【文章內(nèi)容簡介】 通過模擬實訓(xùn)，同學(xué)們應(yīng)能夠比較全面地了解財務(wù)會計的主要內(nèi)容以及工作程序，加強(qiáng)學(xué)生對財務(wù)會計理論的理解和基本方法的運用，強(qiáng)化財務(wù)會計基本技能的訓(xùn)練和職業(yè)習(xí)慣的養(yǎng)成，將理論知識與實務(wù)緊密結(jié)合起來，把抽象、復(fù)雜的理論通過具體、有形的載體表現(xiàn)出來，可以增強(qiáng)學(xué)生繼續(xù)深造專業(yè)課的興趣和欲望，提高學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性，切實體現(xiàn)高職本科學(xué)生動手能力強(qiáng)的辦學(xué)特色?！吧掀诮痤~”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年改期利潤表的“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。“本期金額”欄內(nèi)各期數(shù)字，除“基本每股收益”和“稀釋每股收益”項目除外，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)科目的發(fā)生額分析填列。如“營業(yè)收入”項目，根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析計算填列?！盃I業(yè)成本”項目，應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析計算填列。資產(chǎn)負(fù)債表某些項目不能根據(jù)總賬科目的期末余額或若干個總賬科目的期末余額計算填列，需要根據(jù)有關(guān)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末余額計算填列。如“應(yīng)收賬款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)賬戶的期末借方余額合計，再加上“預(yù)收賬款”科目的有關(guān)明細(xì)科目期末借方余額計算填列。又如“應(yīng)付賬款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”科目的有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計算編制。需要根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計算填列，如“長期借款”項目，根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中反映的將于一年內(nèi)到期的長期借款部分分析計算填列。又如“長期債權(quán)投資”項目、“長期待攤費用”項目，也要分別根據(jù)“長期債權(quán)投資”科目和“長期待攤費用”科目的期末余額，減去一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資和一年內(nèi)攤銷的數(shù)額后的金額計算。由于對所學(xué)的知識很模糊，在進(jìn)行計算和編制報表時經(jīng)常出現(xiàn)各種問題。在計算時經(jīng)常少算或多算一些科目的余額，把不需要算的算了進(jìn)去。在填制報表時，因為不仔細(xì)總是把數(shù)字看錯?？傊谶@次實訓(xùn)的過程中，出現(xiàn)了好多問題。但最后，在詢問老師的同時和與同學(xué)相互交流之后還是把報表做成功了。因此，在填制報表時要應(yīng)用所學(xué)知識正確計算，要用心、細(xì)心，爭取避免出錯。把理論和實踐結(jié)合起來，經(jīng)?？偨Y(jié)出錯的原因，盡量以后不要再犯這樣的錯誤。通過這這次實訓(xùn)，使我所學(xué)的知識在實際工作中得到了驗證，并具備了一定的基本實際操作能力。而且深刻的讓我體會到會計工作在企業(yè)的日常運轉(zhuǎn)中的重要性，以及會計工作對我們會計從業(yè)人員的嚴(yán)格要求。讓我們我們對會計的感性認(rèn)識進(jìn)一步加強(qiáng)。初級會計實務(wù)真題及答案篇十二現(xiàn)金的清查：現(xiàn)金短缺：屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠?，計入其他?yīng)收款，無法查明原因的，計入管理費用。現(xiàn)金溢余：屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計入其他應(yīng)付款，屬于無法查明原因的，計入營業(yè)外收入。二、銀行存款。銀行存款余額調(diào)節(jié)表。銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。調(diào)節(jié)后的存款余額為企業(yè)可以動用的銀行存款數(shù)額。三、其他貨幣資金。一、應(yīng)收賬款。不單獨設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè)，預(yù)收的賬款也可以在“應(yīng)收賬款”科目核算。如果應(yīng)收賬款期末余額在貸方，則反映企業(yè)預(yù)收的賬款。二、應(yīng)收賬款減值。應(yīng)收賬款減值：應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收賬款的賬面價值減記至預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為減值損失，記提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理。壞賬準(zhǔn)備的計算公式：企業(yè)計提壞賬準(zhǔn)備時：借：資產(chǎn)減值損失——計提的壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備。沖減多計提的壞賬準(zhǔn)備時：借：壞賬準(zhǔn)備。一、交易性金融資產(chǎn)的取得。取得時的公允價值作為其初始確認(rèn)金額，記入“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目。所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息的，計入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目。取得時所發(fā)生的相關(guān)交易費用記入投資收益。包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金等。二、持有交易性金融資產(chǎn)期間的現(xiàn)金股利和利息。借：應(yīng)收股利（被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利*投資持股比例）。應(yīng)收利息（資產(chǎn)負(fù)債表日計算的應(yīng)收利息）貨：投資收益。三、交易性金融資產(chǎn)的期末計量。公允價值上升：借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動貸：公允價值變動損益。公允價值下降，做相反分錄。四、交易性金融資產(chǎn)的處置。借：其他貨幣資金（價款扣手續(xù)費）貸：交易性金融資產(chǎn)。交易性金融資產(chǎn)科目借方登記的內(nèi)容是：資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價值高于賬面余額的差額。第四節(jié)存貨。一、存貨采購成本。存貨的采購成本：購買價款（不包括按規(guī)定可以抵扣的增值稅稅額）、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。相關(guān)稅費：進(jìn)口關(guān)稅、消費稅、資源稅和不能抵扣的增值稅進(jìn)項稅額以及相應(yīng)的教育費附加。存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用。商品流通企業(yè)：已售商品的進(jìn)貨費用，計入當(dāng)期損益，未售商品的進(jìn)貨貨用，計入期末存貨成本。二、存貨的其他成本。企業(yè)設(shè)計產(chǎn)品發(fā)生的設(shè)計費用通常應(yīng)計入當(dāng)期損益，但是為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品所發(fā)生的、可直接確定的設(shè)計費用應(yīng)計入存貨的成本。三、發(fā)出存貨的計價方法。先進(jìn)先出法，在物價持續(xù)上升時，期末存貨成本接近于市價，而發(fā)出成本偏低，會高估企業(yè)當(dāng)期利潤和庫存存貨價值。月末一次加權(quán)平均法：是指以本月全部進(jìn)貨數(shù)量加上月初存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù)，除以本月全部進(jìn)貨成本加上月初存貨成本。計算公式：存貨單位成本=月初庫存存貨的實際成本+（本月各批進(jìn)貨的實際單位成本*本月各批進(jìn)貨的數(shù)量）(月初庫存存貨數(shù)量+本月各批進(jìn)貨數(shù)量之和)月末一次加權(quán)平均法，平時只記錄存貨發(fā)出的數(shù)量，不記錄金額，所以不利于存貨成本日常管理與控制。移動加權(quán)平均法：是指以每次進(jìn)貨的成本加上原有庫存存貨的成本，除以每次進(jìn)貨數(shù)量加上原有庫存存貨的數(shù)量。計算公式：存貨單位成本=（庫存原有存貨的實際成本+本次進(jìn)貨的實際成本）（原有庫存存貨的數(shù)量+本次進(jìn)貨數(shù)量）。三、原材料。一、采用計劃成本核算。發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本節(jié)約差異的會計分錄：借：材料成本差異貸：生產(chǎn)成本期末結(jié)轉(zhuǎn)，驗收入庫材料形成的材料成本差異。超支差異記入“材料成本差異”的借方，節(jié)約差異記入貸方。本期材料成本差異率=（期初結(jié)存材料的成本差異+本期驗收入庫材料的成本差異）（期初結(jié)存材料的計劃成本+本期驗收入庫材料的計劃成本）。原材料實際成本=原材料科目借方余額+材料成本差異科目借方余額（材料成本差異科目貸方余額）。四、包裝物。隨同商品出售而不單獨計價的包裝物，計入銷售費用。隨同商品出售單獨計價的包裝物，出租包裝物，計入其他業(yè)務(wù)成本。生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物，計入生產(chǎn)成本。五、委托加工物資。企業(yè)委托外單位加工物資的成本包括：加工中實際耗用物資的成本。支付的加工費用及應(yīng)負(fù)擔(dān)的運雜費等。支付的稅費，包括委托加工物資所應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費稅（指屬于消費稅應(yīng)稅范圍的加工物資）在加工物資收回后直接用于銷售的，由受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資成本；如果收回的加工物資用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品的，由受托方代收代繳的消費稅計入“應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅“科目的借方，按規(guī)定用以抵扣加工的消費品銷售后所負(fù)擔(dān)的消費稅。六、庫存商品。毛利率法。售價金額核算法。七、存貨清查?！按幚碡敭a(chǎn)損益”科目，借方登記存貨的盤虧、毀損金額及盤盈的轉(zhuǎn)銷金額，貸方登記存貨的盤盈金額及盤虧的轉(zhuǎn)銷金額。八、存貨減值。存貨跌價準(zhǔn)備的計提和轉(zhuǎn)回成本是指期末存貨的實際成本?？勺儸F(xiàn)凈值是指在日?；顒又?，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額。存貨跌價準(zhǔn)備的賬務(wù)處理。當(dāng)存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，借記“資產(chǎn)減值損失—計提的存貨跌價準(zhǔn)備”科目，貸記“存貨跌價準(zhǔn)備”科目。轉(zhuǎn)回已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額時，按恢復(fù)增加的金額，借記“存貨跌價準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失—計提的存貨跌價準(zhǔn)備”科目。貸：主營業(yè)務(wù)成本（其他業(yè)務(wù)成本）第五節(jié)持有至到期投資。持有至到期投資的取得。借：持有至到期投資—成本（面值）?！⒄{(diào)整（差額、也可能在貸方）。應(yīng)收利息（實際支付的款項中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）貸：其他貨幣資金。持有至到期投資的債券利息收入。借：應(yīng)收利息（分期付息債券按票面利率計算的利息）。持有至到期投資—應(yīng)計利息（到期時一次還本付息債券按票面利率計算的利息）貸：投資收益（持有至到期投資期初攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）。持有至到期投資的減值計提。借：資產(chǎn)減值損失。貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失。持有至到期投資的出售借：其他貨幣資金。持有至到期投資減值準(zhǔn)備貸：持有至到期投資。投資收益（差額，也可能在借方）第六節(jié)長期股權(quán)投資。企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資。權(quán)益法：企業(yè)對被投資單位具有共同控制的長期股權(quán)投資，即企業(yè)對其合營企業(yè)的長期股權(quán)投資。企業(yè)對被投資單位具有重大影響的長期股權(quán)投資，即企業(yè)對其聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資。二、成本法核算長期股權(quán)投資。長期股權(quán)投資初始投資成本的確定以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的購買價款作為初始投資成本。企業(yè)所發(fā)生的與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費用、稅金及其他必要支出應(yīng)計入長期股權(quán)投資的初始投資成本。一、取得固定資產(chǎn)。外購固定資產(chǎn)成本包括：實際支付的購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費。增值稅一般納稅人企業(yè)購入機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的增值稅應(yīng)作為進(jìn)項稅額抵扣，不計入固定資產(chǎn)成本。企業(yè)建造生產(chǎn)線等動產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用材料，不需要將材料購入時的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。但建造廠房等不動產(chǎn)領(lǐng)用材料時，則需要將材料購入時的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。二、固定資產(chǎn)的折舊應(yīng)計折舊額：應(yīng)當(dāng)計提折舊的固定資產(chǎn)的原價扣除其預(yù)計凈殘值及已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計金額后的金額。不需計提折舊的情況：已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。單獨計價入賬的土地。在確定計提折舊的范圍時，應(yīng)注意以下情況：當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計價值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。三、固定資產(chǎn)的折舊方法。年限平均法。年折舊額=（原價預(yù)計凈殘值）預(yù)計使用年限。=原價（1預(yù)計凈殘值原價）預(yù)計使用年限。=原價*年折舊率。工作量法。雙倍余額遞減法。年折舊率=2預(yù)計使用年限*100%年折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值*年折舊率在固定資產(chǎn)折舊年限到期的前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)的賬面凈值扣除預(yù)計凈殘值后的凈值平均推銷。年數(shù)總和法。年折舊率=尚可使用年限預(yù)計使用年限的年數(shù)總和*100%年折舊額=（固定資產(chǎn)原值預(yù)計凈殘值）*年折舊率在計提折舊的初期，按年數(shù)總和法計提的折舊額大于按年限平均法計提的折舊額；在計提折舊的后期，按年數(shù)總和法計提的折舊額小于按年限平均法計提的折舊額。采用分期付款方式購買固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照購買價款的現(xiàn)值記入固定資產(chǎn)成本。已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式再轉(zhuǎn)為成本模式。使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定用途的當(dāng)月起開始攤銷。采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，其后續(xù)計量原則與固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)相同。專門用于生產(chǎn)某產(chǎn)品的無形資產(chǎn)，其所包含的經(jīng)濟(jì)利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品實現(xiàn)的，該無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)計入產(chǎn)品成本。辦公樓日常維修屬于增值稅的非應(yīng)稅項目，根據(jù)稅法規(guī)定原材料的進(jìn)項稅額不得抵扣，需要轉(zhuǎn)出。采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的賬務(wù)處理。成本明細(xì)科目的會計處理。長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本；小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，應(yīng)按其差額，借記“長期股權(quán)投資成本”貸記“營業(yè)外收入”科目。損益調(diào)整明細(xì)科目的會計處理被投資單位發(fā)生盈利。借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整貸：投資收益。被投資單位發(fā)生虧損借：投資收益。貸：長期股權(quán)投資