【文章內容簡介】 四、計算分析題 公司是一般納稅人， 2021年發(fā)生下列經濟業(yè)務： （ 1） 2021 年 2 月 1 日 X 公司用銀行存款購買原材料 A 用于生產甲產品，增值稅專用發(fā)票上購買價款為 100 萬元，增值稅稅額為 17 萬元，款項已通過銀行存款支付。 （ 2） 2021年 5 月 1日， X 公司向銀行申請辦理銀行匯票用以購買原材料，將款項 40 萬元交存銀行匯票存款。 2021 年 5 月 11 日， X 公司購買到原材料 B，收到的增值稅專用發(fā)票上開具的原材料 B 價款為20 萬元，增值稅稅額是 萬元，已用銀行匯票辦理結算，多余的銀行匯票存款于當日退回開戶銀行 ，企業(yè)已收到開戶銀行轉來的銀行匯票剩余款收賬通知。（ 3） X 公司派采購員到外地采購材料， 2021 年 10月 1 日企業(yè)委托開戶銀行匯款 10 萬元到采購地設立采購專戶。 11 月20 日，采購員采購一批材料，收到的增值稅專用發(fā)票上開具的原材料價款為 5 萬元，增值稅稅額為 萬元。 11 月 25日收到開戶銀行的收款通知，該采購專戶中的結余款已經退回。 要求：寫出 X 企業(yè) 2021 年經濟業(yè)務的會計分錄。（其他貨幣資金和應交稅費科目要求寫出明細科目，會計分錄單位為萬元） ， 2021 年到 2021 年發(fā)生的對外投資業(yè)務有關資料如下： (1)2021 年 1月 10 日，甲企業(yè)以 120 萬元（含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利 20 萬元）購入乙企業(yè)股票 40 萬股作為交易性金融資產，另支付手續(xù)費 6 萬元。 (2)1 月 31 日，甲企業(yè)收到現(xiàn)金股利 20 萬元。 (3)2021 年 12 月31 日，該股票每股市價為 3元。 (4)2021 年 1 月 1 日，乙企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利，每股 元。(5)2021年 1月 31 日，甲企業(yè)收到分派的現(xiàn)金股利。 (6)2021 年 2 月 1 日，甲企業(yè)出售該交易性金融資產，收到價款98 萬元。要求： (1)編制上述經濟業(yè)務的會計分錄。 (2)計算該交易性金融資產對 2021 年當年利潤的影響、對 2021年當年利潤的影響。（答案中的金額單位用萬元表示，交易性金融資產科目要求寫出明細科目） ，原材料采用計劃成本計價核算。原材料計劃單位成本為每千克 10 元。該企業(yè) 2021 年 3 月份有關資料如下： (1)“原材料”賬戶月初余額 10000 元，“材料成本差異”賬戶月初借方余額 500 元，“材料采購”賬戶月初借方余額 1100 元，為一批100 千克尚未入庫的原材料。 (2)3月 2日，上月采購的原材料收到，已驗收入庫。 (3)3 月 15 日，從供應商處購入原材料 1000 千克，增值稅專用發(fā)票注明的材料價款為 9900 元，增值稅稅額 1683 元，企業(yè)已用銀行存款支付上述款項。驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺 20 千克，經查明為途中定額內自然損耗。 (4)3月 31日，匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出原材料 2021千克 ，1500 千克用于產品生產， 200千克用于銷售部門， 300 千克用于管理部門。 要求：根據(jù)上述業(yè)務編制相關的會計分錄，并計算本月材料成本差異率、本月發(fā)出材料應負擔的成本差異及月末庫存材料的實際成本。（計算過程中保留四位小數(shù) )： (1)2021 年 12 月 1 日，購入大海公司股票 600萬股，占大海公司有表決權股份的 25％，對大海公司的財務和經營決策具有重大影響，長江公司將其作為長期股權投資核算。每股買入價 ，每股價格中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 ， 另外支付相關稅費 12 萬元?？铐椌糟y行存款支付。當日，大海公司所有者權益的賬面價值（與其公允價值不存在差異）為 42021萬元。 (2)2021 年 12 月 15 日，收到大海公司宣告分派的現(xiàn)金股利。(3)2021，大海公司實現(xiàn)凈利潤 5000萬元。 (4)2021 年 3 月 15 日，大海公司宣告分派 2021 股利，每股分派現(xiàn)金股利 。 (5)2021 年 4 月 1日，長江公司收到大海公司分派的 2021的現(xiàn)金股利。 (6)2021 年 12 月 30 日，長江公司出售所持有的全部大海公司的股票，共取得價款 12300 萬元 (不考慮長期股權投資減值準備及相關稅費 )。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，編制長江公司長期股權投資的會計分錄。 (“長期股權投資”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示 )，增值稅稅率為17%。 2021年發(fā)生固定資產業(yè)務如下： （ 1） 3 月 15 日，企業(yè)生產車間購入一臺需要安裝的設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為 500 萬元，增值稅為 85 萬元，另發(fā)生保險費 3 萬元，款項均以銀行存款支付。 （ 2） 3 月 19 日，以銀行存款支付安裝費 3 萬元，領 用本企業(yè)生產的軸承 20 萬元，計稅價格 30 萬元。（ 3） 7 月 31日計提工程人員工資 10 萬元。 （ 4）設備于 8 月 25 日達到預定使用狀態(tài)，并投入使用。假設除上述資料外，不考慮其他因素 要求：編制甲企業(yè)購入該固定資產的相關會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示） 五、綜合題 甲公司 2021到 2021的投資情況如下： （ 1） 2021 年 1 月 1 日向某證券公司劃出 500 萬元投資款，用于購買股票。 （ 2） 2021 年 2 月 1 日，甲公司委托該證券公司購入 A 上市公司股票 100 萬股，并將其 劃分為交易性金融資產。該筆股票投資在購買日的公允價值為 480萬元（含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 80 萬元），另支付交易費用金額為 20 萬元。（ 3） 2021年 3 月 1日，甲公司購入 B上市公司股票 500 萬股，占 B上市公司股份的 30%，對 B 公司有重大影響。每股買入價 ，另外支付相關稅費 50 萬元，款項已由銀行存款支付。 2021 年 3 月 1 日， B 上市公司的所有者權益的賬面價值（與其公允價值相等）為 8000萬元。 （ 4） 2021年 4月 1 日，甲公司收到 A 上市公司派發(fā)的現(xiàn)金股利。 （ 5） 2021， B 上市公司實 現(xiàn)凈利潤 1000 萬元，可供出售金融資產公允價值增加 100 萬元。（ 6） 2021 年 12 月 31 日， A 上市公司股票每股公允價值為 5元。 （ 7） 2021 年 1 月 1 日，甲公司出售了 A 上市公司股票，收到價款為 550萬元。（ 8） 2021 年 2月 1 日， B 上市公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每 10 股派 3元。 （ 9） 2021 年 3 月 1 日，甲公司出售所持 B 上市公司股票，每股出售價為 6 元，現(xiàn)金股利仍未收到。要求： （ 1）編制以上各項業(yè)務的會計分錄。（交易性金融資產、長期股權投資科目要求寫出明細科目，會計分錄單位為萬元）（ 2） 計算關于交易性金融資產投資業(yè)務對 202 2021 的投資收益、當年利潤的影響金額，以及從購買到出售累計確認的投資收益的金額。 參考答案及解析 一、單項選擇題 1.【答案】 C【解析】現(xiàn)金清查時，如果現(xiàn)金短缺，屬于應由責任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠?，計入其他應收款；屬于無法查明原因的，計入管理費用。 2.【答案】 A【解析】預付賬款不多的企業(yè)，可以不設置“預付款項”科目，可以將發(fā)生的預付賬款直接計入“應付賬款”的借方。 3.【答案】 D【解析】應收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品 .提供勞務而收到的商業(yè)匯票 。 4.【答案】 B【解析】 2021 年 12 月 31 日應確認的公允價值變動損益為 50005 1000=0（萬元）。 5.【答案】 B【解析】甲企業(yè)出售 X 債券時確認投資收益的金額為（ 11001060） +［ 1060（ 104040）］ =100（萬元），或 1100（ 104040） =100（萬元）。 6.【答案】 C【解析】甲材料的入賬價值 =25000+2021=27000（元）。 7.【答案】D【解析】發(fā)出材料的實際成本 =1200 5+（ 20211200） ＝ 11200（元）。 8.【答案】 D【解析】原材料采用計劃 成本核算時，入賬價值為 10（ 100