【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 （略） 2022/2/4 34 ? （五）稅務(wù)登記管理 ： ? ① 定期驗(yàn)證、定期換證 ： 每年一驗(yàn) 、 三年一換 ? ② 公開懸掛，不得轉(zhuǎn)借、涂改、毀損、偽造、買賣 ? ③遺失補(bǔ)辦：遺失 15日內(nèi) 書面報(bào)稅務(wù)， 并登報(bào)聲明作廢 憑報(bào)刊上的聲明補(bǔ)辦 ? 2022/2/4 35 ? ? 。 ? 納稅義務(wù)人不納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)又找不到他，就可以把它列為非正常戶處理，納稅人被列入非正常戶 超過(guò)三個(gè)月 的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效。停止它的證照的使用。 2022/2/4 36 ? 【 例題 1單選題 】 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已核發(fā)的稅務(wù)登記證件，試行定期驗(yàn)證和換證制度。稅務(wù)登記證件 ( C )驗(yàn)審一次， ( C )換證一次。 ? ，每年 ? ，每 2年 ? ，每 3年 ? 2年，每 3年 ? 答案解析 ：本題考核稅務(wù)登記證件的管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已核發(fā)的稅務(wù)登記證件，試行定期驗(yàn)證和換證制度。稅務(wù)登記證件每年驗(yàn)審一次，每3年換證一次。 ? 2022/2/4 37 ? 【 例題 2單選題 】 納稅人沒(méi)有按照規(guī)定辦理驗(yàn)證或換證手續(xù)的，由 ( D )宣布其稅務(wù)登記證件失效。 ? ? ? ? 答案解析：本題考核稅務(wù)登記證的管理。納稅人沒(méi)有按照規(guī)定辦理驗(yàn)證或換證手續(xù)的，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)宣布其稅務(wù)登記證件失效。 2022/2/4 38 （一） 自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照 30日內(nèi)，辦理稅務(wù)登記。 （二） 稅務(wù)登記事項(xiàng)發(fā)生變化的，自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記 30日辦理變更稅務(wù)登記。 （三）納稅人應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理部門申請(qǐng)辦理注銷登記之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)注銷稅務(wù)登記。 (四 )納稅人被工商行政管理部門吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起 15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷登記。 先工商后稅務(wù) 先稅務(wù)后工商 小結(jié)2022/2/4 39 30日內(nèi) 領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照 稅務(wù)登記 小結(jié)設(shè)置賬簿 辦理賬務(wù) 15日內(nèi) P 2022/2/4 40 ? 二、發(fā)票管理 ? （一）發(fā)票的概念 ? 、 ? 發(fā)票 的概念 ――― 發(fā)票是指在購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開具、收取的收付款書面證明 ? 發(fā)票是確定經(jīng)濟(jì)收支行為發(fā)生的法定憑證，是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)，也是稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。 ? 《 稅收征收管理法 》 規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印刷、領(lǐng)購(gòu)、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。 2022/2/4 41 ? 發(fā)票的特征：（要簡(jiǎn)單了解） ? ①真實(shí)性 ； ? 開具必須是真實(shí)的，必須是有了真實(shí)的的交易以后才可以開具，如沒(méi)有交易就開具哪就是虛假的發(fā)票。 ? ②統(tǒng)一性 ； ? 要同一區(qū)域內(nèi)，在同一時(shí)間，發(fā)票的格式、發(fā)票填寫要統(tǒng)一。 ? ③時(shí)效性 ； ? 發(fā)票應(yīng)當(dāng)在交易完成的當(dāng)時(shí)開具發(fā)票，要遵守國(guó)家對(duì)開具發(fā)票的時(shí)限要求，既不能提前，也不能延后，要嚴(yán)格按這個(gè)時(shí)間來(lái)開具。 ? ④合法性 （補(bǔ)充內(nèi)容） 2022/2/4 42 （二）發(fā)票的種類 (一定要掌握一下這三種類型。） 全國(guó)范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由 國(guó)家稅務(wù)總局確定 —— 增值稅專用發(fā)票 省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由 省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān) 確定 。 我國(guó)發(fā)票按其用途及反映的內(nèi)容不同 ,可以分為： 增值稅專用發(fā)票 普通發(fā)票 專業(yè)發(fā)票 2022/2/4 43 ①增值稅專用發(fā)票是指專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)使用的一種發(fā)票。 ②增值稅專用發(fā)票 只限于 增值稅 一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用 ，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。 ③ 增值稅專用發(fā)票除具備普通發(fā)票的基本屬性外，還 具備抵扣增值稅稅款 的功能。 2022/2/4 44 2022/2/4 45 ④ 一般納稅人如有法定情形的，不得領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專用發(fā)票。 （補(bǔ)充內(nèi)容） 1）向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目； 2）銷售免稅項(xiàng)目； 3）銷售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)； 4）將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目； 5）將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)； 6）提供非應(yīng)稅勞務(wù) (應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外 )、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)； 2022/2/4 46 ? 普通發(fā)票。 普通發(fā)票主要由 營(yíng)業(yè)稅納稅人 和 增值稅小規(guī)模納稅人 使用，增值稅 一般納稅人在不能 開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。 ? 普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。 ? （ 1）行業(yè)發(fā)票 ? 適用于 某個(gè)行業(yè) 的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等； ? （ 2）專用發(fā)票 ? 僅適用于 某一經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目 ，如廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等。 ? 普通發(fā)票按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定分別由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局 指定企業(yè)印制 。 ? 2022/2/4 47 2022/2/4 48 ? 專業(yè)發(fā)票。 （國(guó)有） ? 專業(yè)發(fā)票 是指國(guó)有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險(xiǎn)憑證；國(guó)有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù)；國(guó)有鐵路、國(guó)有航空企業(yè)和交通部門、國(guó)有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。 ? 專業(yè)發(fā)票是一種特殊種類的發(fā)票，但不套印發(fā)票監(jiān)制章；它屬于發(fā)票的管理范圍，但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，由主管部門自定式樣，自行印制、發(fā)放和管理，自行負(fù)責(zé)。這是專業(yè)發(fā)票的特征，也是與其他專用發(fā)票、普通發(fā)票的區(qū)別之處。 專業(yè)：國(guó)有單位專門業(yè)務(wù)的 發(fā)票大類 (相對(duì)增值稅發(fā)票、普通發(fā)票 ) 專用：專門用于某一項(xiàng)目的 普通發(fā)票 (相對(duì)“行業(yè)發(fā)票” ) 專用發(fā)票與專業(yè)發(fā)票的區(qū)別？ 2022/2/4 49 ? （三）發(fā)票的內(nèi)容、聯(lián)次 ? （ 1）基本內(nèi)容（略） ? （ 2）發(fā)票的聯(lián)次： ? 普通發(fā)票三聯(lián)（增值稅發(fā)票還多一個(gè)抵扣聯(lián)） 2022/2/4 50 ? 【 例題 多選題 】 普通發(fā)票一般包括的三個(gè)聯(lián)次是（ ABC）。 ? 【 例題 判斷題 】 增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。（ ∨ ） ? 【 例題 2多選題 】 以下屬于發(fā)票的是( ABCD )。 ? ? ? 2022/2/4 51 ? 【 例題 3判斷題 】 增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。 ? （ ） 對(duì) ? 【 例題 4多選題 】 下列屬于普通發(fā)票的有（ ）。 ? ? [答案 ]BC ? 【 例題 5判斷題 】 普通發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，第三聯(lián)為發(fā)票聯(lián)。（ ） [答案 ]錯(cuò) 2022/2/4 52 ? （四）、發(fā)票管理 ? 發(fā)票的樣式 ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)是 主管機(jī)關(guān) 。發(fā)票的種類、聯(lián)次、內(nèi)容