【文章內(nèi)容簡介】 對發(fā)票審核過程中的發(fā)現(xiàn)的問題，及時向計劃員、領(lǐng)導(dǎo)進行反饋，對問題及時處理。 新產(chǎn)品、新價格在錄入過程中加強訂單的審核，對無領(lǐng) 導(dǎo)簽字的堅決不予錄入，嚴格按照相關(guān)規(guī)程進行執(zhí)行。 對新錄入方式進行規(guī)范，對新錄入的價格，要標注時間、廠家，為價格的核查做好基礎(chǔ)。 核價工作： 核價方面自己還在學(xué)習(xí)過程中，對管子、橡塑、線束方面有了初步的了解、內(nèi)部的核價方法也比較清楚。自己在鈑金、芯體方面加大學(xué)習(xí)。 2021年工作計劃： 進一步對價格庫進行捋順。 下一步將對重復(fù)的價格進行篩查，進行重新的核定，目前已經(jīng)對橡塑方面、軟管方面進行了篩查，在橡塑方面，最多有四種價格的現(xiàn)象，準備首先從常用產(chǎn)品入手進行核 定，已經(jīng)與航豫進行溝通，爭取在較短的時期完成，這也是核算組在降本方面一個措施。 價格庫進行進一步的細化 每家供應(yīng)商的報價不同、質(zhì)量不同，在核算過程中有可能存在價格的不同，對供應(yīng)商進一步進行細化，供應(yīng)商進行詢價，即使當(dāng)面查詢，其它廠家價格也不會有泄露的現(xiàn)象。加強財務(wù)部的溝通與財務(wù)價格的銜接。 對各種產(chǎn)品的核價進行學(xué)習(xí)。 雖然自己近期一直在不斷的學(xué)習(xí)、了解產(chǎn)品零件的核算方法，在發(fā)票審核過程中，在給財務(wù)部的報價過程中，自己還是深深感到對產(chǎn)品的了解、業(yè)務(wù)知識不足，自己對產(chǎn)品的 價格敏感度還是有待提高，不能夠快速識別存在問題。再有就是通過核價的學(xué)習(xí)，自己能夠在工作上能夠得心應(yīng)手、獨當(dāng)一面、 2021 年將是我對產(chǎn)品深入了解、加強學(xué)習(xí)的一年，我自認雖然年齡不小，但是學(xué)習(xí)能力還是非常強的，工作上我要干一行、愛一行、專一行。 通過 erp的平臺，在成本核算、價格管理上能上新的臺階。 2021 年 erp 一定能夠得到非常好的應(yīng)用，隨著 erp 的推進，對價格也要進行 (感謝訪問 )全面的錄入工作，這也是一個較大的工程，我會在此方面盡自己最大的力量。 不覺自己來到采購部已經(jīng)有半年了，想起剛來自己對好多工作摸不到頭緒，到現(xiàn)在工作思路不斷清晰，我感謝采購部這個集體、感謝領(lǐng)導(dǎo)的幫助， 2021年的工作我有信心把它做好。 采購部核算組：劉環(huán) 20 1 1 27第五篇：工業(yè)會計成本核算借：生產(chǎn)成本 制造費用 貸：制造費用 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 制造費用是分攤生產(chǎn)成本后結(jié)轉(zhuǎn)的，生產(chǎn)成本是生產(chǎn)完工入庫時結(jié)轉(zhuǎn)的，主營業(yè)務(wù)成本是銷售時結(jié)轉(zhuǎn)的。 產(chǎn)品成本 計算表，沒有什么固定的格式，尤其現(xiàn)在已經(jīng)實現(xiàn)電算化了，不同的行業(yè)、不同的會計軟件，都有不同的成本計算表，現(xiàn)就一般的手工操作的成本計算表表述如下，供同仁參考：我們現(xiàn)在計算成本的方法是制造成本法，它區(qū)別于過去的完全成本法，現(xiàn)在的制造成本法只算到制造成本為止，其他諸如管理費用、銷售費用和財務(wù)費用鈞視為期間費用，不參加產(chǎn)品成本費用的分配，而是直接抵減當(dāng)期損益。其二，直接發(fā)生的材料、外加工費等，不用分配，可以憑領(lǐng)料單和有關(guān)帳單直接進入各該品種。而制造費用需要采用一個標準通常是加工的工時，進行分配。表樣基本是這樣的，它 基本包括以下幾方面的內(nèi)容： 產(chǎn)品工藝單號碼、產(chǎn)品名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、消耗的主要材料、輔助材料、制造費用等，按照有關(guān)材料和費用明細帳載數(shù)額，抄到計算表中，按照一定的方法分配到各該品種中去，各該品種的費用相加后，應(yīng)該等于總的費用。之后，就可以進行總帳帳務(wù)處理了。首先，借記生產(chǎn)成本科目，貸記制造費用科目；其次，借記產(chǎn)成品科目，貸記生產(chǎn)成本科目。當(dāng)然在計算原材料消耗時，還要計算期末在產(chǎn)品的成本，借以保證當(dāng)期成本的準確。 在采用計劃成本進行材料核算時，非應(yīng)稅項目領(lǐng)用的原材料，也必須先按計劃成本進行結(jié)轉(zhuǎn)。然后于期末計算出材料成本差異率和差異額，并將計劃成本調(diào)整為實際成本后才能確認應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額，而計劃成本與實際成本的差異額又涉及到增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出問題。所以在采用計劃成本核算時，更應(yīng)注意相關(guān)增值稅的計算。 舉例如下： 例：某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，其生產(chǎn)過程中耗用的主要原材料為甲材料，該企業(yè)對甲材料按計劃成本進行核算，有關(guān)資料如下： 一、有關(guān)賬戶期初余額：甲材料月初結(jié)存 10800 公斤，每公斤計劃單價 1 元；甲材料成本差異月初借方余額 590元。 二、本月發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù) 材料采購業(yè)務(wù) 100000 公斤，單價 元，共計價款 90000元，專用發(fā)票上注明的增值稅款 15300 元，價稅合計為 105300。其中：以銀行存款支付 60000 元，開出商業(yè)匯票 40000 元，余款暫欠。另以銀行存款支付給某國有運輸企業(yè)運輸費用 元，并取得運輸發(fā)票。另以現(xiàn)金支付裝卸費用 550元，以現(xiàn)金支付貨物運輸保險費 50元。，經(jīng)整理挑選，整理出殘料 200公斤，共作價 50 元入庫，殘料率在規(guī)定的標準以內(nèi)，整理挑選中發(fā)生職工工資費用 400元。 ，實際驗收入庫 99200 公斤，發(fā)現(xiàn)短缺 800 公斤，其中 200公斤屬于定額內(nèi)損耗，尚缺 600公斤原因待查。 ，短缺材料中，有 200 公斤系供貨方少發(fā)，供貨方核實后同意按實發(fā)數(shù)結(jié)算貨款，本企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核同意，開具了“進貨退出與索取折讓證明單”，并取得對方開給的“銷項負數(shù)”增值稅專用發(fā)票；有 100 公斤系運輸公司責(zé)任，該運輸公 司同意按含稅購買價賠償；有 300 公斤系自然災(zāi)害造成的損失，由于對該批貨物加入了財產(chǎn)保險，保險公司核實后以銀行存款賠償了災(zāi)害損失額的 80%，其余 20%損失報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準后列入營業(yè)外支出。 發(fā)出材料業(yè)務(wù) 本月發(fā)出甲材料 89200 公斤，其中：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用 58， 000 公斤；基本生產(chǎn)車間一般消耗用 400 公斤；輔助生產(chǎn)車間一般消耗用 200 公斤；企業(yè)管理部門修理辦公用具領(lǐng)用 400 公斤；內(nèi)設(shè)銷售部門修理低值易耗品領(lǐng)用 200 公斤；安裝設(shè)備領(lǐng)用 800 公斤；生活福利部門領(lǐng)用200 公斤；委托外單位加工包裝箱發(fā)出 1， 000 公斤；與其他企業(yè)聯(lián)營投資發(fā)出 28， 000 公斤，雙方協(xié)議價按每公斤 元，并給對方開出增值稅專用發(fā)票。 要求：根據(jù)以上資料，做出材料購進和發(fā)出的會計處理。 采購的會計處理 材料采購時，按增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅金額加上發(fā)生的各項采購費用記入“物資采購”科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額加上運輸費用中應(yīng)計提的進項稅額記入“應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅”科目。 借：物資采購 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款 應(yīng)付票據(jù) 現(xiàn)金 應(yīng)付賬款 殘料作價入庫和發(fā)生的整理挑選費用 借：原材料 —— 殘料 ：物資采購 ：物資采購 貸：應(yīng)付工資 發(fā)現(xiàn)短缺尚待查明的處理：共短缺 800公斤，其中 200 公斤屬于符合規(guī)定的合理損耗，相應(yīng)提高甲材料單價即可，不必通過待處理類科目核算；但短缺原因尚待查明的 600公斤應(yīng)記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，并計算轉(zhuǎn)出相應(yīng)的進項稅額。由于本例是在入庫前發(fā)現(xiàn)的短缺，所以一般按購進價格計算轉(zhuǎn)出進項稅額即可。會計分錄為： 借：待處理財稅損溢 — — 待處理流動資產(chǎn)損溢 ［］ 貸：物資采購 —— 應(yīng)交增值稅 原因查明后短缺材料的處理：由于供貨方少發(fā)的部分已開給了“銷項負數(shù)”專用發(fā)票，企業(yè)應(yīng)據(jù)以沖減“進項稅額轉(zhuǎn)出”和“進項稅額”兩個明細科目，已達到賬簿記錄和增值稅納稅申報表相符之目的。其他短缺按會計制度規(guī)定處理即可。 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅－ 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅－ ：應(yīng)付賬款 ［ 200 ］ 其他應(yīng)收款 —— 運輸公司 ［ 100 ］ 銀行存款 ［ 300 80%］ 營業(yè)外支出－ — 非常損失 ［ 300 20%］ 貸：待處理財產(chǎn)損失 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 ，結(jié)轉(zhuǎn)入庫甲材料的計劃成本；并按實際成本和計劃成本計算出甲材料的成本差異額，做出相關(guān)賬務(wù)處理： 借：原材料 —— 甲材料 貸：物資采購 材料成本差異額 =－ =－ 借：物資采購 ：材料成本差異 在材料 按計劃成本核算時，對發(fā)出材料應(yīng)先按計劃成本進行結(jié)轉(zhuǎn)。 借：生產(chǎn)成本 —— 基本生產(chǎn)成本 —— 基本生產(chǎn)制造費 制造費用 —— 輔助生產(chǎn)制造費 管理費用 —— 修理費 —— 某設(shè)備 ：原材料 ，應(yīng)按含稅協(xié)議價計算投資成本并計提銷項稅，但由于材料按計劃成本核算，則必須先按計劃成本貸記“原材料”科目，待月末計算出材料成本差異率和差異額時，再據(jù)以調(diào)整“長期 股權(quán)投資”科目。借：長期股權(quán)投資 —— 其它股權(quán)投資 ［ 28000 +］ 貸：原材料 —— 應(yīng)繳增值稅 月末，計算甲材料的成本差異率： 甲材料成本差異率 =247。 =－ 5%結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異額： 借：生產(chǎn)成本 —— 基本生產(chǎn)成本－ 制造費用 —— 基本生產(chǎn)制造費用－ —— 輔助生產(chǎn)制造費用 — —— 修理費－ 營業(yè)費用－ 在建工程 — 某設(shè)備－ 應(yīng)付福利費－ － —— 其它股權(quán)投資－ ：材料成本差異 —— 甲材料成本差異－ 轉(zhuǎn)出非應(yīng)稅項目領(lǐng)用甲材料的進項稅額：在計算轉(zhuǎn)出進項稅額時，應(yīng)按所耗材料的計劃成本加上相應(yīng)的成本差異額后來確定須轉(zhuǎn)出的進項稅額，即按經(jīng)過材料成本差異調(diào)整后的實際成本和增值稅稅率計算轉(zhuǎn)出進項稅額。本例為節(jié)約差，應(yīng)從計劃成本中減去差異額進行計算。借：在建工程 ［ 17%］ 應(yīng)付福利費 ［ 17%］ 貸：應(yīng)繳稅金 —— 應(yīng)繳增值稅 企業(yè)在材料采購過程中有些費用計入采購費用而未計或少計進項稅額，如裝卸費、保險費、整理挑選費等就不允許抵扣進項稅額；再如運輸費用只允許按 7%抵扣，廢舊物資憑票按 10%抵扣，但貨物的基本稅率為 17%，低稅率 13%。這就存在未抵扣或少抵扣而多轉(zhuǎn)出進項稅額的現(xiàn)象。但按現(xiàn)行稅法規(guī)定，應(yīng)計入材料采購成本而未抵扣或少抵扣進項稅額的費用在計算進項稅額轉(zhuǎn)出時不得剔除。 加權(quán)平均法； 先進先出法； 移動加權(quán)平均法； 個別計價法。 第二篇：成本核算會計工作總結(jié) 劉環(huán)工作總結(jié)： 2021年的工作我想應(yīng)該為兩個階段， 第一階段： 17月份的文化、宣傳、培訓(xùn)、改善等等， 第二階段： 8 月份至今的采購部發(fā)票審核、成本核算。 為了便于更好的工作，我想就重點存在問題、以及 2021年計劃進行總結(jié)匯報： 問題一：價格庫問題 首先公司價格庫比較亂，不規(guī)范，從輸入格式、到價格情況，價格可能有多個，可能對一個價格就要落實多次，追溯到幾個月前的單子，在工作中就存在一些困難。 問題二：填報價格的準確性 每月需要多次給財務(wù)填報價格而無價格情況。針對這種情況目前的方法向王雷、常麗蓉進行反饋，或者向可能的采購員進行詢價，相關(guān)人員進行圖紙查詢、定價等等，工作也就非常被動，可能還存在無圖紙、無法核算的情況。只能進行估價，估價出入大，影響成本核算準確度情況。 問題三 :價格更新落后 在填報的價格過程中，我們的產(chǎn)品成本確實存在更新落后的情況，財務(wù)部對此頗有微詞。 問題四：核價工作的滯后 核價工作的滯后，造成一定的影響，也給后期的審票工作 帶來困難。一張紅聯(lián)中，如果有無價格的就會出現(xiàn)，此聯(lián)供應(yīng)商無法開票的情況，如果零件價格需要隨著市場價格變動情況，就造成一定的困難，高的我們吃虧、低的話，供應(yīng)商有意見，華偉就是例子。 問題五：在總成成本方面進行進一步的完善 目前我們的產(chǎn)品總成成本沒有人進行匯總、但是財務(wù)部價格方面又需要、市場開發(fā)也是參考， 13 年在此方面要進行完善。工作中存在問題： 發(fā)票審核 工作中自已也是本著細致、認真的工作原則，但對發(fā)票的審核過程中還是存在對價格不敏感問題，而且前期對工作流程不夠清楚 。 工作中的想當(dāng)然： 產(chǎn)品價格可能有多個，在審核過程中又沒有標注過于清楚，容易犯想當(dāng)然的情況， 10月份有份發(fā)票中 dzl6n/3012產(chǎn)品就是這種情況。該產(chǎn)品價格庫沒有價格，自己知道，并進行標注但是自己疏忽沒有上報就進行了價格錄入工作。雖然沒有造成損失，但是自己深深自責(zé)，沒有做好最后一關(guān)的監(jiān)控。通過后兩個月的意識的強化。沒有出現(xiàn)上述問題。在下一步的工作中要檢查做到幾下幾點： 對發(fā)票審核過程中的發(fā)現(xiàn)的問題，及時向計劃員、領(lǐng)導(dǎo)進行反饋，對問題及時處理。 新產(chǎn)品、新價格在錄 入過程中加強訂單的審核，對無領(lǐng)導(dǎo)簽字的堅決不予錄入，嚴格按照相關(guān)規(guī)程進行執(zhí)行。 對新錄入方式進行規(guī)范，對新錄入的價格，要標注時間、廠家，為價格的核查做好基礎(chǔ)。 核價工作： 核價方面自己還在學(xué)習(xí)過程中，對管子、橡塑、線束方面有了初步的了解、內(nèi)部的核價方法也比較清楚。自己在鈑金、芯體方面加大學(xué)習(xí)。 2021年工作