20xx年銀行融資對(duì)接工作計(jì)劃(模板5篇)(編輯修改稿)
2025-08-13 20:01 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 股市發(fā)展的里程碑，起步晚、制度不完善、易受政策影響是其主要特點(diǎn)。會(huì)計(jì)核算和稅收籌劃是企業(yè)開(kāi)展融資融券業(yè)務(wù)時(shí)的工作內(nèi)容之一，也是本文論述的重點(diǎn)。關(guān)鍵詞 企業(yè) 融資融券業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)核算 稅收籌劃融資融券又稱“證券信用交易”或保證金交易。為了更好地開(kāi)展融資融券業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)不斷完善會(huì)計(jì)核算及稅收籌劃，以便獲取更大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。企業(yè)開(kāi)展融資融券業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算有利于預(yù)算管理的強(qiáng)化、成本核算制度的優(yōu)化、會(huì)計(jì)集中核算制的推廣。企業(yè)開(kāi)展融資融券業(yè)務(wù)的稅收籌劃，有利于稅收籌劃更加合理，有利于稅收籌劃制度的建立。一、企業(yè)開(kāi)展融資融券業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算實(shí)例及其規(guī)范會(huì)計(jì)核算的意義（一）融資融券業(yè)務(wù)的性質(zhì)融資融券業(yè)務(wù)，是指證券公司向客戶出借資金供其買(mǎi)入證券或者出借證券供其賣(mài)出，并由客戶交存相應(yīng)擔(dān)保物的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。因融資融券業(yè)務(wù)產(chǎn)生的交易稱融資融券交易。在融資交易中，客戶從證券公司借入資金購(gòu)買(mǎi)證券，到期歸還資金并支付利息；在融券交易中，客戶從證券公司借入證券賣(mài)出，到期歸還證券并支付利息。廣義的融資融券交易通常還包括證券公司從證券金融公司、銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)融得資金和證券的轉(zhuǎn)融通業(yè)務(wù)。（二）融資融券業(yè)務(wù)適應(yīng)相關(guān)準(zhǔn)則及企業(yè)融資融券會(huì)計(jì)核算實(shí)例關(guān)于融資業(yè)務(wù)，證券公司及其客戶均應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)―――金融工具確認(rèn)和計(jì)量》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。證券公司融出的資金，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)應(yīng)收債權(quán)，并確認(rèn)相應(yīng)利息收入；客戶融入的資金，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)應(yīng)付債務(wù)，并確認(rèn)相應(yīng)利息費(fèi)用。關(guān)于融券業(yè)務(wù)，證券公司融出的證券，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)―――金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》有關(guān)規(guī)定，不應(yīng)終止確認(rèn)該證券，但應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)利息收入；客戶融入的證券，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)―――金融工具確認(rèn)和計(jì)量》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并確認(rèn)相應(yīng)利息費(fèi)用。證券公司對(duì)客戶融資融券并代客戶買(mǎi)賣(mài)證券時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。證券公司及其客戶發(fā)生的融資融券業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)―――金融工具列報(bào)》有關(guān)規(guī)定披露相關(guān)會(huì)計(jì)信息。（在不考慮相關(guān)收費(fèi)情況下）：假設(shè)2015年12月1日滬市大盤(pán)位于3600點(diǎn)，某公司預(yù)期大盤(pán)有可能進(jìn)一步走低，因此向甲證券公司融券，做空交易。某公司融券b股票100萬(wàn)股，此時(shí)b股票市價(jià)10元/股，約定6個(gè)月后于2016年5月31日按年利率12%歸還給b股票，同時(shí)按照股票市值的60%繳納保證金600萬(wàn)元。2016年5月31日b股票市價(jià)8元，不考慮相關(guān)交易的手續(xù)費(fèi)。月1日某公司融券繳納保證金、實(shí)際融券以及出售股票時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)收款――融券保證金 6000000貸：銀行存款――自有資金 6000000借：交易性金融資產(chǎn)――b股票融券成本 10000000貸：交易性金融負(fù)債――b股票融券本金 10000000借：其他貨幣資金――融券存款 10000000貸：交易性金融資產(chǎn)――b股票融券成本 10000000借：交易性金融負(fù)債――b股票公允價(jià)值變動(dòng) 2000000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益――b股票 2000000借：交易性金融資產(chǎn)――b股票融券成本 8000000貸：其他貨幣資金――融券存款 8000000借：交易性金融負(fù)債――b股票融券本金 10000000貸：交易性金融負(fù)債――b股票公允價(jià)值變動(dòng) 2000000貸：交易性金融資產(chǎn)――b股票融券成本 800
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