財經(jīng)法規(guī)第一章(3)(編輯修改稿)
2025-06-15 20:26 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ⑴單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng) 保證 會計機(jī)構(gòu)、會計人員 依法履行 職責(zé)，不得 授意、指使、強(qiáng)令 會計機(jī)構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項。 ? ⑵單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性 負(fù)責(zé)。 ? （五） 會計機(jī)構(gòu)、人員 在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權(quán) ? 《 會計法 》 規(guī)定：①會計機(jī)構(gòu)、人員對違反本法和國家統(tǒng)一會計制度的會計事項， 有權(quán)拒絕 辦理或 按照職權(quán) 予以糾正 。 ? ②按制度規(guī)定 有權(quán)處理 的，應(yīng) 及時 處理； 無權(quán)處理 的，應(yīng) 立即 向單位負(fù)責(zé)人 報告 ，請求查明原因，作出處理。保證賬實 ,賬款 ,賬賬和賬表相符 . ? 萬興公司是一家國有大型公司，近幾年經(jīng)濟(jì)效益一直不好。 2021年 12月，公司董事長趙某指示會計部門把賬做得漂亮一些。會計部門虛擬了若干筆銷售收入，從而使公司報表由虧變盈，經(jīng)誠信會計師事務(wù)所審計后報出。 當(dāng)?shù)刎斦块T在2021年 5月的 《 會計法 》 執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)了這一會計做假行為，并依據(jù) 《 會計法 》 規(guī)定，擬對公司進(jìn)行處罰，并下達(dá)了行政處罰通知書。 之后，公司要求舉行聽證會。聽證會上，公司董事長認(rèn)為，公司對外報出的財務(wù)會計報告是經(jīng)過誠信會計師事務(wù)所審計的，并出具了無保留意見的審計報告，理應(yīng)對本公司的財務(wù)會計報告的真實性、完整性負(fù)責(zé)，承擔(dān)由此帶來的一切責(zé)任。要求分析董事長趙某的觀點是否正確。 ? 二、政府監(jiān)督（ 1+5） ? 縣級以上財政部門 為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門；其他部門（ 審計、稅務(wù)、人行、證券、保險 ）在 各自職權(quán)范圍內(nèi) ，可以對有關(guān)單位的 會計資料 實施監(jiān)督檢查。 ? （一）財政部門實施會計監(jiān)督的 對象 和 范圍 ? 是否 依法設(shè)賬 ? 會計資料 是否真實、完整 ? 會計核算 是否符合規(guī)定 ? 會計人員 是否具有從業(yè)資格 ? 國務(wù)院財政部門和省 ,自治區(qū) ,直轄市人民政府財政部門，依法對 注冊會計師 、會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會進(jìn)行 監(jiān)督、指導(dǎo) ? A公司是在 B市設(shè)立的一家中外合資經(jīng)營企業(yè)。2021年 5月， A公司接到通知， B市財政局將對該公司會計工作情況進(jìn)行檢查。公司董事長兼總經(jīng)理王某不以為然，認(rèn)為作為中外合資經(jīng)營企業(yè)，不受 《 會計法 》 的約束，財政部門無權(quán)對本公司進(jìn)行檢查。 要求：（ 1）分析 B公司董事長兼總經(jīng)理王某的觀點是否正確 。（ 2）財政部門的監(jiān)督屬于什么監(jiān)督。（ 3）我國的會計監(jiān)督體系包括哪幾部分？ ? 三、社會監(jiān)督 ? （一）會計工作社會監(jiān)督概念 ? 主要是指 社會中介機(jī)構(gòu) 的注冊會計師依法對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計，并據(jù)實作出客觀評價的一種監(jiān)督形式，是一種 外部監(jiān)督 。此外，單位和個人 檢舉 違反會計制度規(guī)定的行為， 也屬于社會監(jiān)督 的范疇。 ? （二）會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍 ? 依法承辦審計業(yè)務(wù) ? 承辦會計咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù) ? 三）注冊會計師審計的相關(guān)問題 ? 委托 注冊會計師審計的 單位 應(yīng)當(dāng) 如實提供 會計 資料 ? 不得干擾 注冊會計師獨立開展審計業(yè)務(wù)。任何單位或個人 不得 以任何方式 要求或示意 注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所出具不實或不當(dāng)?shù)膶徲媹蟾妗? ? 財政部門有權(quán)對會計師事務(wù)所出具審計報告的 程序和內(nèi)容 進(jìn)行 監(jiān)督 。 ? 國務(wù)院財政部門及地方各級 財政部門 ，依法對注冊會計師、會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會進(jìn)行 監(jiān)督、指導(dǎo)。 ? （四）注冊會計師審計與內(nèi)部審計關(guān)系 ? 聯(lián)系 ：兩者都是現(xiàn)代審計體系的重要組成部分 ? 區(qū)別 ： ? （ 1）審計 獨立性 不同： ? 內(nèi)部審計 — 受本單位直接領(lǐng)導(dǎo)（相對獨立性） ? 注冊會計師審計 — 獨立于被審計單位（完全獨立性） ? （ 2）審計 方式 不同： ? 內(nèi)部審計 — 自行組織實施（具有較大靈活性） ? 注冊會計師審計 — 受托審計（按法律實施審計） ? （ 3）審計的 職責(zé)和作用 不同： ? 內(nèi)部審計 — 只做經(jīng)營管理參考，不對外公開 ? 注冊會計師審計 — 對外出具審計報告具有鑒證作用 ? 會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍 ? ,出具審計報告 . ? ,出具驗資報告 . ? ,分立 ,清算事宜中審計業(yè)務(wù) ,出具有關(guān)的報告 . ? ,行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù) . ? 第五節(jié) 會計機(jī)構(gòu)和會計人員 ? 一、會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置 ? （一）根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計機(jī)構(gòu) ? 《 會計法 》 規(guī)定為：根據(jù) 會計業(yè)務(wù)的需要 來決定。無論是否需要設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，會計工作必須依法開展。 ? 應(yīng)當(dāng)（必須）設(shè)置會計機(jī)構(gòu) 的單位有：①實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位②大中型企業(yè)（包括 … ）③業(yè)務(wù)較多的行政單位、社會團(tuán)體和其他組織。 ? （二）不設(shè)置會計機(jī)構(gòu)的單位應(yīng) 設(shè)置會計人員并指定會計主管人員 ? 會計主管人員是 《 會計法 》 的 特指概念 ，是指負(fù)責(zé)組織管理會計事務(wù)、行使會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人職權(quán)的負(fù)責(zé)人。 ? 條件 :取得從業(yè)資格證 ,會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格 或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷 . ? 會計人員回避制度 ? 二、代理記賬 ? 不具備設(shè)置會計機(jī)構(gòu)條件的單位，應(yīng)當(dāng)委托中介機(jī)構(gòu) 代理記賬 ? （一）代理記賬的概念 ? 是指從事代理記賬業(yè)務(wù)的 社會中介機(jī)構(gòu) 接受委托人的委托辦理會計業(yè)務(wù)。 ? （二）代理記賬的基本要求 ? 代理記賬機(jī)構(gòu) 具備的條件 （缺一不可） ? （ 1） 3名以上 持有從業(yè)資格證的 專職 人員，若干相同條件的兼職人員 ? （ 2） 負(fù)責(zé)人 必須具有 會計師以上 專業(yè)技術(shù)資格 ? （ 3） 有健全 的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和管理 制度 ? （ 4） 領(lǐng)取 財政部統(tǒng)一印制的代理記賬 許可
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