【文章內容簡介】 通過模擬實訓，同學們應能夠比較全面地了解財務會計的主要內容以及工作程序，加強學生對財務會計理論的理解和基本方法的運用，強化財務會計基本技能的訓練和職業(yè)習慣的養(yǎng)成，將理論知識與實務緊密結合起來，把抽象、復雜的理論通過具體、有形的載體表現(xiàn)出來，可以增強學生繼續(xù)深造專業(yè)課的興趣和欲望，提高學生學習的積極性，切實體現(xiàn)高職本科學生動手能力強的辦學特色?！吧掀诮痤~”欄內各項數(shù)字，應根據上年改期利潤表的“本期金額”欄內所列數(shù)字填列。“本期金額”欄內各期數(shù)字，除“基本每股收益”和“稀釋每股收益”項目除外，應當按照相關科目的發(fā)生額分析填列。如“營業(yè)收入”項目，根據“主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入”科目的發(fā)生額分析計算填列?！盃I業(yè)成本”項目，應根據“主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本”科目的發(fā)生額分析計算填列。資產負債表某些項目不能根據總賬科目的期末余額或若干個總賬科目的期末余額計算填列，需要根據有關科目所屬的相關明細科目的期末余額計算填列。如“應收賬款”項目，應根據“應收賬款”科目所屬各明細賬戶的期末借方余額合計，再加上“預收賬款”科目的有關明細科目期末借方余額計算填列。又如“應付賬款”項目，應根據“應付賬款”、“預付賬款”科目的有關明細科目的期末貸方余額計算編制。需要根據總賬科目和明細科目余額分析計算填列，如“長期借款”項目，根據“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中反映的將于一年內到期的長期借款部分分析計算填列。又如“長期債權投資”項目、“長期待攤費用”項目，也要分別根據“長期債權投資”科目和“長期待攤費用”科目的期末余額，減去一年內到期的長期債權投資和一年內攤銷的數(shù)額后的金額計算。由于對所學的知識很模糊，在進行計算和編制報表時經常出現(xiàn)各種問題。在計算時經常少算或多算一些科目的余額，把不需要算的算了進去。在填制報表時，因為不仔細總是把數(shù)字看錯。總之在這次實訓的過程中，出現(xiàn)了好多問題。但最后，在詢問老師的同時和與同學相互交流之后還是把報表做成功了。因此，在填制報表時要應用所學知識正確計算，要用心、細心，爭取避免出錯。把理論和實踐結合起來，經?？偨Y出錯的原因，盡量以后不要再犯這樣的錯誤。通過這這次實訓，使我所學的知識在實際工作中得到了驗證，并具備了一定的基本實際操作能力。而且深刻的讓我體會到會計工作在企業(yè)的日常運轉中的重要性，以及會計工作對我們會計從業(yè)人員的嚴格要求。讓我們我們對會計的感性認識進一步加強。初級會計實務真題及答案篇十二現(xiàn)金的清查：現(xiàn)金短缺：屬于應由責任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠郑嬋肫渌麘湛?，無法查明原因的，計入管理費用?，F(xiàn)金溢余：屬于應支付給有關人員或單位的，計入其他應付款，屬于無法查明原因的，計入營業(yè)外收入。二、銀行存款。銀行存款余額調節(jié)表。銀行存款余額調節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調整銀行存款賬面余額的記賬依據。調節(jié)后的存款余額為企業(yè)可以動用的銀行存款數(shù)額。三、其他貨幣資金。一、應收賬款。不單獨設置“預收賬款”科目的企業(yè)，預收的賬款也可以在“應收賬款”科目核算。如果應收賬款期末余額在貸方，則反映企業(yè)預收的賬款。二、應收賬款減值。應收賬款減值：應當將該應收賬款的賬面價值減記至預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認為減值損失，記提壞賬準備。壞賬準備的賬務處理。壞賬準備的計算公式：企業(yè)計提壞賬準備時：借：資產減值損失——計提的壞賬準備貸：壞賬準備。沖減多計提的壞賬準備時：借：壞賬準備。一、交易性金融資產的取得。取得時的公允價值作為其初始確認金額，記入“交易性金融資產——成本”科目。所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期尚未領取的債券利息的，計入“應收股利”或“應收利息”科目。取得時所發(fā)生的相關交易費用記入投資收益。包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金等。二、持有交易性金融資產期間的現(xiàn)金股利和利息。借：應收股利（被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利*投資持股比例）。應收利息（資產負債表日計算的應收利息）貨：投資收益。三、交易性金融資產的期末計量。公允價值上升：借：交易性金融資產公允價值變動貸：公允價值變動損益。公允價值下降，做相反分錄。四、交易性金融資產的處置。借：其他貨幣資金（價款扣手續(xù)費）貸：交易性金融資產。交易性金融資產科目借方登記的內容是：資產負債表日其公允價值高于賬面余額的差額。第四節(jié)存貨。一、存貨采購成本。存貨的采購成本：購買價款（不包括按規(guī)定可以抵扣的增值稅稅額）、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。相關稅費：進口關稅、消費稅、資源稅和不能抵扣的增值稅進項稅額以及相應的教育費附加。存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用。商品流通企業(yè)：已售商品的進貨費用，計入當期損益，未售商品的進貨貨用，計入期末存貨成本。二、存貨的其他成本。企業(yè)設計產品發(fā)生的設計費用通常應計入當期損益，但是為特定客戶設計產品所發(fā)生的、可直接確定的設計費用應計入存貨的成本。三、發(fā)出存貨的計價方法。先進先出法，在物價持續(xù)上升時，期末存貨成本接近于市價，而發(fā)出成本偏低，會高估企業(yè)當期利潤和庫存存貨價值。月末一次加權平均法：是指以本月全部進貨數(shù)量加上月初存貨數(shù)量作為權數(shù)，除以本月全部進貨成本加上月初存貨成本。計算公式：存貨單位成本=月初庫存存貨的實際成本+（本月各批進貨的實際單位成本*本月各批進貨的數(shù)量）(月初庫存存貨數(shù)量+本月各批進貨數(shù)量之和)月末一次加權平均法，平時只記錄存貨發(fā)出的數(shù)量，不記錄金額，所以不利于存貨成本日常管理與控制。移動加權平均法：是指以每次進貨的成本加上原有庫存存貨的成本，除以每次進貨數(shù)量加上原有庫存存貨的數(shù)量。計算公式：存貨單位成本=（庫存原有存貨的實際成本+本次進貨的實際成本）（原有庫存存貨的數(shù)量+本次進貨數(shù)量）。三、原材料。一、采用計劃成本核算。發(fā)出材料應負擔的材料成本節(jié)約差異的會計分錄：借：材料成本差異貸：生產成本期末結轉，驗收入庫材料形成的材料成本差異。超支差異記入“材料成本差異”的借方，節(jié)約差異記入貸方。本期材料成本差異率=（期初結存材料的成本差異+本期驗收入庫材料的成本差異）（期初結存材料的計劃成本+本期驗收入庫材料的計劃成本）。原材料實際成本=原材料科目借方余額+材料成本差異科目借方余額（材料成本差異科目貸方余額）。四、包裝物。隨同商品出售而不單獨計價的包裝物，計入銷售費用。隨同商品出售單獨計價的包裝物，出租包裝物，計入其他業(yè)務成本。生產領用包裝物，計入生產成本。五、委托加工物資。企業(yè)委托外單位加工物資的成本包括：加工中實際耗用物資的成本。支付的加工費用及應負擔的運雜費等。支付的稅費，包括委托加工物資所應負擔的消費稅（指屬于消費稅應稅范圍的加工物資）在加工物資收回后直接用于銷售的，由受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資成本；如果收回的加工物資用于繼續(xù)加工應稅消費品的，由受托方代收代繳的消費稅計入“應交稅費應交消費稅“科目的借方，按規(guī)定用以抵扣加工的消費品銷售后所負擔的消費稅。六、庫存商品。毛利率法。售價金額核算法。七、存貨清查。“待處理財產損益”科目，借方登記存貨的盤虧、毀損金額及盤盈的轉銷金額，貸方登記存貨的盤盈金額及盤虧的轉銷金額。八、存貨減值。存貨跌價準備的計提和轉回成本是指期末存貨的實際成本?？勺儸F(xiàn)凈值是指在日?；顒又?，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額。存貨跌價準備的賬務處理。當存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時，企業(yè)應當按照存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，借記“資產減值損失—計提的存貨跌價準備”科目，貸記“存貨跌價準備”科目。轉回已計提的存貨跌價準備金額時，按恢復增加的金額，借記“存貨跌價準備”科目，貸記“資產減值損失—計提的存貨跌價準備”科目。貸：主營業(yè)務成本（其他業(yè)務成本）第五節(jié)持有至到期投資。持有至到期投資的取得。借：持有至到期投資—成本（面值）?！⒄{整（差額、也可能在貸方）。應收利息（實際支付的款項中包含的已到付息期但尚未領取的利息）貸：其他貨幣資金。持有至到期投資的債券利息收入。借：應收利息（分期付息債券按票面利率計算的利息）。持有至到期投資—應計利息（到期時一次還本付息債券按票面利率計算的利息）貸：投資收益（持有至到期投資期初攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）。持有至到期投資的減值計提。借：資產減值損失。貸：持有至到期投資減值準備轉回。借：持有至到期投資減值準備貸：資產減值損失。持有至到期投資的出售借：其他貨幣資金。持有至到期投資減值準備貸：持有至到期投資。投資收益（差額，也可能在借方）第六節(jié)長期股權投資。企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資。權益法：企業(yè)對被投資單位具有共同控制的長期股權投資，即企業(yè)對其合營企業(yè)的長期股權投資。企業(yè)對被投資單位具有重大影響的長期股權投資，即企業(yè)對其聯(lián)營企業(yè)的長期股權投資。二、成本法核算長期股權投資。長期股權投資初始投資成本的確定以支付現(xiàn)金取得的長期股權投資，應當按照實際支付的購買價款作為初始投資成本。企業(yè)所發(fā)生的與取得長期股權投資直接相關的費用、稅金及其他必要支出應計入長期股權投資的初始投資成本。一、取得固定資產。外購固定資產成本包括：實際支付的購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費。增值稅一般納稅人企業(yè)購入機器設備等固定資產的增值稅應作為進項稅額抵扣，不計入固定資產成本。企業(yè)建造生產線等動產領用生產用材料，不需要將材料購入時的進項稅額轉出。但建造廠房等不動產領用材料時，則需要將材料購入時的進項稅額轉出。二、固定資產的折舊應計折舊額：應當計提折舊的固定資產的原價扣除其預計凈殘值及已計提的固定資產減值準備累計金額后的金額。不需計提折舊的情況：已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產。單獨計價入賬的土地。在確定計提折舊的范圍時，應注意以下情況：當月增加的固定資產，當月不計提折舊，當月減少的固定資產，當月仍計提折舊。固定資產提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊；提前報廢的固定資產，也不再補提折舊。已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產，應當按照估計價值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后，再按實際成本調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額。三、固定資產的折舊方法。年限平均法。年折舊額=（原價預計凈殘值）預計使用年限。=原價（1預計凈殘值原價）預計使用年限。=原價*年折舊率。工作量法。雙倍余額遞減法。年折舊率=2預計使用年限*100%年折舊額=固定資產賬面凈值*年折舊率在固定資產折舊年限到期的前兩年內，將固定資產的賬面凈值扣除預計凈殘值后的凈值平均推銷。年數(shù)總和法。年折舊率=尚可使用年限預計使用年限的年數(shù)總和*100%年折舊額=（固定資產原值預計凈殘值）*年折舊率在計提折舊的初期，按年數(shù)總和法計提的折舊額大于按年限平均法計提的折舊額；在計提折舊的后期，按年數(shù)總和法計提的折舊額小于按年限平均法計提的折舊額。采用分期付款方式購買固定資產，應當按照購買價款的現(xiàn)值記入固定資產成本。已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式再轉為成本模式。使用壽命有限的無形資產應當自達到預定用途的當月起開始攤銷。采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產，其后續(xù)計量原則與固定資產或無形資產相同。專門用于生產某產品的無形資產，其所包含的經濟利益通過所生產的產品實現(xiàn)的，該無形資產的攤銷額應計入產品成本。辦公樓日常維修屬于增值稅的非應稅項目，根據稅法規(guī)定原材料的進項稅額不得抵扣，需要轉出。采用權益法核算長期股權投資的賬務處理。成本明細科目的會計處理。長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，不調整長期股權投資的初始投資成本；小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，應按其差額，借記“長期股權投資成本”貸記“營業(yè)外收入”科目。損益調整明細科目的會計處理被投資單位發(fā)生盈利。借：長期股權投資損益調整貸：投資收益。被投資單位發(fā)生虧損借：投資收益。貸：長期股權投資