【文章內(nèi)容簡介】 （略） 2022/2/4 34 ? （五）稅務登記管理 ： ? ① 定期驗證、定期換證 ： 每年一驗 、 三年一換 ? ② 公開懸掛，不得轉借、涂改、毀損、偽造、買賣 ? ③遺失補辦：遺失 15日內(nèi) 書面報稅務， 并登報聲明作廢 憑報刊上的聲明補辦 ? 2022/2/4 35 ? ? 。 ? 納稅義務人不納稅，稅務機關又找不到他，就可以把它列為非正常戶處理，納稅人被列入非正常戶 超過三個月 的，稅務機關可以宣布其稅務登記證件失效。停止它的證照的使用。 2022/2/4 36 ? 【 例題 1單選題 】 稅務機關對已核發(fā)的稅務登記證件，試行定期驗證和換證制度。稅務登記證件 ( C )驗審一次， ( C )換證一次。 ? ，每年 ? ，每 2年 ? ，每 3年 ? 2年，每 3年 ? 答案解析 ：本題考核稅務登記證件的管理。稅務機關對已核發(fā)的稅務登記證件，試行定期驗證和換證制度。稅務登記證件每年驗審一次，每3年換證一次。 ? 2022/2/4 37 ? 【 例題 2單選題 】 納稅人沒有按照規(guī)定辦理驗證或換證手續(xù)的，由 ( D )宣布其稅務登記證件失效。 ? ? ? ? 答案解析：本題考核稅務登記證的管理。納稅人沒有按照規(guī)定辦理驗證或換證手續(xù)的，由縣級以上稅務機關宣布其稅務登記證件失效。 2022/2/4 38 （一） 自領取營業(yè)執(zhí)照 30日內(nèi)，辦理稅務登記。 （二） 稅務登記事項發(fā)生變化的，自工商行政管理機關辦理變更登記 30日辦理變更稅務登記。 （三）納稅人應當在向工商行政管理部門申請辦理注銷登記之前，向稅務機關申報注銷稅務登記。 (四 )納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起 15日內(nèi)，向原稅務登記機關申報辦理注銷登記。 先工商后稅務 先稅務后工商 小結2022/2/4 39 30日內(nèi) 領取營業(yè)執(zhí)照 稅務登記 小結設置賬簿 辦理賬務 15日內(nèi) P 2022/2/4 40 ? 二、發(fā)票管理 ? （一）發(fā)票的概念 ? 、 ? 發(fā)票 的概念 ――― 發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款書面證明 ? 發(fā)票是確定經(jīng)濟收支行為發(fā)生的法定憑證，是會計核算的原始依據(jù)，也是稅務稽查的重要依據(jù)。 ? 《 稅收征收管理法 》 規(guī)定，稅務機關是發(fā)票的主管機關，負責發(fā)票印刷、領購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。 2022/2/4 41 ? 發(fā)票的特征：（要簡單了解） ? ①真實性 ； ? 開具必須是真實的，必須是有了真實的的交易以后才可以開具，如沒有交易就開具哪就是虛假的發(fā)票。 ? ②統(tǒng)一性 ； ? 要同一區(qū)域內(nèi)，在同一時間，發(fā)票的格式、發(fā)票填寫要統(tǒng)一。 ? ③時效性 ； ? 發(fā)票應當在交易完成的當時開具發(fā)票，要遵守國家對開具發(fā)票的時限要求，既不能提前，也不能延后，要嚴格按這個時間來開具。 ? ④合法性 （補充內(nèi)容） 2022/2/4 42 （二）發(fā)票的種類 (一定要掌握一下這三種類型。） 全國范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由 國家稅務總局確定 —— 增值稅專用發(fā)票 省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由 省級稅務機關 確定 。 我國發(fā)票按其用途及反映的內(nèi)容不同 ,可以分為： 增值稅專用發(fā)票 普通發(fā)票 專業(yè)發(fā)票 2022/2/4 43 ①增值稅專用發(fā)票是指專門用于結算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務使用的一種發(fā)票。 ②增值稅專用發(fā)票 只限于 增值稅 一般納稅人領購使用 ，增值稅小規(guī)模納稅人不得領購使用。 ③ 增值稅專用發(fā)票除具備普通發(fā)票的基本屬性外，還 具備抵扣增值稅稅款 的功能。 2022/2/4 44 2022/2/4 45 ④ 一般納稅人如有法定情形的，不得領購使用增值稅專用發(fā)票。 （補充內(nèi)容） 1）向消費者銷售應稅項目； 2）銷售免稅項目； 3）銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務； 4）將貨物用于非應稅項目； 5）將貨物用于集體福利或個人消費； 6）提供非應稅勞務 (應當征收增值稅的除外 )、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)； 2022/2/4 46 ? 普通發(fā)票。 普通發(fā)票主要由 營業(yè)稅納稅人 和 增值稅小規(guī)模納稅人 使用，增值稅 一般納稅人在不能 開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。 ? 普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。 ? （ 1）行業(yè)發(fā)票 ? 適用于 某個行業(yè) 的經(jīng)營業(yè)務，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等； ? （ 2）專用發(fā)票 ? 僅適用于 某一經(jīng)營項目 ，如廣告費用結算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等。 ? 普通發(fā)票按照國家稅務總局的規(guī)定分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局 指定企業(yè)印制 。 ? 2022/2/4 47 2022/2/4 48 ? 專業(yè)發(fā)票。 （國有） ? 專業(yè)發(fā)票 是指國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉賬憑證、保險憑證；國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務、電報收據(jù)；國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運輸企業(yè)的客票、貨票等。 ? 專業(yè)發(fā)票是一種特殊種類的發(fā)票，但不套印發(fā)票監(jiān)制章；它屬于發(fā)票的管理范圍，但經(jīng)有關部門批準后，由主管部門自定式樣，自行印制、發(fā)放和管理，自行負責。這是專業(yè)發(fā)票的特征，也是與其他專用發(fā)票、普通發(fā)票的區(qū)別之處。 專業(yè)：國有單位專門業(yè)務的 發(fā)票大類 (相對增值稅發(fā)票、普通發(fā)票 ) 專用：專門用于某一項目的 普通發(fā)票 (相對“行業(yè)發(fā)票” ) 專用發(fā)票與專業(yè)發(fā)票的區(qū)別？ 2022/2/4 49 ? （三）發(fā)票的內(nèi)容、聯(lián)次 ? （ 1）基本內(nèi)容（略） ? （ 2）發(fā)票的聯(lián)次： ? 普通發(fā)票三聯(lián)（增值稅發(fā)票還多一個抵扣聯(lián)） 2022/2/4 50 ? 【 例題 多選題 】 普通發(fā)票一般包括的三個聯(lián)次是（ ABC）。 ? 【 例題 判斷題 】 增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領購使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領購使用。（ ∨ ） ? 【 例題 2多選題 】 以下屬于發(fā)票的是( ABCD )。 ? ? ? 2022/2/4 51 ? 【 例題 3判斷題 】 增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。 ? （ ） 對 ? 【 例題 4多選題 】 下列屬于普通發(fā)票的有（ ）。 ? ? [答案 ]BC ? 【 例題 5判斷題 】 普通發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，第三聯(lián)為發(fā)票聯(lián)。（ ） [答案 ]錯 2022/2/4 52 ? （四）、發(fā)票管理 ? 發(fā)票的樣式 ? 稅務機關是 主管機關 。發(fā)票的種類、聯(lián)次、內(nèi)容