增值稅專用發(fā)票管理制度(編輯修改稿)
2025-05-29 07:36 本頁面
【文章內容簡介】 留存。 證明單必須由稅務機關開具，并加蓋主管稅務機關印章，不得將證明單交由納稅人自行開具。 證明單的印制，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其細則有關發(fā)票印制的規(guī)定辦理。 一般納稅人取得的證明單應按照稅務機關的要求裝訂成冊，并按照有關發(fā)票保管的規(guī)定進行保管。 第 二十 條 專用發(fā)票的票樣與進貨退出或索取折讓證明單樣式，由國家稅務總局統一制定，其他單位和納稅人不得擅自改變。 第 二 十 一 條 本規(guī)定所稱稅務機關、主管稅務機關，均指國家稅務總局及其所屬支局以上征收機關。 第四章 增值稅專用發(fā)票填開 管理 第 二 十 二 條關于超面額開具專用發(fā)票問題超面額開具專用發(fā)票，是指納稅人在專用發(fā)票 “ 金額欄 ” 逐行或合計行填寫的銷售額超過了該欄的最高金額單位。凡超面額開具專用發(fā)票的，屬于未按規(guī)定開具專用發(fā)票的行為，購貨方取得這種專用發(fā)票一律不得作為扣稅憑證。 第 二 十 三 條關于價格換算出 現誤差的處理方法納稅人以含稅單價銷售貨物或應稅勞務的，應換算成不含稅單價填開專用發(fā)票，如果換算使單價、銷售額和稅額等項目發(fā)生尾數誤差的，應按以下方法計算填開： （一）銷售額計算公式如下： 銷售額＝含稅總收入 247。 （ 1＋稅率或征收率） （二）稅額計算公式如下： 稅額＝含稅總收入－銷售額 （三）不含稅單價計算公式如下： 不含稅單價＝銷售額 247。 數量 按照上述方法計算開具的專用發(fā)票，如果票面 “ 貨物數量 不含稅單價＝銷售額 ” 這一邏輯關系存在少量尾數誤差，屬于正常現象，可以作為 購貨方的扣稅憑證。 第五章 增值稅防偽稅控系統 的管理 第二十四條 凡經稅務機關認定 ,取得增值稅一般納稅人資格的企業(yè) (以下簡稱企業(yè) )必須按照當地稅務機關的統一要求 ,在 2021年年底以前逐步納入稅控系統管理 .具體步驟是： (一 )2021年 1月 1日起 ,企業(yè)必須通過稅控系統開具銷售額在萬元以上的增值稅專用發(fā)票 (以下簡稱專用發(fā)票 ),同時全國統一廢止手寫萬元版專用發(fā)票 .自 2021年 4月 1日起手寫萬元版專用發(fā)票不得作為增值稅扣稅憑證 . (二 )2021年 1月 1日起 ,所有企業(yè)必須通過稅控系統開具專用發(fā)票 ,同時全國 統一廢止手寫版專用發(fā)票 .自 2021年 4月 1日起 ,手寫版專用發(fā)票一律不得作為增值稅的扣稅憑證 . 第二十五條 納入稅控系統管理的企業(yè) ,必須通過該系統開具專用發(fā)票；對使用非稅控系統開具專用發(fā)票的 ,稅務機關要按照 中華人民共和國發(fā)票管理辦法 的有關規(guī)定進行處罰；對破壞 ,擅自改動 ,拆卸稅控系統進行偷稅的 ,要依法予以嚴懲 . 第二十六條 企業(yè)取得稅控系統開具的專用發(fā)票 ,屬于扣稅范圍的 ,應于納稅申報時或納稅申報前到稅務機關申報認證；凡愈期未申報認證的 ,一律不得作為扣稅憑證 ,已經抵扣稅款的 ,由稅務機關如數追繳 ,并按 中華人 民共和國稅收征收管理法 的有關規(guī)定進行處罰；凡認證不符的 ,不得作為扣稅憑證 ,并由稅務機關查明原因后依法處理 . 第二十七條 自 2021年 1月 1日起 ,企業(yè)購置稅控系統專用設備和通用設備發(fā)生的費用 ,準予在當期計算繳納所得稅前一次性列支；同時可憑購貨所取得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項稅額中抵扣 . 稅控系統專用設備包括稅控金稅卡 ,稅控 IC卡和讀卡器；通用設備包括用于稅控系統開具專用發(fā)票的計算機和打印機 . 第二十八條 自 2021年 9月 1日起 ,稅控系統專用設備和技術維護價格執(zhí)行標準如下： (一 )企業(yè) 稅控金稅卡零售價格為 1303元 ,稅控 IC卡為 79元 ,小讀卡器定為 173元 .此價格為最終到戶安裝價格 . (二 )各技術維護單位對稅控系統專用設備日常技術維護的價格標準為每年每戶 450元 ,安裝使用當年按實際技術維護月數計收 .并可根據各地的實際情況 ,在 10%的浮動幅度內制定具體價格 . 第二十四條 各級稅務機關對稅控系統的銷售和售后服務要進行嚴格監(jiān)督 ,但不得直接或間接從事與稅控系統相關的商業(yè)性經營活動 ,對為納稅人提供的有關稅控系統的技術維護工作不得收取任何費用 .稅控系統省級服務單位和省內服務網絡應由航天金穗高 技術有限公司負責建立和管理 (西藏除外 ). 第六章 增值稅防偽稅控系統操作管理辦法 第二十九條 增值稅防偽稅控系統推行應用的組織及日常管理工作由各級國家稅務局流轉稅管理部門負責。其職責是： 負責增值稅防偽稅控系統推行計劃的編制工作。 負責對防偽稅控系統開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯的認證工作 . 負責稅務、企業(yè)用金稅卡和 IC 卡在防偽稅控發(fā)行子系統的發(fā)行管理工作。 負責對計算機交叉稽核系統的業(yè)務管理工作。 負責對同級技術服務單位服務質量的監(jiān)督管理工作。 第三十條 對國家稅務總局明令要求上 防偽稅控系統的企業(yè)，必須應用防偽稅控系統開具增值稅專用發(fā)票，否則，停止使用增值稅專用發(fā)票。 第三十一條 省級技術服務單位由系統研制單位商省局流轉
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