣暫時(shí)性差異（ 6040） =20萬元 由上可知，可抵扣暫時(shí)性差異是指現(xiàn)在稅法未予以抵扣應(yīng)納稅所得額，計(jì)算稅款，但會計(jì)已作抵扣，未計(jì)稅款，兩者產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，該差異形成遞延所得稅資產(chǎn)，待將來轉(zhuǎn)回（現(xiàn)在多交稅，將來少繳稅）。 例中，第二年會計(jì)與稅法無差異（略），第三年出現(xiàn)與第一年相反的情況，第一年形成的遞延所得稅資產(chǎn)得以轉(zhuǎn)回（略）。 ?1 “其他非流動資產(chǎn)”項(xiàng)目： 反映企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他非流動資產(chǎn)。 ?本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)與其有關(guān)賬戶的期末余額填列。如果其他非流動資產(chǎn)價(jià)值較大，應(yīng)在報(bào)表附注中單獨(dú)披露其內(nèi)容和金額。 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 油氣資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 開發(fā)支出 商譽(yù) 長期待攤費(fèi)用 遞延所得稅資產(chǎn) 其他非流動資產(chǎn) 非流動資產(chǎn)合計(jì) 資產(chǎn)總計(jì) 反映企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他非流動資產(chǎn)。 本項(xiàng)目 應(yīng)根據(jù)與其有關(guān)賬戶的期末余額 填列。如果其他非流動資產(chǎn)價(jià)值較大，應(yīng)在報(bào)表附注中單獨(dú)披露其內(nèi)容和金額。 （三）流動負(fù)債的填列 ? “短期借款”項(xiàng)目：反映企業(yè)借入尚未歸還的 1年期以下（含 1年）的借款。 ?本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”賬戶的期末貸方余額填列。 ? “交易性金融負(fù)債” 項(xiàng)目：反映企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值。 ?本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“交易性金融負(fù)債”賬戶的期末貸方余額填列。 ? “應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目：反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出并承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 ?本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”賬戶期末貸方余額填列。 負(fù)債和所有者權(quán)益 （或股東權(quán)益） 行次 期末余額 年初余額 流動負(fù)債 短期借款 交易性金融負(fù)債 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 預(yù)收款項(xiàng) 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費(fèi) 反映企業(yè)借入尚未歸還的1年期以下（含 1年）的借款。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列 負(fù)債和所有者權(quán)益 （或股東權(quán)益） 行次 期末余額 年初余額 流動負(fù)債 短期借款 交易性金融負(fù)債 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 預(yù)收款項(xiàng) 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費(fèi) “交易性金融負(fù)債” 項(xiàng)目：反映企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值。本項(xiàng)目 應(yīng)根據(jù)“交易性金融負(fù)債”賬戶的期末貸方余額填列。 負(fù)債和所有者權(quán)益 （或股東權(quán)益） 行次 期末余額 年初余額 流動負(fù)債 短期借款 交易性金融負(fù)債 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 預(yù)收款項(xiàng) 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費(fèi) 反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項(xiàng)目